Решение по делу № 2А-1115/2023 от 19.04.2023

Дело № 2а-1115/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0009-01-2022-004208-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском, указав, что административный ответчик зарегистрирована в качестве адвоката. За 2019 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884руб. В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год МИФНС России №12 по Оренбургской области обращалась в Дзержинский районный суд г. Оренбурга. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год оплачена 10 марта 2022 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 11 марта 2022 года. Административному ответчику направлены требования об уплате налогов за 2019 год, однако в установленный срок задолженность по налогам уплачена не была, в связи с чем, за 2019 год была начислена пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1394руб.32коп. и на недоимку по страховым взносам на медицинское страхование в размере 326руб.99коп. Задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426руб. ФИО1 также в установленный законом срок уплачены не были. Административному ответчику на праве собственности принадлежат 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес> 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 1,36. Поскольку, налог на имущество физических лиц за 2016 год в установленный законом срок не уплачен, была начислена пеня в размере 61руб.41коп., за 2018 год начислена пеня в размере 25руб.54коп. Также административному ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок, в связи с чем, был начислен налог за 2016 года в размере 507руб., за 2017 год в размере 507руб., за 2018 год в размере 507руб. В отношении пенеобразующей задолженности за 2016-2018 года МИФНС России №7 по Оренбургской области обращалась за выдачей судебного приказа 26 июня 2020 года. Поскольку земельный налог за 2016-2018 года в установленный законом срок не уплачен, была начислена пеня за 2016 год в размере 37руб.93коп., за 2017 год в размере 37руб.93коп., за 2018 год в размере 13руб.10коп. Межрайонная ИФНС России №12 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №, который был отменен 28 февраля 2022 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 42771руб.22коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год пени в размере 1394руб.32коп., недоимку за 2020 год в размере 32448руб.;

- страховые взносы на обязательное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на расчетные периоды за 2019 года пени в размере 326руб.99коп., недоимку за 2020 года в размер 8426руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 61руб.41коп. за период с 11 июля 2019 года по 25 июня 2020 года, пени за 2018 год в размере 25руб.54коп. за период с 06 февраля 2020 года по 25 июня 2020 года;

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 37руб.93коп. за период с 11 июля 2019 года по 26 июня 2020 года, пени за 2017 год в размере 37руб. 93коп. за период с 11 июля 2019 года по 26 июня 2020 года, пени за 2018 год в размере 13руб. 10коп. за период с 13 февраля 2020 года по 26 июня 2020 года.

Представитель административный истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания извещена надлежащим образом по адресу, указанному в иске и месту регистрации: <адрес>. Все судебные повестки вернулись в суд с отметкой «истечение срока хранения».

При этом, доказательств того, что данный адрес не является адресом постоянного места жительства ответчика на момент рассмотрения дела суду не представлено, как не представлено и доказательств, подтверждающих уважительные причины неполучения/невозможности получения корреспонденции по своему адресу постоянной регистрации.

В соответствии с ч.1 ст.96КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.

В соответствии ч. 2 ст.100Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Ответчик также извещался судом путем публичного размещения информации о судебном заседании на официальном интернет-сайте Оренбургского районного суда Оренбургской области.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 извещалась о дне судебного разбирательства по адресу регистрации и адресу, указанному в кредитном договоре, сведения о проживании ответчика по иному адресу, суду не представлены, в связи с чем, суд считает, что ФИО1 извещена о дне и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286КАС Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

До принятия Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2017 года, вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". С 1 января 2017 года данные вопросы аналогичным образом регулируются главой 34 "Страховые взносы" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст.5Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ, редакция закона действовала в спорный период времени, с 01.01.2017 данный федеральный закон утратил силу), плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы предусмотрена ч. 1 ст.18Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст.419 НК Российской Федерации плательщикамистраховыхвзносов(далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели,адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ст.432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношениистраховыхвзносовна обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Страховыевзносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 ст.432 НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статусаадвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплатастраховыхвзносовтакими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета вналоговоморгане индивидуального предпринимателя,адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета вналоговоморгане физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщикастраховыхвзносов(п. 5 в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

В случае нарушения срока уплаты страховых взносов плательщик страховых взносов обязан уплатить пени в соответствии со ст.25Федерального закона № 212-ФЗ.

Как следует из материалов, ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката.

В соответствии со ст.ст.400,401 НК Российской Федерации, налогоплательщикаминалога(далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектомналогообложенияв соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектомналогообложенияпризнается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 3 ст.396, п. 1 ст.408 НК Российской Федерации исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Статьей409 НК Российской Федерации, предусмотрено, чтоналогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом.

