Дело №2а-2015/2025

УИД 18RS0011-01-2025-003010-74

Решение

Именем Российской Федерации

г.Глазов 13 ноября 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Беркутовой Т.М.,

при секретаре Трефиловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по УР к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец УФНС России по УР обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком – ФИО3 не исполнена обязанность, установленная ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физически лиц. Налогоплательщику принадлежал грузовой автомобиль № с мощностью двигателя 140л.с. г/н № в собственности с 29.08.2006 по 30.10.2023. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Произведено начисление транспортного налога за 2023 год в размере 4667 руб., за 2022 год в размере 5600 руб., за 2021 год в размере 5600 руб. на основании уведомления № от 19.07.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024. Налог в установленный законом срок не уплачен. Налогоплательщику в 2023 году принадлежали следующие объекты недвижимости: жилой дом (1/2 доля), расположенный по адресу: Удмуртская Республика, <адрес> <адрес> кадастровым номером №: иные строения, помещения, сооружения (1/2 доля), расположенные по адресу: Удмуртская Республика, г. Глазов, <адрес>, кадастровый № (право собственности с 22.06.2004 по 22.12.2023). Налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2023 год в размере 35982 руб. в налоговом уведомлении № от 19.07.2024. Налог в установленный законом срок не уплачен. Налогоплательщику в 2023 году на праве собственности (1/2 доля) принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, <адрес> кадастровым номером №. Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2023 год в налоговом уведомлении № от 19.07.2024 в размере 143 руб. За неуплату в срок предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. По налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 43017 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 не оплачен, сумма налога погашена из ЕНП: 21.09.2023 – в размере 14083,91 руб., 01.11.2024 - в размере 0,09 руб. Оставшаяся сумма налога в размере 28993,09 руб. взыскана решением Глазовского районного суда по делу №2а-250/2025 от 10.02.2025, за период с 26.11.2024 по 13.01.2025 пени составят 992,40 руб. По налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43017 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 не оплачен, взыскано решением Глазовского районного суда по делу №2а-250/2025 от 10.02.2025, за период с 26.11.2024 по 13.01.2025 пени составят 1475,48 руб. По налогу на имущество физических лиц за 2023 год пени за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 составят 1057,87 руб. По земельному налогу за 2022 год в размере 130 руб. по сроку 01.12.2023 не оплачен, взыскано решением Глазовского районного суда по делу №2а-250/2025 от 10.02.2025, за период с 26.11.2024 по 13.01.2025 пени составят 4,46 руб. По земельному налогу за 2023 год пени с период с 03.12.2024 по 13.01.2025 составят 4,20 руб. Пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 составят 164,64 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 составят 164,64 руб., пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 составят 137,21 руб. Общий размер пени составляет 4000,91 руб. О наличии задолженности по налогам и пени в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от 06.07.2023 в срок до 27.11.2023. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет – 180685,30 руб. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 13.01.2025 №, 18.02.2025 был вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен 28.02.2025 в связи с поступившими возражениями. Административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО3 задолженность по налогам и пени в размере 55992,91 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 5600,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 5600,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 4667,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 143,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 35982 руб. и пени в размере 4000,91 руб. и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г.Тула// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03100643000000018500, номер счета 40102810445370000059)), ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.

