Копия
УИД: 56RS0018-01-2025-004164-44;
56RS0018-01-2025-004207-12;
56RS0018-01-2025-004212-94
Дело: № 2а-4620/2025;
2а-4610/2025; 2а-4601/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 августа 2025 года г. Оренбург
Ленинский районный суд города Оренбурга
в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,
при секретаре Захаровой И.Ю.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по ... к ФИО1 АлексА.не о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России N по ... (далее – МИФНС России N по ..., инспекция) обратилась в суд с административными исковыми заявлениями, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного и имущественного налогов. В установленный законодательством о налогах и сборах срок, исчисленная налоговой инспекцией сумма налогов налогоплательщиком не уплачена. В связи с неоплатой исчисленных налогов за 2019 год, в том числе и вышеназванных, ФИО1 начислена пеня, которая также не оплачена. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по налогам и пени. ... мировым судьей судебного участка №... вынесен судебный приказ Nа-0271/36/2021, который определением мирового судьи судебного участка № ... от ... отменен. На основании изложенного, с учетом уточнений, просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13 223,00 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 17 944,00 руб.; пени в размере 4 306,43 руб.
Кроме того, МИФНС России N по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что последняя, являясь налогоплательщиком земельного и имущественного налогов, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, не уплатила исчисленную налоговую задолженность за 2017 год. В связи с неоплатой исчисленных налогов, в том числе и вышеназванных, ФИО1 начислена пеня, которая также не оплачена. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО2 задолженности по налогам и пени. ... мировым судьей вынесен судебный приказ Nа-0290/36/2019, который определением мирового судьи судебного участка № ... от ... отменен. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: земельного налога за 2017 год в размере 48 356,77 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год за период с ... по ... в размере 779,85 руб.
Также МИФНС России N по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что она, являясь налогоплательщиком земельного налога, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, не уплатила исчисленную налоговую задолженность за 2017 год. В связи с неоплатой исчисленного налога, ФИО1 начислена пеня, которая также не оплачена. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО2 задолженности по пени. ... мировым судьей вынесен судебный приказ Nа-99/36/20, который определением мирового судьи судебного участка № ..., временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №... от ... отменен. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: пени по земельному налогу за 2017 год в размере 2222,15 руб.
Административные исковые заявления протокольным определением суда объединены в одно производство.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N по ..., не явился, о рассмотрении дела инспекция извещена надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие не явившегося лица.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на отсутствие у нее истребуемой задолженности, в связи с признанием ее в 2017 году несостоятельной (банкротом) и окончанием процедуры реализации принадлежавшего ей имущества.
Проверив материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.
В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в юридически значимый период принадлежали земельные участки:
с кадастровым номером N, общей площадью ... м2, расположенный по адресу: ..., право собственности зарегистрировано с ... по ...;
с кадастровым номером N, общей площадью ... м2, расположенный по адресу: ..., право собственности зарегистрировано с ... по настоящее время;
с кадастровым номером N, общей площадью ... м2, расположенный по адресу: ..., право собственности зарегистрировано с ... по ....
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Кроме того, ФИО1 в юридически значимый период на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, а именно:
помещение с кадастровым номером N, общей площадью ... м2, расположенный по адресу: ... право собственности с ... по ...;
жилое помещение с кадастровым номером N, общей площадью ... м2, расположенный по адресу: ..., право собственности с ... по настоящее время.
Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
В связи с наличием в собственности вышеназванных объектов налогообложения, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:
- N от ..., в котором исчислены: земельный налог за 2017 год за три объекта недвижимости в общем размере 73 680,00 руб. (17944,00 руб. + 2383,00 руб. + 53353,00 руб.); налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 270,00 руб. Указанное уведомление направлено в адрес ФИО2 посредством почтовой связи .... (ШПИ ..., л.д. 8-11);
- N от ..., в котором исчислены: земельный налог за 2018 год за три объекта недвижимости в общем размере 73 680,00 руб. (17944,00 руб. + 2383,00 руб. + 53353,00 руб.); налог на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 12094,00 руб. Указанное уведомление направлено в адрес ФИО2 посредством почтовой связи ... и получено адресатом ... (ШПИ ..., л.д. 58-60);
- N от ..., в котором исчислены: земельный налог за 2019 год за три объекта недвижимости в размере 13338,00 руб. (земельный участок с кадастровым номером: N); 2383,00 руб. (земельный участок с кадастровым номером: N); 17944,00 руб. (земельный участок с кадастровым номером: N); налог на имущество физических лиц за 2019 год за два объекта недвижимости в общем размере 13223,00 руб., из которых 216,00 руб. (жилой дом с кадастровым номером: N) и 13223,00 руб. (помещение с кадастровым номером N). Указанное уведомление направлено в адрес ФИО2 посредством почтовой связи ... (ШПИ ..., л.д. 62-65).
Исчисленные налоговым органом налоги в установленный срок административным ответчиком не уплачены, ФИО2 выставлены налоговые требования:
N по состоянию на ..., в котором ФИО2 предложено уплатить в срок до ... земельный налог за 2017 год в размере 53 353,00 руб. (земельный участок с кадастровым номером N, л.д. 119);
N по состоянию на ..., в котором ФИО2 предложено уплатить в срок до ... земельный налог за 2018 год в размере 20327,00 руб. (2383 руб.+17944 руб.);
N по состоянию на ..., в котором ФИО2 предложено уплатить в срок до ... земельный налог в общей сумме 25 093,00 руб., из которых: земельный налог за 2017 год в размере 2383,00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 2383,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 2383,00 руб. и земельный налог за 2019 год в размере 17 944,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 13 223,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 37,47 руб.; пени по земельному налогу в размере 71,09 руб. (л.д.79);
N по состоянию на ..., в котором налогоплательщику предложено в срок до ... оплатить задолженность по пени по земельному налогу в общем размере 12 576,19 руб.
