РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 августа 2023 года г.Алексин Тульской области
ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:
председательствующего Жувагина А.Г.,
при секретаре Григорьевой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-931/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу,
установил:
УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу. В обоснование заявленных требований указали, что согласно ст.357 НК РФ и п.4 ст.85 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Так за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, ВАЗ 21120, VIN: №, год выпуска 2001, дата регистрации права 13.09.2014, дата утраты права 03.12.2019;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, BMW 520, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 28.08.2013;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21099, VIN: №, год выпуска 1999, дата регистрации права 14.12.2012;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, КАМA3 5410, год выпуска 1983, дата регистрации права 31.07.2012, дата утраты права 03.12.2019;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, ВA3 21053, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 07.09.2011;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21043, VIN:№, год выпуска 1991, дата регистрации права 13.05.2011;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, МАЗ 555107, VIN: №, год выпуска 1995, дата регистрации права 26.05.2011;
- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, КАМA3 55111, VIN: №, год выпуска 1995, дата регистрации права 14.09.2011;
- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, SHAANXI SX3255DP3804B, VIN:№, год выпуска 2008, дата регистрации права 22.12.2011;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, VOLKSWAGEN PASSAT, VIN: №, год выпуска 1992, дата регистрации права 06.06.2013, дата утраты права 03.12.2019;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, MERCEDES BENZ 250 D, VIN:№, год выпуска 1988, дата регистрации права 26.07.2011;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21043, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 05.06.2013, дата утраты права 01.11.2017;
- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, КАМАЗ 55111, год выпуска 1990, дата регистрации права 07.09.2012;
- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, КАМАЗ 5511, год выпуска 1982, дата регистрации права 01.09.2010;
- автобус, государственный регистрационный знак №, ГA3 2705, VIN:№, год выпуска 1999, дата регистрации права 05.07.2011, дата утраты права 03.12.2019;
- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, КАМАЗ 5511, VIN: №, год выпуска 1988, дата регистрации права 01.06.2011, дата утраты права 20.09.2017;
- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, УАЗ 469Б, год выпуска 1981, дата регистрации права 13.10.2011.
ФИО2 начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления: № от 15.07.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019, № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленный срок не исполнены.
Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ: о взыскании задолженности за 2020 год вынесен судебный приказ №2а-762/2022 от 18.03.2022, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Алексинского и Заокского районов Тульской области возбуждено исполнительное производство от 07.07.2022 №. Денежные средства не поступали; о взыскании задолженности за 2019 год вынесен судебный приказ №2а-222/2021 от 26.02.2021, на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 01.06.2021 №; о взыскании задолженности за 2018 год вынесен судебный приказ №2а-490/2020 от 02.03.2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от 03.07.2020 №; о взыскании задолженности за 2017 год вынесен судебный приказ №2а-367/2019 от 08.02.2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Советского района г.Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 20.08.2019 № (данное исполнительное производство окончено 27.11.2019, денежные средства поступили в полном объеме).
В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.
В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО2 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 03.09.2022 № со сроком исполнения до 20.10.2022.
Ввиду неоплаты задолженности по пени налоговый орган обратился к мировому судье, однако определением мирового судьи судебного участка №19 Алексинского судебного района Тульской области от 11.01.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Полагали, что срок для обращения налоговым органом в районный суд с административным исковым заявлением до 11.07.2023 и в данном случае срок не пропущен. Налоговым органом предприняты все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена.
Просили взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 12 832,07 руб. за 2018 (03.12.2019 - 31.03.2022), в размере 11 873,01 руб. за 2019 (02.12.2020 - 31.03.2022), в размере 3 770,77 руб. за 2020 (02.12.2021 - 31.03.2022); в размере 4 786,44 руб. за 2017 (04.12.2018 - 31.03.2022), а всего 33 262,29 руб.
В судебном заседании:
Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просили дело рассмотреть в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом.
В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).
В силу ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п.4 ст.23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Как следует из материалов дела, за налогоплательщиком – ФИО2 значились зарегистрированными транспортные средства: автомобиль ВАЗ 21120, VIN: №, год выпуска 2001, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 13.09.2014, дата утраты права 03.12.2019); автомобиль, КАМA3 5410, год выпуска 1983, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 31.07.2012, дата утраты права 03.12.2019); автомобиль VOLKSWAGEN PASSAT, VIN: №, год выпуска 1992, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 06.06.2013, дата утраты права 03.12.2019); автомобиль ВАЗ 21043, VIN: №, год выпуска 2003, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 05.06.2013, дата утраты права 01.11.2017); автобус ГAЗ 2705, VIN:№, год выпуска 1999, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 05.07.2011, дата утраты права 03.12.2019); автомобиль КАМАЗ 5511, VIN: №, год выпуска 1988, государственный регистрационный знак №(дата регистрации права 01.06.2011, дата утраты права 20.09.2017).
В настоящее время за ФИО2 значатся зарегистрированными: автомобиль BMW 520, VIN: №, год выпуска 1992, государственный регистрационный знак №, (дата регистрации права 28.08.2013); автомобиль, ВАЗ 21099, VIN: №, год выпуска 1999, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 14.12.2012); автомобиль ВAЗ 21053, VIN: №, год выпуска 2006, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 07.09.2011); автомобиль ВАЗ 21043, VIN:№, год выпуска 1991, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 13.05.2011); автомобиль МАЗ 555107, VIN: №, год выпуска 1995, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 26.05.2011); автомобиль КАМAЗ 55111, VIN: №, год выпуска 1995, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 14.09.2011); автомобиль SHAANXI SX3255DP3804B, VIN:№, год выпуска 2008, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 22.12.2011); автомобиль MERCEDES BENZ 250 D, VIN:№, год выпуска 1988, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 26.07.2011); автомобиль КАМАЗ 55111, год выпуска 1990, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 07.09.2012); автомобиль КАМАЗ 5511, год выпуска 1982, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 01.09.2010); автомобиль УАЗ 469Б, год выпуска 1981, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права 13.10.2011).