Представитель административного истца, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Дело рассмотрено в отсутствие административного истца. Представили письменные пояснения на возражения, в которых отразили следующее. Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права. До тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец транспортного налога. По данным, поступившим из ГИБДД, грузовой автомобиль марки № г/н № на ФИО3 был зарегистрирован в период с 29.08.2006 по 30.10.2023. Транспортный налог за 2021-2023 г.р. за вышеуказанное транспортное средство ФИО3 был исчислен и предъявлен к уплате в 2024 году (уведомление № от 19.07.2024). В предыдущие налоговые периоды транспортный налог за грузовой автомобиль марки № г/н № ФИО3 не исчислялся, так как на момент проведения массовых расчетов в базе данных Управления отсутствовали сведения об объекте налогообложения. Данные сведения предоставлены органами ГИБДД в рамках ст. 85 Кодекса в октябре 2023 года. Согласно п. 2 ст. 52 Кодекса налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Таким образом, трёхлетний срок направления налогового уведомления нарушен не был. Транспортный налог за 2023 год в размере 4667 руб., за 2022 год в размере 5600 руб., за 2021 год в размере 5600 руб., а также пени за неуплату транспортного налога в размере 466,49 руб. начислены налоговым органом правомерно и подлежат взысканию в полном объеме. Также направили заявление об уточнении, в котором отразили, что была допущена опечатка в части указания суммы пени, сумма пеней подлежащая взысканию составляет 4000,90 руб.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика. Ранее представлено возражение на административное исковое заявление, в котором отражено следующее. С исковыми требованиями в части взыскания транспортного налога и пеней не согласен. Налоговый орган прилагает расчет транспортного налога за 2023, 2022, 2021 года на сумму 15867 руб., а также пени в размере 466,49 руб. Однако транспортный налог за указанные года не выставлялся, что подтверждается налоговыми уведомлениями. В налоговом уведомлении № от 19.07.2024 налог выставлен сразу за три года на автомобиль «без марки». С 15.08.2006 по 22.09.2018 владел транспортным средством марки 33022Р, грузовой. 22.09.2018 данное транспортное средство продал ФИО2 на основании договора купли-продажи, покупатель обязан своими силами и за свой счет зарегистрировать транспортное средство в органах ГИБДД. Регистрация транспортных средств носит учетный характер и не служит основанием для возникновения на них права собственности. 26.08.2019 узнав, что покупатель не поставил транспортное средство на учет, административным ответчиком в адрес ГИБДД было направлено заявление, договор купли-продажи, акт приема-передачи, что подтверждается кассовым чеком и описью. С 2019 года транспортный налог на данное транспортное средство не приходил, на портале налогоплательщика данное транспортное средство в его собственности не числилось. Просит удовлетворить исковые требования УФНС России по УР частично, в части уплаты транспортного налога и пени, начисленных за неуплату транспортного налога в сумме 16333,49 руб. отказать.

Представитель административного ответчика ФИО6 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в отсутствие представителя. Ранее в судебном заседании позицию административного ответчика поддержала.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-250/2025, материалы судебного приказа № 2а-307/2025, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма, учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербурга или Севастополя) следуеющее имущество: квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статье 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность владельцев транспортных средств по уплате транспортного налога установлена главой 28 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ. Статьей 358 НК РФ автомобили отнесены к объектам налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены следующие налоговые ставки: грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с до 150 л.с. составляет 40,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО3 в 2023 году принадлежали следующие объекты недвижимости: жилой дом (1/2 доля), расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №: иные строения, помещения, сооружения (1/2 доля), расположенные по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый номер №; в 2023 году на праве собственности (1/2 доля) принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> <адрес> кадастровым номером №.

Судом также установлено, что административный ответчик ФИО3 в период с 29.08.2006 по 30.10.2023 владел транспортным средством марки №, грузовой, что подтверждается выпиской из государственного реестра транспортных средств.

В обоснование своих возражений административным ответчиком представлен договор купли-продажи транспортного средства от 22.09.2018 заключенный между ФИО3 (продавец) и ФИО2 (покупатель), по которому продавец обязуется передать в собственность покупателя, а покупатель обязуется принять и оплатить транспортное средство марки №, грузовой (л.д.39).

Из п. 2.2.2 договора следует, что покупатель обязуется своими силами и за свой счет зарегистрировать транспортное средство в органах ГИБДД.

Согласно акта приема-передачи, продавец передал покупателю транспортное средство марки 33022Р, грузовой (л.д.40).

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи, в которых обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, налоговое законодательство в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Иными словами, налоговый орган, получивший от компетентного органа сведения о зарегистрированных в этом органе транспортных средствах (правах и сделках, зарегистрированных в этом органе), обязан произвести начисление транспортного налога по объектам налогообложения, и действия налогового органа по начислению транспортного налога являются производными от действий собственников/владельцев транспортных средств по регистрации в уполномоченном органе принадлежащих им транспортных средств.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлены случаи, при наступлении которых налоговым органом прекращается исчисление транспортного налога в отношении объектов налогообложения, принадлежащих физическим лицам, (гибель, уничтожение (пункт 3.1 статьи 362 указанного кодекса), прекращение права собственности в связи с принудительным изъятием по основаниям, установленным Федеральным законом (пункт 3.4 статьи 362 указанного кодекса), определены порядок действий налогоплательщика и налоговых органов, а также иных органов и лиц, установлено, что форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, форма заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, порядок их заполнения, формат представления таких заявлений в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, формы уведомления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Каких-либо иных случаев, когда налоговый орган прекращает начисление физическим лицам транспортного налога за транспортное средство, зарегистрированное за налогоплательщиком в установленном законом порядке уполномоченным органом, законодательство не содержит.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 24 декабря 2012 года N 2391-О, принятом по результатам рассмотрения вопроса о принятии к рассмотрению в заседании Конституционного Суда Российской Федерации жалобы гражданина Л. на нарушение его конституционных прав частью первой статьи 357 и пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков. Разрешение же вопроса об изменении существенных элементов налогового обязательства либо отмены того или иного налога относится к прерогативе законодателя, а не Конституционного Суда Российской Федерации (статья 125 Конституции Российской Федерации и статья 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации").

