Решение по делу № 2А-980/2025 от 14.10.2025 | Узловский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 года город Узловая Тульской области

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой В.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мюллер В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-980/2025 (УИД 71RS0021-01-2025-001348-04) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к Шмидту Э.Э. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, адрес места жительства <адрес>, состоит на учете УФНС по Тульской области. Согласно базе данных налоговых органов ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве физического лица адвоката. Согласно пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (период 01.01.2017 по 31.12.2017) на обязательное пенсионное страхование – 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование – 4590 рублей; за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей; за 2019 (период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование – 6884 рубля; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020) на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей; за 2021 год (период 01.01.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей; за 2022 год на обязательное пенсионное страхование 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8766 рублей. Согласно п.1.2 ст.430 Налогового кодекса РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают: 1) ???в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года если иное не предусмотрено настоящей статьей; 2) ???в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые износы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года. Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится адвокатами самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налоговом кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ Шмидту Э.Э. через интернет-сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 142034,63 рубля, со сроком исполнения до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 27.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 78865,39 рублей, в том числе налог – 49500 рубля, пени 29365,39 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29365,39 рублей. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 29365,39 рублей. В отрицательное сальдо ЕНС в период с 18.04.2024 по 21.01.2025 включена задолженность в размере 220398 руб., из которых: земельный налог: за 2014 год - 5 руб., за 2015 год - 46 руб., за 2016 год - 46 руб.; страховые взносы ОМС: за 2020 год - 8426 руб., за 2021 год - 8199,49 руб., за 2021 год - 226,51 руб., за 2022 год - 8766 руб.; страховые взносы ОПС: за 2020 год - 32448 руб., за 2021 год - 31575,74 руб., за 2021 год - 872,26 руб., за 2022 год - 34445 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 руб., за 2024 - 49500 руб.

27.08.2024 произведена оплата в размере 526,54 руб., которая в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 97 руб., страховых взносов ОМС за 2020 год в размере 429,54 руб.

09.01.2025 исчислены страховые взносы в фиксированном размере 49500 руб. за 2024 год.

Итого задолженность по пене, подлежащая взысканию в соответствии со ст.48 НК РФ и включению в исковое заявление составила 29365,39 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: в мировой судебный участок №42 Узловского судебного района Тульской области направлено заявление о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 78865,39 рублей.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области 07.03.2025 вынесен судебный приказ №2а-577/2025.

09.04.2025 от Шмидта Э.Э. поступило заявление об отмене судебного приказа, на основании которого 09.04.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.3 ст.123.4, ч.1 ст.286, ст.287 Кодекса).

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные Налоговым кодексом РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (физическим лицо) Управление федеральной налоговой службы по Тульской области требование об уплате налога в добровольном порядке налоговый орган обращается в суд для взыскания задолженности.

В соответствии со ст.24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

На основании вышеизложенного просит суд взыскать задолженность с Шмидта Э.Э. за счет имущества физического лица в размере 78865,39 рублей, образовавшуюся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29365,39 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Тульской области не явился, извещен о нем надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о нем надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил возражения на административное исковое заявление, в которых просит в иске отказать. Указывает, что в обоснование заявленных исковых требований административный истец указывает на обстоятельства и приводит доводы, не отвечающие критериям относимости и допустимости, т.е. те доводы, которые не относятся к заявленным исковым требованиям, что, на его взгляд, является одним из способов введения суд в заблуждение. В частности, в исковом заявлении истец перечисляет периоды, в которые он являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, начиная с 2017 года, хотя в просительной части указывает иные периоды взыскания страховых взносов и пени иного периода, включая в расчет суммы, находящиеся за пределами сроков давности, а также суммы, существенно отличающиеся от сумм, заявленных в исковых требованиях. В связи с чем, как ответчик, просит применить срок давности к правоотношениям, находящимися за пределами срока. Ссылаясь на нормы и приводя расчеты, в том числе и за периоды, находящиеся за пределами сроков давности, истец просит взыскать пени в сумме 29365,39 руб. за период с 18.04.2024 по 21.01.2025, указывая, что в отрицательное сальдо ЕНС в период с 18.04.2024 по 21.01.2025 включена задолженность в размере 220 398 руб., из которых: земельный налог: за 2014 год - 5 руб., за 2015 год - 46 руб., за 2016 год - 46 руб.; страховые взносы ОМС: за 2020 год - 8426 руб., за 2021 год - 8199,49 руб., за 2021 год - 226,51 руб., за 2022 год - 8766 руб.; страховые взносы ОПС: за 2020 год - 32448 руб., за 2021 год - 31575,74 руб., за 2021 год - 872,26 руб., за 2022 год - 34445 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45 842 руб. за 2024 - 49 500 руб. Вместе с тем, в соответствии с п.1 ст.330 ГК РФ, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. В соответствии с п.1 ст.333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Если обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, суд вправе уменьшить неустойку при условии заявления должника о таком уменьшении. Заявляя о несоразмерности неустойки и об уменьшении заявленного истцом требования о взыскании пени, поясняет, что, имея трудовой стаж с 1982 года, т.е. более 40 лет, он с 2018 года является получателем пенсии по старости. Для расчета пенсии ПРФ были взяты 2000-2001 года, когда заработная плата у него была, как следует из сведений, предоставленных ПФР в 3,9 раза выше, чем среднероссийская. Однако уровень его пенсионного обеспечения, который он заработал за весь свой 40 летний трудовой стаж, составляет столько же, сколько и те, кто имеет значительно меньший стаж и получал гораздо меньшую заработную плату. Не согласен с тем, что, выйдя на пенсию и не получая достойного пенсионного обеспечения, он должен продолжать уплачивать страховые взносы на свое же пенсионное обеспечение в размере 1/4 части от полученной пенсии. Кроме того, административным истцом никаких подобных расчетов не предоставлено, что, по его мнению, указывает на необоснованность заявленных исковых требований.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как указано в ст.1 Налогового кодекса РФ, настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

В соответствии со ст.32 Налогового кодекса РФ в обязанность налоговых органов входит соблюдение законодательства о налогах и сборах; осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; направление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копий акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговых уведомлений и (или) требований об уплате налога и сбора.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из положений ст.ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что для принудительного взыскания с налогоплательщика недоимок по налогам и сборам установлена определенная последовательность действий с регламентированными сроками.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ((в редакции Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 той же статьи).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст.48 Налогового кодекса РФ, путем обращения в суд.

В целях реализации гарантированного каждому адвокату социального обеспечения, предусмотренного для граждан Конституцией Российской Федерации (п.4 ст.3 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»), Налоговый кодекс Российской Федерации признает адвокатов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (пп.2 п.1 ст.419 и п.7 ст.430).

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, урегулированы главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 №259-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.430 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.1.2 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Как установлено п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус» следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется с 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

Вместе с тем в силу прямого указания в п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О.

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве физического лица адвоката.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год (период 01.01.2017 по 31.12.2017) на обязательное пенсионное страхование – 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование – 4590 рублей; за 2018 год (за период 01.01.2018 по 31.12.2018) на обязательное пенсионное страхование – 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей; за 2019 (период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование – 6884 рубля; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020) на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей; за 2021 год (период 01.01.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей; за 2022 год на обязательное пенсионное страхование – 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8766 рублей.

Через интернет-сервис Личный кабинет физического лица Шмидта Э.Э. направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 142034,63 рубля со сроком исполнения до 28.12.2023.

29.12.2023 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 147664,31 рубля.

Задолженность по пене, образовавшейся на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18.04.2024 по 21.01.2025 составляет 29365,39 руб.

В отрицательное сальдо ЕНС в период с 18.04.2024 по 21.01.2025 включена задолженность в размере 220398 руб., из которых: земельный налог: за 2014 год - 5 руб., за 2015 год - 46 руб., за 2016 год - 46 руб.; страховые взносы ОМС: за 2020 год - 8426 руб., за 2021 год - 8199,49 руб., за 2021 год - 226,51 руб., за 2022 год - 8766 руб.; страховые взносы ОПС: за 2020 год - 32448 руб., за 2021 год - 31575,74 руб., за 2021 год - 872,26 руб., за 2022 год - 34445 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 руб., за 2024 - 49500 руб.

27.08.2024 произведена оплата в размере 526,54 руб., которая в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 97 руб., страховых взносов ОМС за 2020 год в размере 429,54 руб.

09.01.2025 исчислены страховые взносы в фиксированном размере 49500 руб. за 2024 год.

07.03.2025 мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-577/2025 о взыскании со Шмидта Э.Э. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налогов, сборов, страховых взносов за 2024 год в сумме 49500 руб., пени в размере 29365,39 руб., всего 78865,39 руб. и в доход государства государственной пошлины в размере 2000 рубля.

Таким образом, у Шмидта Э.Э перед УФНС по тульской области имеется задолженность в размере 78865,39 руб., которая образовалась в связи с неуплатой страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб. и пени за период с 18.04.2024 по 21.01.2025 включительно в размере 29365,39 руб.

Анализируя установленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2023 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» для назначения страховой пенсии по старости необходимо выполнение условия по наличию минимального страхового стажа.

При исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, включаются в страховой стаж при условии фактической уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Неуплата в установленный срок или уплата не в полном объеме страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не должна препятствовать реализации права своевременно и в полном объеме получить трудовую пенсию. Соответствующие взносы должны быть уплачены, а их уплата - исходя из публично-правового характера отношений между государством и Пенсионным фондом Российской Федерации и особенностей отношений между государством, страхователями и застрахованными лицами - должна быть обеспечена, в том числе в порядке принудительного взыскания.

В случае неуплаты страховых взносов или уплаты их не в полном объеме, гражданин безосновательно лишается и части своей трудовой пенсии, чем нарушаются гарантируемые ст.39 (ч.1 и ч.2) Конституции Российской Федерации пенсионные права.

