24RS0№-12

дело №а-59/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 г. Красноярский край

город Игарка

Игарский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Безруковой О.В.,

при секретаре Белинской Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС № по <адрес>. На административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль LADA PRIORA государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 98 лс. Поскольку административный ответчик является плательщиком налога, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ ему исчислены и выставлены налоговые уведомления. Начисленную задолженность он не погасил, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование о добровольной уплате налогов, пени, которое не исполнено в установленные сроки. Срок принудительного взыскания в приказном производстве в порядке ст. 48 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган в указанный срок не обратился по причине большого объема работы налогового органа и нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности. Просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным заявлением; взыскать с ФИО4 в доход государства налог на имущество физических лиц за: 2014 г. в сумме 48 руб. 00 коп., 2015 г. в сумме 56 руб. 00 коп., 2016 г. в сумме 172 руб. 00 коп., 2017 г. в сумме 288 руб. 00 коп., 2018 г. в сумме 215 руб. 00 коп., 2019 г. в сумме 216 руб. 00 коп., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 41 руб. 31 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО4, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства посредством направления заказной почтовой корреспонденции, в судебное заседание не явилась, с ходатайством об отложении дела не обращалась.

Руководствуясь требованиями статьи 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом (ч. 1). Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в ст. 85, п.п. 3.1 и 3.4 ст. 362, п. 4.1 ст. 382, п. 2.1 ст. 408 настоящего Кодекса, п. 6 ст. 53 Земельного кодекса Российской Федерации. Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, в частности, для транспортных средств, не указанных в подп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство; для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества (ч. 4.10).

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1).

Согласно ч.ч. 2, 3 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налогу» на территории <адрес> установлен транспортный налог.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 НК РФ определен порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу, согласно которому сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> по месту жительства.

Согласно информации, имеющейся в распоряжении налоговых органов, за ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль LADA PRIORA государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 98 лс.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налога, налоговым органом был исчислен налог и выставлены ФИО1 налоговые уведомления расчет транспортного налога с физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ налог за 2016 г. в сумме 686 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ налог за 2017 г. в сумме 686 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Неуплата в установленный срок налогов является основанием для начисления пени, которая, согласно ст.ст. 72, 75 НК РФ, отнесена к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и является денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч.ч. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которым признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой исчисленных налогов в установленный законом срок, налоговым органом ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени за 2017, 2018 годы в общей сумме 1.372 руб. 00 коп. и пени 139 руб. 37 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения налоговой задолженности) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3.000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3.000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3.000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Несмотря на имеющуюся непогашенную налоговую задолженность, не превышающую 3.000 руб., в порядке приказного производства за ее взысканием налоговый орган не обращался.

Как видно из требования № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику необходимо было уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для принудительного взыскания истек ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года = ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган в указанный период не обратился.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом отправлении), т.е. за пределами установленного законом срока на принудительное взыскание налоговой задолженности.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Как следует из определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П Конституционного Суда Российской Федерации установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Каких либо уважительных причин пропуска срока для обращения с настоящим административным иском в суд Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не представлено. Большой объем работы налогового органа, нехватка сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности, чем мотивирует административный истец уважительность причин пропуска срока подачи административного искового заявления, уважительными причинами пропуска срока для принудительного взыскания налоговой задолженности не являются.

Судом принято во внимание, что административный истец сменил место проживания, однако приходит к выводу, что право выбора места жительства предоставлено гражданину законом и реализация этого права не может повлечь какие-либо негативные последствия для гражданина.

Обстоятельства, связанные с организацией работы государственных органов, не являются исключительными, поэтому не могут служить основанием к восстановлению пропущенного срока.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок исковой давности пропущен административным истцом без уважительных причин, в связи с чем у суда отсутствует установленная законом возможность его восстановления.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Положения п. 2 ст. 75 и п. 2 ст. 48 НК РФ предполагают необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков и не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд, требования административного истца о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 удовлетворению не подлежат, поскольку административным истцом утрачена возможность принудительного взыскания налога.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 (№) о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Игарский городской суд <адрес> в течении месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Безрукова