Правила зависимости начисления налоговым органом транспортного налога от регистрации транспортного средства подтверждаются содержанием пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, при этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц, то есть начисление и взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в регистрирующих органах.

Аналогичная правовая позиция о связи возникновения объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика изложена в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 26 апреля 2016 года N 873-О, от 29 мая 2019 года N 1441-О.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в определенном законом порядке, при этом обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

В данном случае надлежащих доказательств внесения в государственный реестр транспортных средств сведений о смене с 22.09.2018 владельца транспортного средства ФИО3 не представлено.

ФИО3 был вправе прекратить регистрацию автомобиля за собой, подав в органы ГИБДД соответствующее заявление сразу после отчуждения автомобиля, и тем самым совершить необходимые действия для прекращения своей обязанности по уплате транспортного налога.

Согласно почтовой описи и квитанции ФИО3 в адрес УГИБДД МВД России по УР направлено заявление, акт приема передачи, договор купли-продажи, постановление (л.д.46).

Из поступившего по запросу суда ответа МВД по УР следует, что срок хранения обращений граждан составляет 5 лет, предоставить запрашиваемую информацию не представляется возможным.

В связи с чем, за период владения указанным имуществом налоговым органом административному ответчику начислены: налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог.

В адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление № от 19.07.2024 (л.д.22), в котором указаны размеры налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

При этом, размер начисленных налогов следующий: транспортный налог за 2021 год – 5600,00 руб., транспортный налог за 2022 год – 5600,00 руб., транспортный налог за 2023 год – 4667,00 руб., земельный налог за 2023 год – 143 руб., налог на имущество физических лиц – 35982,00 руб.

В установленный законодательством срок сумма налогов не была уплачена, что не оспаривалось административным ответчиком.

Налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 со сроком уплаты до 27.11.2023. (л.д.24).

Таким образом, с ФИО3 подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год – 5600,00 руб., транспортный налог за 2022 год – 5600,00 руб., транспортный налог за 2023 год – 4667,00 руб., земельный налог за 2023 год – 143 руб., налог на имущество физических лиц – 35982,00 руб.

Однако, поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога в срок не исполнена, налоговым органом обоснованно начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 1057,87 руб., пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 4,20 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 164,64 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 164,64 руб., пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 137,21 руб.

Судом также установлено, что решением Глазовского районного суда УР от 10.02.2025 по делу № 2а-250/2025 земельный налог за 2022 год в размере 130,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 28933,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 43017,00 руб.

Учитывая, что сумма налогов уплачена административным ответчиком несвоевременно, налоговым органом обоснованно начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 26.11.2024 по 13.01.2025 в размере 992,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 26.11.2024 по 13.01.2025 в размере 1475,48 руб., пени по земельному налогу за 2022 год за период с 26.11.2024 по 13.01.2025 в размере 4,46 руб. в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными. Расчет взыскиваемой суммы (пени, в связи с несвоевременной уплатой налогов – налога на имущество физических лиц, земельного налога) произведен верно, с точным указание периода расчета, числа дней просрочки, исходя из даты фактической уплаты самой задолженности, суммы недоимки, ставки Центрального Банка Российской Федерации в рассчитываемый

Проверяя соблюдение УФНС по Удмуртской Республике срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа вынесено 28.02.2025, в суд налоговый орган обратился 14.08.2025 (согласно штампу почтовой связи на конверте), то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пределах установленного срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, анализируя указанные выше положения налогового законодательства в их совокупности с установленными по делу фактическими обстоятельствами, суд приходит к выводу об удовлетворении настоящего административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН №) сумму задолженности в размере 55992,90 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 5600,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 5600,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 4667,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 143,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 35982,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 26.11.2024 по 13.01.2025 в размере 992,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 26.11.2024 по 13.01.2025 в размере 1475,48 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 1057,87 руб., пени по земельному налогу за 2022 год за период с 26.11.2024 по 13.01.2025 в размере 4,46 руб., пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 4,20 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 164,64 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 164,64 руб., пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в размере 137,21 руб. и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г.Тула// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03100643000000018500, номер счета 40102810445370000059)), ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510, УИН 18201837230041489838.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено 14.11.2025.

Судья Т.М. Беркутова