Расчетнедоимкипроизводится по правилам, предусмотренным в ст.ст. 402-406 НК Российской Федерации, исходя из сведений, представленных регистрирующими органами в порядке, установленном ст.85 НК Российской Федерации.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежит на праве собственности 1/2 доля квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (право собственности с 18 октября 2004 года по 09 апреля 2021 года) и квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (право собственности с 24 сентября 2013 года по настоящее время).

Согласно статье 65 ЗК Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу требований статьи 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Как предусмотрено ст. 69 НК РФ, требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога. Требование об уплатеналоганаправляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплатеналогаможет быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.75 НК Российской Федерации,пенейпризнается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов, в том численалогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки.

В силу п.п. 3, 4 ст.75 НК Российской Федерациипеняначисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.Пеняза каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммыналогаили сбора. Процентная ставкапенипринимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 осуществляла свою деятельность в качестве адвоката, являлась в соответствии с п. 2 ст.419 НК Российской Федерации плательщикомстраховыхвзносовне производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В связи с чем, обязана уплатить суммустраховыхвзносовза 2019 и 2020 года.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год оплачена 10 марта 2022 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 11 марта 2022 года.

В установленныйналоговыморганом срок, ФИО1 не уплатила начисленныеналогина имущество на физических лиц и земельный налог на спорное имущество в связи с чем, налоговым органом в ее адрес направленыналоговыеуведомления об уплатеналоговот 23 августа 2017 года №, от 23 июня 2018 года №, от 22 августа 2019 года №.

Однако задолженностьпоналогамФИО1 погашена не была.

В связи с чем, в адрес ФИО1 направлены требования об оплате задолженности:

- № по состояние 06 апреля 2020 года об уплате задолженности по пени за 2019 год на страховыевзносына обязательное пенсионноестрахованиев размере 500руб., на обязательное медицинскоестрахованиев размере 117руб.,26коп. в срок уплаты до 15 мая 2020 года;

- № по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате задолженности пени по налогу на имущество физических лиц в размере 104руб.49коп. в срок уплаты до 24 ноября 2020 года;

- № по состоянию на 27 июня 2020 года об уплате задолженности пени по земельному налогу в размере 126руб.89коп. в срок уплаты до 24 ноября 2020 года;

- № по состоянию на 21 января 2021 года об уплате задолженности по пени за 2019 год на страховыевзносына обязательное пенсионноестрахованиев размере 894руб.32коп., на обязательное медицинскоестрахованиев размере 209руб.73коп., недоимку по налогу за 2020 год на страховыевзносына обязательное пенсионноестрахованиев размере 32448руб., на обязательное медицинскоестрахованиев размере 8426руб. в срок уплаты до 15 февраля 2021 года.

25 мая 2021 года мировым судьей судебного участка №1 Дзержинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 суммы недоимкипоналогуипени,страховымвзносам.

28 февраля 2022 года по заявлению должника судебный приказ отменен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в судебном заседании установлен факт неуплаты административным ответчикомнедоимки по налогам и пени, страховых взносов.

Требования об уплатеналога и пени ФИО1 направлены в установленном порядке, поэтому в соответствии сналоговымзаконодательством, она считается уведомленной о наличии задолженности. Расчеты задолженностипоналогамответчиком не оспорены, являются арифметически верными, в связи с чем, суд принимает их в качестве доказательства задолженности ответчика. До настоящего времени требования административного истца не исполнены.

Исходя из изложенного, суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени, страховым взносам в размере 42771руб.22коп.

Как усматривается из ст.48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора,страховыхвзносов,пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского района г. Оренбурга от 28 февраля 2022 года, суд приходит к выводу, что срок для подачи настоящего заявления истекает 29 августа 2022 года (28 августа 2022 являлся выходным днем).

Административное исковое заявление направлено в суд истцом 29 августа 2022 года (по конверту), т.е. в установленный срок, в связи с чем, срок на подачу искового заявления, не пропущен.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст.333.36 НК Российской Федерации, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежитвзысканиюгоспошлина в размере, установленном ст.331.19 НК Российской Федерации, в сумме 1483 руб.13 коп.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам и пени в размере 42771руб.22коп., в том числе:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1483 руб.13 коп.

Решение суда может быть обжаловано, в апелляционном порядке, в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.М. Чуваткина

Решение в окончательной форме принято 26 апреля 2023 года.