Решение по делу № 2А-262/2023 от 02.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 03RS0014-01-2022-004473-24

Адм.дело 2а-262/2023 (2а-3336/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2023 г. г. Октябрьский, РБ

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Сиразевой Н.Р.,

при секретаре Габдрахмановой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС России № по РБ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что в МИФНС № по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельный участок, по адресу: <адрес> кадастровый №, административное здание, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 484,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, магазин, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 133,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 31, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, здание, адрес: РБ, <адрес>, кадастровый №, площадь 323, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, автомобили легковые: государственный регистрационный знак: №, марка/модель опель астра (A-H\NB), VIN:№, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; государственный регистрационный знак: №, марка/модель хендэ санта ФЕ 2,4 АТ, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени. Просят взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 318,28 руб., пени по нему 48,82 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 273,50 руб., пени в размере 1,25 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 62,83 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по РБ в судебное заседание не явился, извещен судебной повесткой, однако явку своего представителя не обеспечили, правом на участие не воспользовались.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, правом на участие не воспользовался, на судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ пояснил, что задолженность по налогам в заявленном размере погашена в полном объеме, о чем представил суду платежный документ – чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, и, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

В силу ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. В соответствии со ст. 10 Гражданского кодекса РФ, не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. Добросовестное пользование процессуальными правами отнесено к условиям реализации одного из основных принципов гражданского процесса - принципа состязательности и равноправия сторон.

Из смысла названных норм и ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод следует, что лицо самостоятельно в определении объема своих прав и реализации их по своему усмотрению.

Судом, предприняты все необходимые меры для своевременного извещения не явившихся участников процесса, указанное свидетельствует о реализации ими своих прав в объеме самостоятельно определенном для себя, в этой связи суд, не усмотрев обязательность явки не явившихся лиц в судебное заседание, в порядке ст. 150 КАС РФ, определил, рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив и оценив материалы административного дела, в пределах заявленных административных исковых требований и представленных доказательств, суд, приходит к следующему.

В соответствие со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Та же обязанность установлена п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее то тексту НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствие с пп. 1 и 9 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Ч. 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (ст. 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенное в пределах муниципального образования.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы определен статьей 403 НК РФ, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Исходя из статьи 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 указанной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формы платы за пользование землею – земельный налог и арендная плата.

В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствие со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Физические лица должны уплачивать земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).

П. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл. 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- административное здание, по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 484,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- магазин, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 133,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 31, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- здание, адрес: РБ, <адрес>, кадастровый №, площадь 323, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили легковые: марка/модель опель астра (A-H\NB), VIN:№, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; марка/модель хендэ санта ФЕ 2,4 АТ, VIN: №, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из настоящего административного иска ФИО1 не уплачен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 318,28 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 273,50 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 62,83 руб.

Поскольку ответчиком вышеуказанные суммы в установленный законом срок уплачены не были, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц в размере 48,82 руб.

- по земельному налогу в размере 1,25 руб.;

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 52, 69 НК РФ налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиков направляет налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, сборов, которые считаются полученными налогоплательщиками на шестой день с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как видно из материалов дела, налоговым органом соответствующие требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов направлялись налогоплательщику, что подтверждается списками отправлений.

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленного налога в установленные сроки, ФИО1 были направлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и земельному налогу за 2020 год.

Срок исполнения вышеуказанных требований по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Указанные требования административным ответчиком исполнены частично:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 9 214 руб., исполнен. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика задолженность в размере 2 690,40 руб. погашена в порядке зачета. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика задолженность в размере 6 441,08 руб. погашена в порядке зачета. До отмены судебного приказа №а-285/2022 от ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов взыскана задолженность в размере 82,52 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 10 849 руб., частично исполнен. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика задолженность в размере 10 393,5 руб. погашена в порядке зачета. До отмены судебного приказа №а-285/2022 от ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов взыскана задолженность в размере 137,22 руб. Остаток задолженности составляет 318,28 руб.;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 9 992,89 руб., исполнен. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика задолженность в размере 4 756,59 руб. погашена в порядке зачета. До отмены судебного приказа №а-285/2022 от ДД.ММ.ГГГГ службой судебных приставов взыскана задолженность в размере 236,30 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик произвел частичную уплату налога в размере 5 000 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 277 руб. частично взыскан службой судебных приставов до отмены судебного приказа №а-285/2022 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,50 руб., остаток задолженности составляет 273,50 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 63,61 руб., частично взыскан службой судебных приставов до отмены судебного приказа №а-285/2022 от ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,78 руб., остаток задолженности составляет 62,83 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, в установленном законом порядке и сроки, предусмотренном ст. 48 НК РФ, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налогам. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по городу Октябрьскому Республики Башкортостан был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ФИО1

Согласно представленным в судебном заседании документам, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ осуществил выплату заявленных ко взысканию сумм в полном объеме, уплатив оставшуюся часть налога, что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, принимая во внимание то, что до окончания судебного разбирательства, ответчик в полном объеме исполнил требования административного истца, суд не видит правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований и взыскания вышеуказанных сумм.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Октябрьский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Р. Сиразева