Решение по делу № 2А-2189/2023 от 09.08.2023

56RS0009-01-2023-001937-89

№ 2а-2189/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 августа 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Булташевой З.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации), полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии со статьей 85 Кодекса, установлено, что ФИО1 27.03.2020 года получен доход от продажи 2/3 доли объекта недвижимого имущества находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 03.02.2020 года по 27.03.2020 года - квартира, расположенная по адресу: 460052, Россия, <...> д. ?, 81. Основанием прекращения права собственности является договор купли-продажи от 27.03.2020 года б/н. Согласно предоставленных Росреестром сведений, сумма сделки от 2/3 доли составила 666 666,67 рублей, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 года от 2/3 доли составляет 580 060,43 рублей.

Кроме того, 03.09.2020 года ФИО1 получен доход от продажи объекта недвижимого имущества находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 16.04.2020 года по 03.09.2020 года – земельного участка, расположенного по адресу: 460044, <...>. Основанием прекращения права собственности является договор купли-продажи от 03.09.2020 года б/н. Согласно предоставленных Росреестром сведений, сумма сделки составила 1 000 000,00 рублей, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 года составляет 717 337,29 рублей.

Помимо этого, 22.12.2020 года ФИО1 получен доход от продажи объекта недвижимого имущества находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 16.04.2020 года по 22.12.2020 года – земельного участка, расположенного по адресу: 460050, Россия, <...>, А, 7. Основанием прекращения права собственности является договор купли-продажи от 22.12.2020 года б/н. Согласно предоставленных Росреестром сведений, сумма сделки составила 1 000 000,00 рублей, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 года составляет 669 850, 97 рублей.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса, за год 2020 составляет: 216 666,67 рублей ((2 666 666,67 рублей – 1 000 000 рублей) * 0.13).

На основании имеющейся у Инспекции информации, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено, что ФИО1 03.02.2020 года получен доход в результате получения в дар 2/3 доли имущества, находящегося по адресу: 460052, Россия, <...>. Кадастровая стоимость вышеуказанного имущества на 01.01.2020 года составляет 828 657,75 рублей.

06.07.2020 года получен доход в результате получения в дар 1/6 доли недвижимого имущества, находящегося по адресу: 460051, Россия, г. Оренбург, пр-кт. ФИО2, 41/2, 36. Кадастровая стоимость указанного имущества на 01.01.2020 года составляет 283 028,82 рублей.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа за 2020 год, составляет 144 519 рублей (1111686,57 рублей * 13%)

В общей сумме налог за 2020 год, подлежащий оплате в бюджет, составляет 361 186 рублей.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области вынесено решение <Номер обезличен> от 21.03.2022 года, в соответствии с которым ФИО1 начислен штраф по пункту 1 ст. 119 НК РФ в размере 13 544,50 рублей и штраф по пункту 1 ст. 122 НК РФ в размере 18 059,25 рублей.

Решением УФНС России по Оренбургской области от 04.07.2023 года <Номер обезличен>, решение Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области от 21.03.2022 года <Номер обезличен> было изменено путем его отмены в части начисления НДФЛ в сумме 361 186,00 рублей, пени в сумме 25 596,04 рублей, штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 13 294,50 рублей и штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 18 059 рублей. В части предъявления штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 250,00 рублей, решение от 21.03.2022 года <Номер обезличен> оставлено без изменения.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации), в размере 250 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, ФИО1 не явились, о времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени (пункт 5 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста; истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 1 статьи 109 Налогового кодекса Российской Федерации).

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности (пункт 1 статьи 110 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Материалами дела установлено, что с 03.02.2020 года по 27.03.2020 года ФИО1 на праве собственности принадлежала 2/3 доли квартиры, расположенной по адресу: 460052, Россия, <...> д. ?, 81.

В последующем ФИО1 продал указанную квартиру, что подтверждается договором купли-продажи от 27.03.2020 года б/н.

Согласно предоставленных Росреестром сведений, сумма сделки от 2/3 доли составила 666 666,67 рублей, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 года от 2/3 доли составляет 580 060,43 рублей.

Кроме того, с 16.04.2020 года по 03.09.2020 года ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 460044, <...>.

В последующем ФИО1 продал указанный земельный участок, что подтверждается договором купли-продажи от 03.09.2020 года б/н.

Согласно предоставленных Росреестром сведений, сумма сделки составила 1 000 000 рублей, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 года составляет 717 337,29 рублей.

Помимо этого, с 16.04.2020 года по 22.12.2020 года ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 460050, Россия, <...>, А, 7.

В последующем ФИО1 продал указанный земельный участок, что подтверждается договором купли-продажи от 22.12.2020 года б/н.

ФИО1 03.02.2020 года получен доход в результате получения в дар 2/3 доли имущества, находящегося по адресу: 460052, Россия, <...>. Кадастровая стоимость вышеуказанного имущества на 01.01.2020 года составляет 828 657,75 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области приняла решение от 21.03.2022 <Номер обезличен> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявителю предложено уплатить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 13 544,50 рублей и штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 18 059,25 рублей.

Решение налоговой инспекции мотивировано тем, что ФИО1 15.09.2020 года получен доход от продажи объектов недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а также получения в дар недвижимого имущества.

Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений от 24.08.2021 года <Номер обезличен>, по состоянию на 08.11.2021 года пояснения не получены, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена.

Решением УФНС России по Оренбургской области, решение Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области 21.03.2022 года <Номер обезличен> изменено путем его отмены в части начисления НДФЛ в сумме 361 186,00 рублей, пени в сумме 25 596,04 рублей, штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 13 294,50 рублей и штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 18 059 рублей. В части предъявления штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 250,00 рублей, решение от 21.03.2022 года <Номер обезличен> оставлено без изменения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 229 Кодекса налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы натога. подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000.00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств: совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости: тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу пункта 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей ПК РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются обстоятельства, которые налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленной соответствующей статьей.

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области с учетом смягчающих обстоятельств вынесено решение от 21.03.2022 <Номер обезличен>, которое в дальнейшем изменено путем его отмены в части начисления НДФЛ в сумме 361 186,00 рублей, пени в сумме 25 596,04 рублей, штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 13 294,50 рублей и штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 18 059 рублей. В части предъявления штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 250,00 рублей, решение от 21.03.2022 года <Номер обезличен> оставлено без изменения.

На текущий момент задолженность составляет 250 рублей.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от 11.05.2022 <Номер обезличен> со сроком исполнения до 22.06.2022 года.

В указанный в требованиях срок задолженность в полном объеме не уплачена.

Налоговая инспекция в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

24.10.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга, вынесен судебный приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

11.11.2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Дзержинского района г. Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Дзержинского района г. Оренбурга, вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.10.2022 <Номер обезличен>. В Дзержинский районный суд г. Оренбурга административный ответчик обратился 05.05.2023 года.

Таким образом, налоговым органом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по предоставлению налоговой декларации подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, иной расчёт недоимки и пени административным ответчиком суду не предоставлено, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в сумме 400,00 рублей

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца России, г. Оренбурга в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по штрафу за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 250 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» 400 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 22 августа 2023 года