Исчисленная сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком уплачена не в полном объеме.
С ... вступил в силу Федеральный закон от ... №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С учетом формирования отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на ..., ФИО2 налоговым органом выставлено требование N по состоянию на ..., в котором последней предложено в срок до ... оплатить задолженность по налогу на имущество в размере 40 384,67 руб.; земельному налогу в размере 76 451,34 руб.; земельному налогу в размере 120 044,00 руб., пени в размере 50 826,14 руб. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи (ШПИ ..., л.д.90-93).
В связи с неоплатой земельного налога за 2017 года в размере 53 353,00 руб. в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки 2017 год в указанном размере и пени.
... мировым судьей судебного участка №... МИФНС России N по ... выдан судебный приказ Nа-290/36/2019.
Согласно пояснениям налогового органа судебный приказ Nа-290/36/2019 предъявлялся к исполнению в отдел судебных приставов ... и на основании него ... вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства N.
Остаток задолженности по земельному налогу за 2017 год (земельный участок с кадастровым номером N) с учетом частичной уплаты составил 48356,77 руб.
... в соответствии с определением мирового судьи того же судебного участка указанный судебный приказ отменен на основании возражений должника (л.д.114).
Кроме того, Межрайонная ИФНС N по ... обращалась к мировому судье судебного участка №... с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в общем размере 12576,19 руб. из которых пени по земельному налогу за 2017 год в размере 2222,15 руб. начисленные за период с ... по ....
... мировым судьей судебного участка №... в отношении ФИО2 выдан судебный приказ Nа-99/36/2020, который в соответствии с постановлением мирового судьи ... отменен по заявлению должника.
В связи с отсутствием уплаты сумм налоговой задолженности по земельному налогу за 2018 год (в размере 2383,00 руб. и 17 944,00 руб.), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением N от ... о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени на общую сумму 35579,86 руб.
... мировым судьей судебного участка №... налоговому органу выдан судебный приказ Nа-0478/36/2020 года.
Решением Ленинского районного суда ... по административному делу Nа-2979/2023 с ФИО2 взыскан земельный налог за 2018 год в размере 2383,00 руб. Указанное решение суда вступило в законную силу.
В связи с отсутствием уплаты сумм налоговой задолженности по земельному налогу за 2017 год (в размере 2383,00 руб.), 2018 год (в размере 2383,00 руб.), 2019 год (в размере 2383,00 руб. и 17 944,00 руб.), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением N от ... о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени на общую сумму 42966,20 руб. (л.д. 85-86).
... мировым судьей судебного участка №... налоговому органу выдан судебный приказ Nа-0271/36/2021 года.
На основании вышеназванного судебного приказа должностным лицом отдела судебных приставов ... возбуждено исполнительное производство N-ИП от ..., которое в соответствии с постановлением от ... окончено на основании пункта 7 части 1 статьи 47 Федерального закона от ... №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
... определением мирового судьи судебного участка №..., временного исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №... отменен (л.д.38).
С административными исками в суд налоговый орган обратился ..., то есть с соблюдением сроков, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после вынесения определений об отмене судебных приказов.
В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2017 год, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №..., которым ... выдан судебный приказ Nа-0334/36/2019. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов ... ... возбуждено исполнительное производство, которое было окончено ....
В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2018 год, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №..., которым ... выдан судебный приказ Nа-0478/36/2020. На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов ... ... возбуждено исполнительное производство, которое было окончено ....
Принимая во внимание, что порядок взыскания указанной задолженности инспекцией соблюден, то суд приходит к выводу, что пени в связи с несвоевременной оплатой исчисленной недоимки подлежат взысканию.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая соблюдение налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков, не уплату ФИО1 исчисленных сумм недоимки и пени по вышеуказанным налогам и наличие вступившего в законную силу судебного акта о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2017 год, то суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания недоимки по уплате: налога на имущество физических лиц 2019 года в размере 13 223,00 рублей; земельного налога за 2017 год в размере 2 383,00 рублей; земельного налога за 2019 год в размере 17 944,00 рублей; земельного налога за 2017 год в размере 48 356,77 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год за период с ... по ... в размере 779,85 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год за период с ... по ... в размере 2222,15 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ... по ... в размере 740,96 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год за период с ... по ... в размере 2090,70 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год за период с ... по ... в размере 928,37 рублей, а всего 88 668,80 руб.
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 88 668,80 руб., следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по ... к ФИО1 АлексА.не о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 АлексА.ны, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по ... задолженность по уплате:
налога на имущество физических лиц 2019 года в размере 13 223,00 рублей;
земельного налога за 2017 год в размере 2 383,00 рублей;
земельного налога за 2019 год в размере 17 944,00 рублей;
земельного налога за 2017 год в размере 48 356,77 рублей;
пени по земельному налогу за 2017 год за период с ... по ... в размере 779,85 рублей;
пени по земельному налогу за 2017 год за период с ... по ... в размере 2222,15 рублей;
пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ... по ... в размере 740,96 рублей;
пени по земельному налогу за 2017 год за период с ... по ... в размере 2090,70 рублей;
пени по земельному налогу за 2018 год за период с ... по ... в размере 928,37 рублей, а всего 88 668,80 рублей.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 АлексА.ны в доход бюджета ... государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд ... в течение одного месяца со дня составления в мотивированной форме.
Судья: подпись В.В. Катеринин
Решение в мотивированной форме составлено ....
Судья: подпись В.В. Катеринин
Копия верна. Судья:
Секретарь:
подлинник решения находится
в административном деле №Nа-4620/2025;
2а-4610/2025; 2а-4601/2025 в Ленинском районном суде ...