РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
12 января 2023 года г. Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-537/2023 (УИД 38RS0001-01-2022-006863-40) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 21 Иркутской области обратилось в суд административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что ФИО в 2018 – 2020 являлся владельцем недвижимого имущества, транспортных средств. ФИО начислен налог на недвижимое имущество, транспортный налог, направлены налоговые уведомления. Кроме того, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа на общую сумму 125,00 рублей. Кроме того, ФИО был зарегистрирован в налоговом органе с ** в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена с **. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО являлся плательщиком страховых взносов. Сумма страховых выносов за 2021, в добровольном порядке не уплачена. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов уплачена не в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговый орган направил ответчику требования об уплате налогов и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасил. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налогов и пени. Мировым судьей судебного участка № ... и ... выданы судебные приказы, которые отменены определением в связи с поступившими возражениями от ответчика. Административный истец, обращаясь с иском, просит взыскать с ответчика обязательные платежи на общую сумму 49 097,38 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств не представлено.
Суд, изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.
Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно части 1,2 статьи 75 Налогового Кодекса РФ «Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки» и то, что «Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога … и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности».
Судом установлено:
ФИО в 2018 – 2020 являлся собственником:
недвижимого имущества –
квартиры, расположенной по адресу: ...; квартиры, расположенной по адресу: ...
транспортного средства –
<данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 124 л/с.
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, а также выпиской из сведений РЭО ГИБДД г. Ангарска, предоставленных на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.
Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.
Кроме того, ФИО являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на учете в ИФНС России по ... с **, деятельность прекращена с **. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 составил 32 448,00 рубль, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 составил 8 426,00 рублей. Расчет взносов определен с учетом периода деятельности ФИО в качестве индивидуального предпринимателя. Порядок расчета страховых взносов административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с действующим законодательством налоговый орган правомерно произвел начисление ответчику:
- за 2018 транспортного налога в сумме 491,00 рублей, налога на имущество в сумме 2 236,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты **,
- за 2019 транспортного налога в сумме 1 178,00 рублей, налога на имущество в сумме 2 292,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты **,
- за 2020 транспортного налога в сумме 589,00 рублей, налога на имущество в сумме 1 589,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты **.
Кроме того, ФИО привлекался к налоговой ответственности:
решением МИФНС России № по ... № от ** ФИО привлечена к налоговой ответственности на основании п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 125,00 рублей. Решение налогового органа в установленном порядке не оспорено.
Своевременно в полном объеме обязательные платежи уплачены не были.
По истечении сроков для уплаты налогов налоговым органом было направлено ответчику требование:
- № от ** об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 в сумме 2 236,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 37,31 рублей, со сроком уплаты **,
- № от ** об уплате транспортного налога за 2019 в сумме 1 178,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 в сумме 02,67 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 в сумме 2 292,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 05,20 рублей, со сроком уплаты **,
- № от ** об уплате транспортного налога за 2020 в сумме 589,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 в сумме 01,91 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 в сумме 1 589,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 в сумме 05,16 рублей, со сроком уплаты **,
- № от ** об уплате штрафа в сумме 125,00 рублей, со сроком исполнения **;
- № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32 448 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 8 426,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 128,71 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 33,42 рублей, со сроком исполнения **.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Материалами административного дела подтверждается, что ФИО имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты налога, пени, штрафа, о чем были направлены налоговое уведомление и требование, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.
Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что требование об уплате налога было направлено ответчику через личный кабинет, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № 21 по Иркутской области.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей день исполнения требования), заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
** налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности, ** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании обязательных платежей на сумму 49 097,38 рублей.
При обращении с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от **, т.е. до ** (**+6месяцев=**).
Определением мирового судьи от ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений. Доказательств оплаты в полном объеме налогов ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты транспортного налога, налога на имущество, пени по указанным налогам, страховых взносов, штрафа ответчиком не представлено, административный иск на общую сумму 49 097,38 рублей подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2018 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 672,92 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, пропорционально размеру удовлетворенных требований, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО, проживающего по адресу: ..., в доход государства:
транспортный налог за 2019, 2020 в сумме 1 767 рублей 00 копеек,
пени по транспортному налогу за 2019, 2020 в сумме 04 рубля 58 копеек за период с ** по **, с ** по **,
налог на имущество физических лиц за 2018-2020 в сумме 6 117 рублей 00 копеек,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 в сумме 47 рублей 67 копеек за период с ** по **, ** по **, с ** по **,
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 рублей 00 копеек,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 рублей 00 копеек,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 128 рублей 71 копейку за период с ** по **,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 33 рубля 42 копейки за период с ** по **.
штраф в сумме 125 рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 672 рубля 92 копейки.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено 20 января 2023 года