ФИО1 является адвокатом, в связи с чем руководствуясь положениями ст.ст. 420, 430, 432 Налогового кодекса РФ, обязан был уплачивать суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, однако, в нарушение пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ ФИО1, зная, что является адвокатом, возложенную на него обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов за 2024 год, не исполнял.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ через интернет-сервис Личный кабинет физического лица Шмидта Э.Э. направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 142034,63 рубля со сроком исполнения до 28.12.2023.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 увеличены на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах. Предельный срок направления требования - 01.10.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности на основании ст.48 Налогового кодекса РФ налоговым органом применены меры принудительного взыскания задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №45 Узловского судебного района Тульской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области от 09.04.2025, судебный приказ №2а-577/2025 от 07.03.2025 в отношении должника Шмидта Э.Э отменен, в связи с чем, на основании п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган 07.07.2025 обратился в Узловский районный суд Тульской области за взысканием задолженности в порядке административного судопроизводства (предельный срок обращения 09.10.2025 – 6 месяцев с даты отмены судебного приказа).

С учетом изложенного, налоговым органом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством для применения мер принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с п.4 ст.46 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 147664,31 рубля.

Согласно п.6 ст.46 Налогового кодекса РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу п.9 ст.46 Налогового кодекса РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком в течение одного операционного дня получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с рублевых счетов, в течение двух операционных дней получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с валютных счетов, и в течение двух операционных дней, если взыскание задолженности производится со счетов в драгоценных металлах.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление сумм задолженности такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на эти счета в течение одного операционного дня такого поступления на рублевые счета, в течение двух операционных дней каждого такого поступления на валютные счета, в течение двух операционных дней каждого такого поступления на счета в драгоценных металлах.

В соответствии с п.11 ст.46 Налогового кодекса РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп.1 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ).

С 01.01.2023 уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.58 Налогового кодекса РФ).

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

09.01.2025 исчислены страховые взносы в фиксированном размере 49500 руб. за 2024 год.

Судом проверен расчет пени, представленный истцом, исходя из формулы: размер недоимки х количество дней просрочки х (1/300 х ставка рефинансирования х 1/100) = сумма пени, который составит:

с 18.04.2024 по 28.07.2024: 170898 руб. (5 + 46 + 46 + 8426 + 8199,49 + 226,51 + 8766 + 32448 + 31575,74 + 872,26 + 34445 + 45842) х 102 дня х 1/300 х 16 х 1/100 = 9296,85 руб.

с 29.07.2024 по 27.08.2024: 170898 руб. х 30 дней х 1/300 х 18 х 1/100 = 3076,16 руб.

с 28.08.2024 по 15.09.2024: 170371,46 руб. (5 + 46 + 46 + 8426 + 8199,49 + 226,51 + 8766 + 32448 + 31575,74 + 872,26 + 34445 + 45842 – 526,54) х 19 дней х 1/300 х 18 х 1/100 = 1942,23 руб.

с 16.09.2024 по 27.10.2024: 170371,46 руб. х 42 дня х 1/300 х 19 х 1/100 = 4224,08 руб.

с 28.10.2024 по 09.01.2025: 170371,46 руб. х 74 дня х 1/300 х 21 х 1/100 = 8825,24 руб.

с 10.01.2025 по 22.01.2025: 219871,46 руб. (170371,46 + 49500) х 13 дней х 1/300 х 21 х 1/100 = 2000,83 руб.

Итого начислено пени 29365,39 руб. (9296,85 + 3076,16 + 1942,23 + 4224,08 + 8825,24 + 2000,83).

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании заявленных в настоящем административном иске страховых взносов и пени являются обоснованными, так как налоговым органом соблюдена последовательная процедура по взысканию недоимок и пени с административного ответчика, расчет страховых взносов и пеней административным истцом произведен верно с учетом наличия статуса адвоката, в соответствии с требованиями налогового законодательства, с учетом произведенных (взысканных) платежей.

Оснований для применения ст.333 Гражданского кодекса РФ, как заявлено административным ответчиком, у суда не имеется, поскольку положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Согласно п.3 ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно ч.4 ст.2 и ч.6 ст.15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2022 №202-О. В связи с этим, уменьшение размера подлежащей взысканию задолженности по пени со ссылкой на положения ст.333 Гражданского кодекса Российской Федерации, противоречит действующему налоговому законодательству, поэтому оснований для снижения размера начисленных пеней не имеется.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст.333.18 Налогового кодекса РФ).

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

На основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) от уплаты государственной пошлины освобождены. В силу этого и с учетом пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащей оплате административным ответчиком, составляет 4000 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета муниципального образования Узловский район.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо и пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Тульской области (300041, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 710701001, дата регистрации 24.12.2020) задолженность за счет имущества физического лица в размере в размере 78 865 (семьдесят восемь тысяч восемьсот шестьдесят пять) рублей 39 копеек, образовавшуюся в связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 (сорок девять тысяч пятьсот) рублей и пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 29 365 (двадцать девять тысяч триста шестьдесят пять) рублей 39 копеек за период с 18.07.2024 по 21.01.20254 включительно.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования Узловский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 14.10.2025.

Председательствующий