№ 2а-770/2023УИД 13RS0025-01-2023-000631-63
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
06 июня 2023г. г.Саранск
Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020г., недоимки по транспортному, имущественному налогу за 2019г., пени,
установил:
административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020г., недоимку по транспортному, имущественному налогу за 2019г., пени, всего в размере 28 797,58 руб.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 05 апреля 2016г. по 09 ноября 2020г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В связи с тем, что налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020г. в фиксированном размере - 17 439,62 руб. и на обязательное медицинское страхование - 7 232,32 руб. В установленные законом сроки, страховые взносы за неполный 2020г. на ОПС и ОМС ФИО1 не уплачены. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020г. в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на ОПС в размере 172,94 руб., на ОМС – 71,72 руб.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в 2019г. были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: Ниссан ALMERA CLASSIK государственный регистрационный знак <..>, ВАЗ 2114 государственный регистрационный знак <..>. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2019г. в размере 3 680 руб. в установленный срок уплаты. Также, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения, квартиру по адресу: <адрес>. За 2019г. исчислен налог на имущество в размере 50 руб. Поскольку налоги за 2019г. и 2018г. административным ответчиком уплачены не были, ему начислены пени по транспортному налогу и по налогу на имущество.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени № 20717 от 25 июня 2020г. и №2136 от 03 февраля 2021г., однако денежные средства в счет оплаты задолженности в установленный срок не поступили. В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 указанной задолженности. Мировым судьей 24 мая 2021г. был выдан судебный приказ, который 22 декабря 2022г. был отменен по возражениям ответчика.
До настоящего времени требование об уплате налогов не исполнено. Руководствуясь требованиями статей 31, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 17 439,62 руб., пени в размере 172,94 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 232,32 руб., пени в размере 71,72 руб., недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 3 680 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г. в размере 32,84 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018г. в размере 116,50 руб., недоимку по налогу на имущество за 2019г. в размере 50 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019г. в размере 0,45 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018г. в размере 1,19 руб., а всего 28 797,58 руб.
В судебное заседание представитель административного истца – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, по неизвестной суду причине, о дате и времени судебного заседания был извещен своевременно и надлежащим образом.
Суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 05 апреля 2016г. по 09 ноября 2020г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.
Самостоятельно сумму страховых взносов не оплатил, поэтому налоговый орган в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период 2020г. в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 17 439,62 руб.; на обязательное медицинское страхование 7 232,32 руб.
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В связи с тем, что страховые взносы в установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, налоговым органом на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени за период с 25 ноября 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 172,94 руб., на обязательное медицинское страхование за период с 25 ноября 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 71,72 руб.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного и имущественного налога.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.
Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).
Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.
Как следует из материалов дела и установлено судом, у административного ответчика во владении с 15 января 2013г. по 17 августа 2019г. находился автомобиль марки Ниссан ALMERA CLASSIK мощностью 107 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 17 февраля 2009г. по настоящее время автомобиль марки ВАЗ 21124, мощностью 89 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>.
Соответственно транспортный налог за 2019г. за автомобиль марки Ниссан ALMERA CLASSIK мощностью 107 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..> составил 2 140 руб. = (107 л.с. х 30,0 (налоговая ставка) х 8(количество месяцев владения)/12; за автомобиль марки ВАЗ 21124, мощностью 89 лошадиных сил государственный регистрационный знак <..> составил 1 540 ру. = (89 л.с. х 17,30 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, что ФИО1 в 2019г. являлся плательщиком налога на имущество, поскольку за ним зарегистрирован объект налогообложения, квартира по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3.
Пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Соответственно налог на имущество физических лиц за 2019г. за квартиру составит 50 руб., исходя из следующего расчета: 46 руб. (исчисленный налог за 2018г.) х 1,1 (налоговый коэффициент).
В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговым уведомлением №38633480 от 03 августа 2020г. налогоплательщику ФИО1 сообщено о необходимости оплаты за 2019г. транспортного налога в размере 3 680 руб., имущественного налога в размере 50 руб., в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2020г., транспортного и имущественного налога за 2019г. не исполнена, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №2136 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, в котором сообщалось, что по состоянию на 03 февраля 2021г. за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов на ОПС в размере 17 439,62 руб., на ОМС – 7 232,32 руб., пени на ОПС в размере 172,94 руб., на ОМС – 71,72 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 3 680 руб., пени в размере 32,84 руб., задолженность по налогу на имущество за 2019г. в размере 50 руб., пени в размере 0,45 руб. со сроком уплаты до 19 марта 2021г.
Административным истцом заявлено о взыскании пени в связи с нарушением ФИО1 срока уплаты транспортного налога за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 116,50 руб. и пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 1,19 руб.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из материалов дела следует, административным истцом соблюден порядок и приняты меры к принудительному взысканию недоимки по транспортному и имущественному налогу за 2018г. Решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 24 мая 2023г. (№2а-970/2023) с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018г. в размере 4 536 руб., недоимка по имущественному налогу за 2018г. в размере 46 руб., всего 4 582 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят два) рубля.
Следовательно, административному ответчику правомерно начислены пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2018г. и налога на имущество за 2018г., о чем административному ответчику направлено требование №20717 от 25 июня 2020г.
Налоговое уведомление и требования направлены в адрес административного ответчика ФИО1 заказным письмом, о чем представлены копии реестров.
Поскольку требования не были исполнены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности. 24 мая 2021г. мировым судьей был выдан судебный приказ, который впоследствии 22 декабря 2022г. отменен на основании возражений должника.
По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность, указанная в приложенном к административному иску расчете.
Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по транспортному и имущественному налогу, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.
Согласно сообщению начальника отделения – старшего судебного пристава Отделения судебных приставов по Октябрьскому району городского округа Саранск в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство. В рамках исполнительного производства взысканий не производилось.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).
Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска 24 мая 2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, по транспортному, имущественному налогу, пени отменен определением мирового судьи от 22 декабря 2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 10 марта 2023 г.
Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.
В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 1 064 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.
Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020г., недоимки по транспортному, имущественному налогу за 2019г., пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по страховым взносам за 2020г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 17 439, 62 руб., пени за период с 25 ноября 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 172,94 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7 232,32 руб., пени за период с 25 ноября 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 71,72 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2019г. в размере 3 680 руб., пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 32,84 руб.; недоимку по имущественному налогу за 2019г. в размере 50 руб., пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 02 февраля 2021г. в размере 0,45 руб.; пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2018г. за период с 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 116,50 руб., пени в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество за 2018г. за период 03 декабря 2019г. по 05 апреля 2020г. в размере 1,19 руб., а всего 28 797 (двадцать восемь тысяч семьсот девяносто семь) рублей 58 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 1 064 (одна тысяча шестьдесят четыре) рубля.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья - И.Н.Фомкина