Дело № 2а-1164/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курчатов Курской области 26 декабря 2022 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Халиной М.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Башкиревой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2020г.г. в размере 6540 руб., пени в размере 14 руб. 72 коп., за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г., пени в размере 6 руб. 38 коп. за период с 02.12.2020г. по 09.12.2020г., пени в размере 95 руб. 42 коп. за период с 01.01.2019г. по 10.07.2019г., а также налога на имущество физических лиц в размере 680 руб. за 2018г., пени в размере 106 руб. 33 коп. за период с 02.12.2018 года по 27.01.2020 года.

В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Истец исчислил должнику налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты, указанные в налоговом уведомлении, направлялись налогоплательщику. В установленный закон6ом срок должник не уплатил недоимку, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК рФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 28.01.2020г. №3867, от 11.07.2019г. №58395, от 20.12.2021г. №31251, от 10.12.2020г. №78251, которые не исполнены в полном объеме в установленный срок, погашены пеня и налог на сумму 3448 руб. 67 коп. Полагает, что довод ФИО1, изложенный в определении об отмене судебного приказа от 09.06.2022г. №2а-892/2022 о том, что она не согласна с вынесенным судебным приказом, считает несостоятельным.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал в заявлении о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась надлежащим образом, представила суду возражение на административное исковое заявление, просила в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований. К такому выводу суд пришёл, исходя из следующих обстоятельств, установленных по делу.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1 ч.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из ч.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в данной статье.

В соответствии с ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 на дату предъявления административного иска имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения:

- автомобиль Шевроле Лацетти KLAN J200, государственный регистрационный знак №;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

Данные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1 (л.д.9), в связи с чем, она является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Из материалов дела усматривается, что МИФНС России №5 по Курской области были произведены начисления транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы на транспортное средство, принадлежащее ФИО1: автомобиль Шевроле Лацетти KLAN J200, государственный регистрационный знак № (налоговая база 109.00, налоговая ставка 30.00 руб., количество месяцев 12/12) в сумме 9810 рублей; налога на имущество за 2018 год на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12) в сумме 680 руб.

Исходя из ч.ч.2,4 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом административному ответчику были исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В установленный законом срок ФИО1 указанные выплаты не уплатила. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №66846211 от 22.08.2019 года на общую сумму 4495 руб. 00 коп. (3815 руб. – транспортный налог, 680 руб. – налог на имущество) (л.д.28), №16912436 от 03.08.2020 года на общую сумму 6540 руб. 00 коп. (транспортный налог за 2018,2019г.г.), №14706491 от 01.09.2021г. на общую сумму 3270 руб. 00 коп. (транспортный налог за 2020г.).

В соответствии со ст.69 НК РФ, административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: от 11.07.2019 года №58395 на сумму пени 471 руб. 87 коп. со сроком исполнения до 05.11.2019 года (л.д.21); от 28.01.2020 года №3867 на сумму недоимки 680 руб., на сумму пени 8 руб. 01 коп. со сроком исполнения до 13.03.2020г. (л.д.14), от 10.12.2020 года №78251 на сумму недоимки 6540 руб., на сумму пени 7 руб. 42 коп. со сроком исполнения до 25.01.2021г. (л.д. 11), от 20.12.2021 года №31251 на сумму недоимки 3270 руб. 00 коп. и пени 14 руб. 72 коп. со сроком исполнения до 03.02.2022г. (л.д. 25), которые в установленный срок не были исполнены в полном объеме. Налог и пеня на сумму 3448 руб. 67 коп. погашены.

Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате транспортного налога и налога на имущество, а также пени ФИО1 было предложено добровольно оплатить сумму задолженности. Однако полученные налогоплательщиком требования не были исполнены в полном объеме.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Факт направления налоговым органом административному ответчику указанных налогового уведомления и требований об уплате налогов подтверждается материалами дела - списками почтовых отправлений.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №1 судебного района г. Курчатова и Курчатовского района Курской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с указанной задолженности с ФИО1, приказ был вынесен 20.05.2022 года и определением мирового судьи от 09.06.2022 года был отменен на основании заявления ФИО1 (л.д.34).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены 09.06.2022 года мировым судьей судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, соблюдая установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, что подтверждается почтовым штампом на конверте (05.10.2022 года).

Из материалов дела усматривается, что решением Курчатовского городского суда курской области от 05.10.2022г. в восстановлении срока и взыскании с ФИО1 налога на имущество в размере 619 руб. за 2017 год и пени в размере 8 руб. 89 коп. за период с 04.12.2018 года по 28.01.2019 года, транспортного налога в размере 2398 руб. за 2017 год и пени в размере 34 руб. 43 коп. за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. было отказано.

Согласно представленному 23.12.2022г. истцом расчету с учетом периода, указанного в вышеуказанном решении суда, пени по транспортному налогу физических лиц и по налогу на имущество физических лиц размер пени по налогу на имущество по требованию №7275 от 29.01.2019г. составляет 8,89 руб., размер пени по транспортному налогу составляет 34,43 руб.

Таким образом, изучив представленные материалы, с учетом расчета задолженности налогоплательщика – физического лица, представленного налоговым органом и признанного судом верным (л.д.10, 13, 17-20, 24, 69), суд приходит к выводу о том, что имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 6 540 руб. за 2019 - 2020 г.г., пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 72 коп. за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г., пени по транспортному налогу в размере 6 руб. 38 коп. за период с 02.12.2020 г. по 09.12.2020 г.; пени по транспортному налогу в размере 60 руб. 99 коп. за период с 01.01.2019 г. по 10.07.2019 г. (95,42-34,43=60,99); задолженности по налогу на имущество в размере 680 руб. за 2018 г.г., пени по налогу на имущество в размере 97 руб. 44 коп. за период с 02.12.2018 г. по 27.01.2020 г. (106,33-8,89=97,44), поскольку ФИО1 не выполнила возложенную на нее законом обязанность по уплате указанных налогов, доказательств обратного суду не представлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст. 289 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований МИФНС России № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 61.1 БК РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Курчатовский район» Курской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, по налогу на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 7399 руб. 53 коп., в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 6 540 руб. за 2019 - 2020 г.г.; пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 72 коп. за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.; пени по транспортному налогу в размере 6 руб. 38 коп. за период с 02.12.2020 г. по 09.12.2020 г.; пени по транспортному налогу в размере 60 руб. 99 коп. за период с 01.01.2019 г. по 10.07.2019 г.; задолженность по налогу на имущество в размере 680 руб. за 2018 г.; пени по налогу на имущество в размере 97 руб. 44 коп. за период с 02.12.2018 г. по 27.01.2020 г.

В остальной части административных требований Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курчатовский городской суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2023г.

Судья М.Л. Халина