Решение по делу № 2А-700/2025 от 09.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

Дело № 2а-700/2025 (2а-7532/2024)

УИД 48RS0001-01-2024-008193-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Коняевой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец УФНС по Липецкой области обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- земельному налогу в размере 139 руб. за 2022 г.;

- налогу на имущество физических лиц в размере 1212 руб. за 2022 г.;

- транспортному налогу в размере 2940 руб. за 2019 г., 2940 руб. за 2020 г., 2940 руб. за 2021 г., 2940 руб. за 2022 г.;

- пени в размере 3765,59 руб.

В связи с тем, что на ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, требования, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако, в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признала, пояснила, что транспортное средство было продано давно, однако только сейчас сняли его с регистрационного учета. В связи с этим не знала, что необходимо оплачивать транспортный налог.

Определением суда от 09.01.2025 суд не принял признание ответчиком иска в части взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2940 руб., пени по состоянию на 25.12.2023, начисленные за не уплату транспортного налога за 2017-2019 г.г., в сумме 2792,05 руб.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г.

В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).

Ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего п. 1 ст. 401 НК РФ относит к объектам налогообложения в числе прочего квартиру.

Как указано в ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В ст. 403 НК РФ определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

В силу положений ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ст. 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (пп.1 ч.2).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).

В соответствии с ч. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

Ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как усматривается из материалов дела, в 2022 году ФИО1 принадлежало следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, начислен налог в размере 139 руб.;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, начислен налог в размере 1212 руб.;

- транспортное средство «Тойота-Карина», гос.рег.знак №, начислен налог в размере 2940 руб. (поставлено на учет 03.11.2006, снято 13.12.2023, что подтверждается сведениями из УМВД России по Липецкой области по состоянию на 22.11.2024).

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам истцом представлены:

- налоговое уведомление № 15667434 от 01.09.2021 о взыскании транспортного налога за 2020 г. в размере 2940 руб. – направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 23.09.2021, что подтверждается скриншотом;

- налоговое уведомление № 19218044 от 01.09.2022 о взыскании транспортного налога за 2021 г. в размере 2940 руб. – направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 14.09.2022, что подтверждается скриншотом;

- налоговое уведомление № 62567768 от 25.07.2023 о взыскании за 2022 г. транспортного налога в размере 2940 руб., земельного налога в размере 139 руб., налога на имущество в размере 1212 руб. – направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 12.09.2023, что подтверждается скриншотом.

Поскольку налоги в добровольном порядке не были выплачены истцом сформировано требование № 89528 по состоянию на 08.07.2023, в котором предлагалось оплатить:

- транспортный налог в сумме 14700 руб. за 2017-2021 г.г.,

- пени по состоянию на 08.07.2023 в сумме 2749,92 руб.

Требование получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика 31.07.2023, до настоящего времени не исполнено.

13.12.2023 г. налоговым органом вынесено решение № 17162 о взыскании задолженности за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 г. № 89528 в размере 22715,03 руб. Указанное решение направлено административному ответчику по почте 22.12.2023 г.

19.03.2024 мировым судьей судебного участка № 18 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ по делу № 2а-901/2024 о взыскании задолженности за 2019-2022 годы по налогам в сумме 13111 руб., пени в общей сумме 3765,59 руб.

В связи с поступившими возражениями ответчика определением мирового судьи от 15.04.2024 приказ отменен.

В суд с иском истец обратился 14.10.2024, следовательно, налоговым органом срок обращения в суд с иском не пропущен.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С учетом положений ст. 363 НК РФ, признания ответчиком иска, суд находит основания для удовлетворения требований истца о взыскании задолженности за 2020 - 2022 г.г. по:

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 2940 руб., за 2021 г. в размере 2940 руб., за 2022 г. в размере 2940 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1212 руб.;

- земельному налогу за 2022 год в размере 139 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела (КРСБ) следует, что земельный налог за 2020 г. в размере 183 руб. был оплачен 21.12.2021, за 2021 в размере 186 руб. оплачен 09.12.2022; налог на имущество за 2020 г. в размере 1315 руб. был оплачен 21.12.2021, за 2021 в размере 1447 руб. оплачен 09.12.2022.

