Дело № 2а-4234/2023 КОПИЯ
(42RS0015-01-2023-000966-27)
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.
при секретаре Кривицкой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>
25 сентября 2023 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за 2018 г. в сумме 1042 руб., сумму пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 16,33 руб. Требования мотивированы тем, что согласно сведениям Росреестра, административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление с указанием расчета налоговых платежей за 2018 <адрес> в установленный срок административным ответчиком не была произведена оплата, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня. Данные требования административным ответчиком исполнены не были. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.1, ч.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.
Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как установлено п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (ст.405 этого кодекса).
В силу п.п.1 п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, гаражей и машино-мест.
Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоговые ставки налога на имущество физических лиц, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками на территории Новокузнецкого городского округа определяет Положение о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденное Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ №.
Согласно материалам дела, административный ответчик в 2018 г. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.
В силу ст.409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета налога на имущество за 2018 г. в размере 1178 руб.
Согласно ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
На основании ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.1 ст.70 НК РФ (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб. (не превышает 3000 руб. - в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).
Поскольку обязанность по уплате налоговых платежей в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была, ему было направлено требование:
№ по состоянию на 07.02.2020 об уплате налога на имущество за 2018 г. в размере 1178 руб., пени в размере 16,33 руб. в срок до 01.04.2020.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (10000 руб. - в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10000 руб. - в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (10000 руб. - в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (10000 руб. - в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из представленных документов, сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям у ФИО1 по самому раннему требованию № со сроком исполнения до 15.03.2019 не превышала 3000 руб., а также не превышала 3000 руб. по требованию № от 07.02.2020 на дату исполнения последнего (01.04.2020) с учетом требования № от 11.07.2019 об уплате пени в размере 487,57 руб., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным выше требованиям в силу ст.48 НК РФ установлен - не позднее 15.09.2022.
16.09.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №а-4134/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по требованиям №№, 81130, 20395.
02.12.2022 определением мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района <адрес> судебный приказ №а-4134/2022 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 10.04.2023, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом в отношении административного ответчика соблюдены установленные налоговым законодательством сроки и порядок взыскания налоговых платежей.
Согласно административным исковым требованиям, на дату подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 погашена по требованиям №№, 81130, по требованию № составляет 1042 руб. - налог на имущество физических лиц за 2018 г., пеня – 16,33 руб.
Расчет задолженности по налогу на имущество за 2018, представленный административным истцом, судом проверен, является верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.
Расчет пени по налогу на имущество за 2018 г. включен в требование №, согласно которому по налогу на имущество за 2018:
за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 задолженность составляет: 1178*0,000216666667(1/300*6,50*1/100)=0,25524 руб.*13 = 3,32руб.,
за период с 16.12.2019 по 06.02.2020 задолженность составляет: 1178*0,000208333333(1/300*6,25*1/100)=0,2455руб.*53 = 13,01руб.
Итого: 3,32+13,01=16,33 руб.
С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>,
в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2018 г. в размере 1042 руб., сумму пени в размере 16,33 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова
Копия верна
Подпись судьи____________
Секретарь О.В. Кривицкая
«05» октября 2023 г.
Подлинный документ находится в деле № 2а-4234/2023 Центрального районного суда <адрес>.