Решение по делу № 2А-1728/2022 от 10.01.2023 | Липецкий районный суд (Липецкая область)

Дело №2а-45/2023

УИД 48RS0005-01-2022-001804-11

Решение

Именем Российской Федерации

10 января 2023г. г. Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Риффель В.В.,

пре секретаре Евстафьевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ответчик в 2018-2020 годах являлся владельцем транспортных средств: «ЛЕКСУС RX350», VIN: №, 2013 года выпуска, г/н №; «ВАЗ 2101», VIN: №, 2006 года выпуска, г/н №; «МАЗ КС35772», 1988 года выпуска, г/н №; «CAN-AM OUTLANDER MAX XT 650EFI», VIN: № 2013 года выпуска, г/н №; «ШАНКСИ SX4185NV361», VIN: №, 2011 года выпуска, г/н №; «DISD SD300», VIN: № 2015 года выпуска, г/н №, а также земельных участков: с кадастровым номером 48:13:1370405:3, расположенного по адресу: <адрес>а; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>а; здания магазина, расположенного по адресу: <адрес>. В связи с этим, он является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, которые подлежат уплате до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), исходя из налоговых ставок, ФИО1 был начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 01.09.2021. Задолженность за налоговый период не была погашена. Поскольку в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком налогов ему были направлены требования от № от 24.08.2021, № от 27.09.2021, № от 04.10.2021, № от 20.12.2021, в которых налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. Однако, в указанный срок задолженность ответчиком не была погашена. По заявлению налогового органа мировым судьей Липецкого районного судебного участка №1 Липецкого районного судебного района Липецкой области 13.04.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением того же мирового судьи от 08.07.2022 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1 Остаток задолженности ФИО1 по налогам по состоянию на 12.09.2022 составляет: по транспортному налогу за 2018-2020 года в размере 77 064 руб., пени по транспортному налогу 3 777 руб. 50 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 72 руб. 37 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 18 руб. 85 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 33 649 руб., пения в размере 217 руб. 26 коп. (2020 год), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 28 308 руб., пеня в размере 2 168 руб. 78 коп. (2020 год), а также штраф за неявку без уважительных причин для допроса в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении (ст. 128 НК РФ) в размере 2 000 руб. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность в общей сумме 147 275 руб. 76 коп.

Определением Липецкого районного суда Липецкой области от 14.11.2022 произведена замена административного истца МИФНС России №5 по Липецкой области на Управление ФНС России по Липецкой области.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке. Об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 397 НК РФ, в редакции Федерального закона от 02.12.2013 №334-ФЗ, земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 (утратил силу с 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 того же Закона).

Аналогичные положения содержатся и в ст. ст. 400, 401 НК РФ, действующих с 01.01.2015.

Исчисление налогов на строения, помещения, сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (ст. 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Согласно ст. 48 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Судом установлено, что ФИО1 являлся в 2018-2020 годах владельцем транспортных средств: «ЛЕКСУС RX350», VIN: №, 2013 года выпуска, г/н №; «ВАЗ 2101», VIN: № 2006 года выпуска, г/н №; «МАЗ КС35772», 1988 года выпуска, г/н №; «CAN-AM OUTLANDER MAX XT 650EFI», VIN: №, 2013 года выпуска, г/н №; «ШАНКСИ SX4185NV361», VIN: №, 2011 года выпуска, г/н №; «DISD SD300», VIN: № 2015 года выпуска, г/н №, а также земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>а; с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>а; здания магазина, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с чем, исходя из налоговых ставок, налоговым органом ФИО1 были начислены: транспортный налог за 2019 г.г. в сумме 92 639 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 57 077 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 287 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020. Начислен транспортный налог за 2020 г.г. в сумме 72 823 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 30 329 руб. 02 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 33 649 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021. Начислен транспортный налог за 2018-2019 г.г. с учетом перерасчета по налоговому уведомлению №№ от 01.09.2020 в сумме 4 241 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021.

Однако указанные налоги ФИО1 в установленный срок уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком налогов в добровольном порядке ему были направлены требования № от 24.08.2021 – срок оплаты до 15.10.2021, № от 27.09.2021 – срок оплаты до 26.10.2021, № от 04.10.2021 – срок оплаты до 02.11.2021, № от 20.12.2021- срок оплаты до 07.02.2022.

Однако, в указанный срок задолженность ответчиком не была погашена. По заявлению налогового органа мировым судьей Липецкого районного судебного участка №1 Липецкого районного судебного района Липецкой области 13.04.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением того же мирового судьи от 08.07.2022 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

Судом также установлено, что ФИО1 дважды вызывался административным истцом 20.07.2021 и 15.07.2021 в качестве свидетеля для дачи показаний по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля. Однако в указанные даты он не явился. В связи с чем, ФИО1 на основании решений МИФНС №5 по Липецкой области № от 29.09.2021 и № от 23.09.2021 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение и ему назначено взыскание в виде штрафа в размере одно тысячи рублей за каждое правонарушение.

Согласно расчету, представленному административным истцом, остаток задолженности ФИО1 по налогам по состоянию на 12.09.2022 составляет: по транспортному налогу за 2018-2020г.г. в размере 77 064 руб., пени по транспортному налогу 3 777 руб. 50 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 72 руб. 37 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 18 руб. 85 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 33 649 руб., пения в размере 217 руб. 26 коп. (2020 год), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 28 308 руб., пеня в размере 2 168 руб. 78 коп. (2020 год), а также штраф за неявку без уважительных причин для допроса в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении (ст. 128 НК РФ) в размере 2 000 руб.

До настоящего времени ФИО1 указанная задолженность не погашена, расчет данной задолженности ответчиком не оспорен, в связи с чем, она подлежит взысканию с него в доход соответствующих бюджетов.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 4 146 руб., согласно расчету по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) задолженность по налогам в общей сумме 147 275 руб. 76 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2018-2020г.г. в размере 77 064 руб., пени по транспортному налогу 3 777 руб. 50 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 72 руб. 37 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 18 руб. 85 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 33 649 руб., пения в размере 217 руб. 26 коп. (2020 год), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 28 308 руб., пеня в размере 2 168 руб. 78 коп. (2020 год), а также штраф за неявку без уважительных причин для допроса в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении (ст. 128 НК РФ) в размере 2 000 руб., путем перечисления денежных средств на расчетный счет:

Получатель – УФК по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области), ИНН № КПП №, Счет получателя №. Банк получатель – Отделение Липецк Банка России, номер счета банка получателя №, БИК №

№

№ – пеня по налогу на имущество физических лиц

Взыскать c ФИО1 государственную пошлину в сумме 4 146 руб. в доход бюджета Липецкого муниципального района Липецкой области.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья В.В. Риффель

Мотивированное решение изготовлено: 24.01.2023.