Требования истца о взыскании пени за 2020, 2021 г.г. подлежат удовлетворению, которые были начислены за несвоевременную уплату:

- земельного налога за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 и с 02.12.2022 по 09.12.2022 в сумме составляют 0,42 руб.;

- налога на имущество за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 и с 02.12.2022 по 09.12.2022 в сумме составляют 3,27 руб..

Суд находит основания для взыскания пени по состоянию на 25.12.2023 за неуплату недоимки по:

- транспортному налогу за 2020 год: по состоянию на 31.12.2022 (до ЕНС) пени составляют 202,51 руб.

С 01.01.2023 по 25.12.2023:

2940 руб. х 204 дн. х 1/300 х 7,50 % = 149,94 руб.

2940 руб. х 22 дн. х 1/300 х 8,50 % = 18,33 руб.

2940 руб. х 34 дн. х 1/300 х 12 % = 39,98 руб.

2940 руб. х 42 дн. х 1/300 х 13 % = 53,51 руб.

2940 руб. х 49 дн. х 1/300 х 15 % = 72,03 руб.

2940 руб. х 8 дн. х 1/300 х 16 % = 12,54 руб.

Всего: 202,51 руб. + 346,33 руб. = 548,84 руб.

- транспортному налогу за 2021 год: по состоянию на 31.12.2022 (до ЕНС) пени составляют 22,05 руб.

С 01.01.2023 по 25.12.2023 пени составляют 346,33 руб.

Всего: 22,05 руб. + 346,33 руб. = 368,38 руб.

- транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 25.12.2023:

2940 руб. х 16 дн. х 1/300 х 15 % = 23,52 руб.

2940 руб. х 8 дн. х 1/300 х 16 % = 12,54 руб.

Всего: 36,06 руб.

- земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 25.12.2023:

139 руб. х 16 дн. х 1/300 х 15 % = 1,11 руб.

139 руб. х 8 дн. х 1/300 х 16 % = 0,59 руб.

Всего: 1,70 руб.

- налогу на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 по 25.12.2023:

1212 руб. х 16 дн. х 1/300 х 15 % = 9,70 руб.

1212 руб. х 8 дн. х 1/300 х 16 % = 5,17 руб.

Всего: 14,87 руб.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию:

- земельный налог за 2022 г. в размере 139 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1212 руб.;

- транспортный налог за 2020 г. в размере 2940 руб., за 2021 г. в размере 2940 руб., за 2022 г. в размере 2940 руб.;

- пени по состоянию на 25.12.2023 в сумме 973,54 руб.

Кроме того, с учетом положений ст. 363 НК РФ, принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2019 год в принудительном порядке не взыскивалась, добровольно налог ответчиком оплачен не был, срок предъявления ко взысканию судебного приказа по взысканию транспортного налога за 2017, 2018 г.г. истек, суд не находит основания для взыскания с ответчика транспортного налога за 2019 г. в размере 2940 руб., пени по состоянию на 25.12.2023, начисленные за не уплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019 г.г. в сумме 2792,05 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт № выдан <данные изъяты>) задолженность по:

- земельному налогу за 2022 г. в размере 139 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1212 руб.;

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 2940 руб., за 2021 г. в размере 2940 руб., за 2022 г. в размере 2940 руб.;

- пени по состоянию на 25.12.2023 в сумме 973,54 руб.

Отказать УФНС России по Липецкой области во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 г. в размере 2940 руб., пени по состоянию на 25.12.2023, начисленные за неуплату транспортного налога за 2017, 2018, 2019 г.г. в сумме 2792,05 руб..

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.А.Малюженко

Мотивированное решение изготовлено 20.01.2025 г.