Решение по делу № 2А-4963/2025 от 16.12.2025 | Центральный районный суд г. Новокузнецка (Кемеровская область)

Дело № 2а-4963/2025

УИД: 42RS0019-01-2025-006419-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

16 декабря 2025 г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать задолженность по налогам и пеням в общем размере 40776,99 руб., из которых:

- налог на имущество за 2019 год в размере 426,31 руб., за 2020 г. – 1980 руб., за 2021 – 2178 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном размере за 2024 год в размере 30885,34 руб.;

- пени в размере 5271, 34 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Соответственно обязана была оплатить налоги за 2019-2021 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, требования не оспорил, доказательства оплаты задолженности не представил.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Исходя из ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212 -ФЗ «О Страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ф Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии с ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию в случае, если суммы дохода плательщика, не превышающей 300 000 рублей за расчетный период, определяется в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ начиная с 2023 года уплачивают в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в совокупном размере 45842 руб..

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты> состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, является собственником имущества.

Согласно материалам дела, ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- квартира, кадастровый №, расположенную по адресу <адрес>.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. – не позднее 01.12.2020 г., за 2020 г.- 01.12.2021 г., за 2021 г. – не позднее 01.12.2022 года.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № 52550094 от 01.09.2020 г. с указанием сумм налога ну имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1800 руб.;

- № 64114332 от 01.09.2021 г. с указанием сумм налога ну имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1980 руб.;

-№ 37031962 от 01.09.2022 г. с указанием сумм налога ну имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2178 руб.

Кроме того, ФИО1 с12.02.2024 года значится зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

Соответственно Налоговым органом за 2024 г. ФИО1 были исчислены страховые взносы в совокупном размере 30885,34 руб.

Однако в установленные законом сроки налогоплательщик налоги не оплатила.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, налоговым органом были исчислены пени:

- по имущественному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 г. в размере 222,77 руб.; за 2019 г. с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 243,24 руб.; за 2020 г. с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 в размере 136,39 руб.; за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 г в размере 16,34 руб..

В связи тем, что в установленные законом сроки налоги и пени ФИО1 не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования: № от 25.09.2023 г. со сроком исполнения до 28.12.2023 г. Однако данное требование административным ответчиком не было исполнено.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10000 руб..

Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. - 02.12.2024 года.

Следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее 01.07.2025 года.

10.03.2025г. мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

31.03.2025г. определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО2 принимались меры принудительного взыскания задолженности по налогам за 2018г. и пеням, в частности было принято Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ. Для исполнения данное решение было направлено в АО «Альфа-Банк». В рамках исполнения данного решения с должника были взысканы денежные средства в общем размере 3020,04 руб., которые налоговым органом учтены в счет погашения задолженности по судебному приказу №:

- сумма 1337,69 руб. распределена в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 г.;

- сумма 1121,35 руб. распределена в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 г.;

- сумма 561 руб. распределена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2018 г.

Таким образом, анализируя представленные доказательства, (сведения о погашении задолженности) суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налог на имущество за 2019 год в размере 426,31 руб., за 2020 г. – 1980 руб., за 2021 г. – 2178 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налога и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном размере за 2024 год в размере 30 885,34 руб., поскольку доказательства оплаты указанной задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлены.

Вместе с тем, разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 5271,34 руб. суд приходит к следующему.

При формировании ЕНС по состоянии на 01.01.2023 г. в сумму ЕНС вошла пеня в общем размере 730,21 руб. которая была начислена за несвоевременную оплату:

- земельному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 111,47 руб.

Анализируя представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию пеня в совокупном размере, начисленная на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 г. по 31.01.2025 г.:

период

дней

ставка %

Сумма недоимки

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,7

7640,35 руб. (сумма недоимок по налогам)

300

389,66

24.07.2023- 14.08.2023

8,5

7640,35 руб.

300

47,62

15.08.2023 – 17.09.2023

7640,35 руб.

300

103,91

18.09.2023-29.10.2023

7640,35 руб.

300

139,05

30.10.2023-17.12.2023

7640,35 руб.

300

187,19

18.12.2023-04.03.2024

7640,35 руб.

300

317,84

05.03.2024-28.03.2024

7620,31 руб. (с учетом взысканной суммы 20.04 руб. по решению налогового органа)

300

97,54

29.03.2024-28.07.2024

122

4620,31 (с учетом взысканной суммы 3010 руб. по решению налогового органа)

300

300,63

29.07.2024-15.09.2024

4620,31 руб.

300

135,84

16.09.2024-11.10.2024

4620,31 руб.

300

76,08

12.10.2024- 27.10.2024

35505,65 руб. (с учетом начисления страховых взносов за 2024 г.

300

359,79

28.10.2024-31.01.2025

35505,65 руб.

300

2385,98

Итого 4541,13 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по пени составит 5271,34 руб. (730,21 руб. (пеня до 31.12.2022 г.) + 4541,13 руб. (пеня с 01.01.2023 г.).

С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в указанном объеме, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р. <данные изъяты>) задолженность по налогам и пеням в общем размере 40776,99 руб., из которых:

- налог на имущество за 2019 год в размере 426,31 руб., за 2020 г. – 1980 руб., за 2021 г. – 2178 руб.;

- пени в размере 5271, 34 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2025 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина