Дело № 2а-2190/2025
УИД 78RS0015-01-2024-013233-75
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Белоусовой Л.О.,
с участием представителя административного истца <данные изъяты> административного ответчика <данные изъяты>
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к <данные изъяты> о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к <данные изъяты> и просит взыскать с ответчика пени в размере 31922,46 руб. (л.д. 4-8).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет транспортным средством, объектом недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ прекращено, на основании п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ, в связи с тем, что данные требования рассмотрены судом ранее (л.д. 80-81).
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал
Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против заявленных требований.
Из письменных возражений ответчика на заявленные требования следует, что истцом пропущены сроки для обращения в суд с настоящим иском, налоги оплачены в установленный законом срок (л.д. 67).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлся владельцем автомобиля: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, земельного участка по адресу<адрес>
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409, ст. 397 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на доходы физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом Ленинградской области от 29.10.2015 №102-оз «О единой дате начала применения на территории Ленинградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налога за 2022 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Дата образования недоимки по уплате имущественных налогов за 2022 год – 02.12.2023.
В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2022 год должно было быть направлено ответчику не позднее 02.03.2024, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023 о продлении предельных сроков направления требований на 6 месяцев, не позднее 02.09.2024.
При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с 01.01.2023 не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.
Налоговым органом по состоянию на 27.06.2023 было сформировано требование №№ со сроком уплаты до 26.07.2023, которое направлено ответчику в электронном виде, через личный кабинет налогоплательщика и получено 29.06.2023 (л.д. 12-13).
При формировании требования об уплате налогов по состоянию на 26.07.2023, налоговым органом сроки, установленные для формирования требования об уплате налогов за 2022 год были соблюдены.
В соответствии с п.п. 1 и 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на 01.01.2023 был более 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее 27.01.2024.
К мировому судье судебного участка №148 Санкт-Петербурга налоговый орган обратился в феврале 2024 года, с нарушением шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ. После отмены судебного приказа №2а-87/2024-148 определением от 11.03.2024 (л.д. 9-11), в суд с административным исковым заявлением обратился 05.09.2024 в установленный законом шестимесячный срок.
Пропуск налоговым органом срока для обращения с заявлением к мировому судье является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.
Из расчета пени, представленного истцом следует, что пени рассчитаны на задолженность по налогу на имущество физических лиц за объект по адресу: <адрес> за 2013 год и 2017 год; по транспортному налогу за период с 2012 года по 2017 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ которое состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 40867,26 руб. (л.д. 78-79).
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №2а-3534/2025 от 06.02.2025, МИФНС №24 по Санкт-Петербургу было отказано в удовлетворении иска о взыскании с <данные изъяты> по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год и пени, начисленных на ЕНС ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 75-77), решение суда вступило в законную силу 08.03.2025.
Данными решением установлен факт уплаты истцом имущественных налогов за 2022 год в установленные законом сроки, кроме того, было установлено, что в 2019 году налоговым органом было произведено исчисление транспортного налога в размере 40 992 рубля, который был оплачен частично, и по сведениям налогового органа у <данные изъяты> числилась задолженность в размере 40 867,26 рублей.
Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №2а-3684/2022 от 16.03.2022, вступившим в законную силу 22.04.2022, Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу было отказано в удовлетворении требований о взыскании с <данные изъяты> задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 40 867,26 рублей. Одновременно, судом при рассмотрении дела установлено, что оплата транспортного налога была произведена <данные изъяты> 13.11.2020, то есть в установленный законом срок (01.12.2020) (л.д. 46-47).
Также решением №2а-3534/2025 было установлено, что налоговый орган фактически не исполнил вступившее в законную силу решение суда и не произвел корректировку сведений о наличии у <данные изъяты> задолженности по транспортному налогу за 2019 год, что в свою очередь повлекло незаконное распределение поступивших 12.10.2023 денежных средств в счет погашения отсутствующей задолженности.
С учетом установленных судебными актами обстоятельств своевременного исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год, суд полагает заявленные требования о взыскании с ответчика пени начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 которое состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 40867,26 руб. не подлежащими удовлетворению.
При рассмотрении требований о взыскании пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за объект по адресу: <адрес> за 2013 год и 2017 год; по транспортному налогу за период с 2012 года по 2017 год, суд исходит из следующего.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
Доказательств того, что в установленный законом срок <данные изъяты> были направлены требования об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2012 год, за период с 2014 года по 2027 год, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год и 2017 год материалы дела не содержат.
Таким образом, налоговым органом неправомерно начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2012 год, за 2014, 2016, 2017 годы, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год и 2017 год, поскольку налоговым органом пропущен срок взыскания данной задолженности по пени.
При расчете пени налоговым органом не учтены также определения суда №2а-1897/2018 от 15.02.2018 и №2а-1902/2018 от 15.02.2018 (л.д. 42-45), которыми было прекращено производство по административным искам о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и пени за 2013 и 2015 годы, в связи с их полной оплатой.
При этом следует заметить, что в случае принудительного исполнения судебных актов о взыскании сумм налогов и пени, либо добровольного исполнения их должником, правовые основания для направления поступивших денежных средств в счет погашения иной задолженности у налогового органа отсутствуют.
Пени, рассчитанные на недоимку по транспортному налогу за 2013 и 2015 годы, суд также полагает начисленными неправомерно, поскольку данная задолженность была погашена ответчиком в 2018 году с уплатой пени.
С учетом изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к <данные изъяты> о взыскании пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено 30.05.2025.