Налоговым органом ФИО2 начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления: № от 15.07.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019, № от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленный срок не исполнены.
В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в суд и мировым судьей вынесены судебные приказы: №2а-556/2018 от 06.08.2018 (задолженность по данному судебному приказу в рамках настоящего спора и доначисленных по нему пени в состав требований не входит), №2а-367/2019 от 08.02.2019 (сумма транспортного налога – 118 267 руб.), №2а-490/2020 от 02.03.2020 (сумма транспортного налога – 107 284 руб.), №2а-222/2021 от 26.02.2021 (сумма транспортного налога – 107 822 руб.), №2а-762/2022 от 18.03.2022 (сумма транспортного налога – 87 931 руб.) о взыскании транспортного налога, пени.
На основании судебного приказа №2а-490/2020 от 2.03.2020 в ОСП Алексинского и Заокского районов возбуждено исполнительные производства №-ИП от 3.07.2020, на основании судебного приказа №2а-222/2021 от 26.02.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 19.05.2021, на основании судебного приказа №2а-762/2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 7.07.2022.
Каких-либо данных о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа №2а-367/2019 от 8.02.2019, его окончании, административным истцом не представлено, отсутствуют такие данные и на официальном сайте ФССП.
Между тем в связи с неуплатой вышеуказанной задолженности по транспортному налогу, за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы в соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено в адрес ФИО2 требование об уплате налога № от 03.09.2022 со сроком уплаты до 20.10.2022.
Исходя из данного требования, в него включены суммы пени доначисленных на задолженности по транспортному налогу по судебным приказам №2а-490/2020, №2а-222/2021, №2а-762/2022 и №2а-367/2019.
Определением мирового судьи судебного участка №19 Алексинского судебного района Тульской области от 11.01.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени, поскольку требование не является бесспорным.
Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.
По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ случае направления налогового уведомления и налогового требования по почте заказным письмом; налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктами 1 и 2 ст.52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п.2 и п.6 ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.
Обязанность по уплате налогов, исходя из материалов дела, у административного ответчика в спорные периоды имелась, доказательств уплаты налогов, пени не представлено.
Однако, как указано выше, задолженность по недоимке за 2017 год по транспортному налогу в размере 118 267 руб. по судебному приказу №2а-367/2019 в отношении должника ФИО2 налоговым органом к исполнению в службу судебных приставов в установленные законом сроки не предъявлена, доказательств обратного не представлено.
Доводы административного истца о том, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, несостоятельны, поскольку исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №2а-367/2019, согласно официального сайта ФССП России не числится. Более того, указанные доводы неубедительны и противоречат содержанию поданного административного искового заявления (представитель административного истца сослался на то обстоятельство, что исполнительное производство № окончено 27.11.2019), тогда как начисление пени на сумму транспортного налога в размере 118 267 руб. производится налоговым органом вплоть до 31.03.2022 года.
При этом суд учитывает то, что настоящее административное исковое заявление поступило в адрес суда только 31.05.2023 (направлено 29.05.2023).
Между тем, частью 3 ст.21 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлено, что судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
В силу ст.22 ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником.
После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.
В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.
В соответствии с ч.1 ст.23 ФЗ «Об исполнительном производстве» взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа или судебного приказа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд, принявший соответствующий судебный акт, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5, 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 года N422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
С истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству. Отсутствие основного обязательства влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.
С учетом приведенных норм права, и поскольку каких-либо доказательств того, что судебный приказ №2а-367/2019 в отношении должника ФИО2 предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня его выдачи, прерывания срока предъявления данного исполнительного документа к исполнению, либо восстановления указанного срока, административным истцом не предоставлено, суд приходит к выводу о том, что возможность начисления пени на сумму транспортного налога по судебному приказу №2а-367/2019 утрачена и как следствие доначисленные пени за период с 4.12.2018 по 31.03.2022 года в размере 4 786 руб. 44 коп. взысканию с административного ответчика не подлежат.
При этом в остальной части заявленных требований процедура взыскания недоимки по налогам и пеням, по мнению суда, налоговым органом исполнена надлежащим образом и расчет задолженности по пени доначисленной налоговым органом и предоставленный в суд в данной части, является арифметически верным.
С учетом того, что задолженность по уплате налогов административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и возможности их частичного удовлетворения.
В соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1 054 руб. 28 коп.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по пени по транспортному налогу в размере 12 832,07 руб. за 2018 (03.12.2019-31.03.2022), в размере 11 873,01 руб. за 2019 (02.12.2020 - 31.03.2022), в размере 3 770,77 руб. за 2020 (02.12.2021 - 31.03.2022), а всего 28 475 (двадцать восемь тысяч четыреста семьдесят пять) руб. 85 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 требований, отказать.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 1 054 руб. 28 коп.
Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 28.08.2023 года.
Председательствующий А.Г.Жувагин