УИД: 66RS0052-01-2025-000639-31

Адм.дело № 2а-568/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Сухой Лог Свердловской области

05 августа 2025 года

Сухоложский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Васькова О.Н.,

при секретаре судебного заседания Цыкаревой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 ФИО8 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 773 рублей; пени за период с 17.10.2023 по 16.10.2024 в размере 11 496,89 руб., всего взыскать 12 269,89 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 ФИО9 являлась в 2022 году плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей принадлежало недвижимое имущество - 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, за которую сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 773,00 руб. Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год № от 01.08.2023 направлено ФИО1 ФИО10 через личный кабинет налогоплательщика. В установленный законодательством срок – до 02.12.2023, сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, ФИО1 ФИО11 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем с 20.03.1996 по 23.09.2022 (ОГРНИП №), являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год. В связи с неисполнением ФИО1 ФИО12 обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, административным истцом применены меры взыскания, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Сухоложского городского суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, удовлетворены требования инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО13 задолженности на сумму 11 420,28 руб. Возбуждено исполнительное производство.

Мировым судьей судебного участка № 2 Сухоложского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55 881,36 руб.

По состоянию на 16.10.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляло 75 988,54 руб. в т.ч. пени 20 349,55 руб., из которых сумма 8 852,66 обеспечена ранее принятыми мерами взыскания. Следовательно, подлежат взысканию пени в размере 11 496,89 руб. за период с 17.10.2023 по 16.10.2024. По состоянию на 15.05.2025 задолженность по налогам и страховым взносам административным ответчиком не уплачена.

В судебное заседание административный истец не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (оборот л.д. 10).

Административный ответчик ФИО1 ФИО14 в судебное заседание не явилась, извещена о дате и времени судебного заседания, свое мнение по иску не представила, об отложении не ходатайствовала.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок расчета и взыскания налога на имущество физических лиц регламентирован главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории городского округа Сухой Лог с 01.01.2020 Решением Думы городского округа Сухой Лог от 14 ноября 2019 г. N 219-РД "Об установлении налога на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении комнаты, части квартиры, определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 №334-Ф3).

Решением Думы городского округа Сухой Лог от 14 ноября 2019 г. N 219-РД налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц установлена, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, и составляет 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир.

В силу ст. 450 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям истца ФИО1 ФИО15 являлась в 2022 году плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям, представленным в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85 НК РФ, ей принадлежало недвижимое имущество - право собственности на 1/3 долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.29).

Из Выписки из ЕГРН следует, что ФИО1 ФИО16 на праве общей долевой собственности принадлежит 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчёту истца, проверенного судом, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком, за период 2022 год составляет в общем размере 773 руб., при налоговой базе 1 159 553 руб. (кадастровая стоимость квартиры).

ФИО1 ФИО17 право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 не заявляла; документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представляла; право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц не имеет.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 11.2. НК РФ ФИО1 ФИО18 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика на официальном сайте ФНС России и документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, получает от налогового органа в электронной форме (на бумажном носителе по почте такие документы не направляются).

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 ФИО19 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023, предоставлен срок для добровольного исполнения до 11.09.2023 (л.д.20-21,22). Требование в добровольном порядке ФИО1 ФИО20 не исполнено.

Налоговое уведомление № от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок до 01.12.2023 (л.д.26) направлено ФИО1 ФИО21 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа, получено налогоплательщиком 16.09.2023. (л.д.27)

В добровольном порядке сумма налога ФИО1 ФИО23 в срок, установленный законодательством, не уплачена.

Кроме того, ФИО1 ФИО24 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем с 20.03.1996 (ОГРНИП №), прекратила свою деятельность как индивидуальный предприниматель с 23.09.2022, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 34-36). С учётом указанного ФИО1 ФИО25 являлась плательщиком страховых взносов в 2022 году.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены нормативные понятия Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее также - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Решением Сухоложского городского суда Свердловской области от 13.05.2024 по административному делу № с ФИО1 ФИО26 в доход бюджета городского округа Сухой Лог взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 773 руб.; в доход федерального бюджета взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год – 749 руб. 08 коп., за 2021 год – 1727 руб. 19 коп.; взыскана задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством Российской Федерации сроки, в размере 8171 руб. 01 коп., всего взыскано 11 420 руб. 28 коп.

По состоянию на 16.10.2024 отрицательное сальдо ЕНС (л.д.30-33, адм.дело №) составляло 75 988,54 руб. в т.ч. пени 20 349,55 руб., из которых сумма 8 852,66 обеспечена ранее принятыми мерами взыскания. Следовательно, подлежат взысканию пени в размере 11 496,89 руб. за период с 17.10.2023 по 16.10.2024. Расчет суммы пени проверен судом и является правильным (л.д.23-24, 25).

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Сухоложского судебного района Свердловской области (л.д.14-17).

Мировым судьей судебного участка № 2 Сухоложского судебного района Свердловской области 11.11.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО27 налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 773 руб.; суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 496,89 руб.; всего взыскано 12 269,89 руб. (адм.дело №).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Сухоложского судебного района Свердловской области от 22.11.2024, судебный приказ от 11.11.2024 о взыскании с ФИО1 ФИО29 в пользу МИФНС России № 19 по Свердловской области задолженности за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов), отменен (л.д. 13).

30.10.2023 на основании приказа Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области.

Административным ответчиком ФИО1 ФИО30 не представлено доказательств, опровергающих размер задолженности по уплате налогов, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности до вынесения судебного решения.

Поэтому суд на основании вышеуказанных норм материального права выносит решение об удовлетворении административного иска МИФНС России № 29 по Свердловской области к ФИО1 ФИО31 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 773 рублей, пени за период с 17.10.2023 по 16.10.2024 в размере 11 496,89 руб., всего взыскать 12 269,89 руб.

На основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области (ИНН №, ОГРН №) к ФИО1 ФИО32 (паспорт №, ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО33 в доход бюджета городского округа Сухой Лог задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 773 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО34 задолженность по пени за период с 17.10.2023 по 16.10.2024, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством Российской Федерации сроки, в размере 11 496 руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО35 в бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца, с момента изготовления решения суда в окончательном виде, с подачей жалобы через Сухоложский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 13.08.2025.

Судья Сухоложского городского суда

Свердловской области О.Н. Васькова