Решение по делу № 2А-2567/2025 от 20.10.2025 - о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций.

Дело № 2а-2567/2025

64RS0044-01-2025-003310-58

Решение

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе: председательствующего Борисовой Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Горяевским К.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 635 руб.; за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 2152 руб.; за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 1998 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

- за 2014 год в размере 425 руб. 96 коп., за период с 10.11.2015г. по 22.03.2021г.;

- за 2015 год в размере 2,61 руб. за период с 02.02.2017г. по 16.02.2017г.;

- за 2016 год в размере 673 руб. 68 коп. за период с <Дата> по 22.03.2021г.;

- за 2017 год в размере 481,22 руб. за период с 04.02.2019г. по 1.12.2022г.;

- за 2018 год в размере 449,17 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.;

- за 2019 год в размере 305,52 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.;

- за 2020 год в размере 155,73 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.;

- за 2021 год в размере 16,14 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

- пени на совокупную обязанность (по налогу на имущество) за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 1449,07 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход:

- за октябрь 2021г. в размере 11,71 руб. за период с 26.11.2021г. по 31.12.2022г.;

- за ноябрь 2021г. в размере 10,05 руб. за период с 28.12.2021г. по 31.12.2022г.;

- за февраль 2022г. в размере 15,87 руб. за период с 25.03.2022г. по 26.03.2022г.;

- за март 2022г. в размере 9,18 руб., за период с 26.04.2022г. по 31.12.2022г.;

- за апрель 2022г. в размере 20,39 руб. за период с 26.05.2022г. по 31.12.2022г.;

- за июнь 2022г. в размере 20,18 руб. за период с 26.07.2022г. по 31.12.2022г.;

- за июль 2022г. в размере 19,65 руб. за период с 26.08.2022г. по 31.12.2022г.;

- за сентябрь 2022г. в размере 8,66 руб. за период с 28.10.2022г. по 31.12.2022г.;

- за ноябрь 2022г. в размере 0,75 руб. за период с 27.12.2022г. по 31.12.2022г.;

- пени на совокупную обязанность (по налогу на профессиональный доход) за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 232,36 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является владельцем недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: г.Саратов, <адрес>.

На указанное имущество начислен налог за 2018г. – 2261 руб., за 2019г. – 2261 руб., за 2020 год в сумме 2261 руб., за 2021г. – 2152 руб., за 2022г. – 1998 руб. В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления <№> от 10.07.2019г., <№> от <Дата>, <№> от 01.09.2021г., <№> от 01.09.2022г., <№> от 01.08.2023г.

Налог оплачен частично: оплата за 2018, 2019 г.г. – произведена административным ответчиком 18.02.2025г., 27.03.2025г. произведена частичная оплата 27.03.2025г. за 2020г., оставшаяся сумма задолженности составляет 635 руб. Общая сумма задолженности за 2020г., 2021г., 2022г. – 4785 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2014г. в размере 425,96 руб., за период с 10.11.2015г. по 22.03.2021г., за 2015г. в размере 2,61 руб. за период с 02.02.2017г. по <Дата>., за 2016г. в размере 673,68 руб., за период с <Дата> по 22.03.2021г., за 2017 год в размере 481,22 руб. за период с <Дата> по 1.12.2022г., за 2018 г. в размере 449,17 руб. за период с 3.12.2019г. по 31.12.2022г., за 2019 г. в размере 305 руб. 52 коп., за период с 2.12.2020г. по 31.12.2022г., за 2020г. в размере 155,73 руб., за период с 2.12.2021г. по 31.12.2022г., за 2021г. в размере 16,14 руб., за период с 2.12.2022г. по 31.12.2022г.

Кроме того ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД) без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП), в связи с чем налоговым органом исчислен налог: <Дата> (за октябрь 2021г.) в размере 166,20 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 27.12.2021г. (за ноябрь 2021) в размере 161 руб. 55 коп., оплата произведена 10.06.2023г., 25.03.2022г. (за февраль 2022) в размере 593 руб. 43 коп., оплата произведена 10.06.2023г., 25.04.2022г. (за марта 2022) в размере 403 руб. 50 коп., оплата произведена 10.06.2023г., 25.05.2022г. (за апрель 2022г.) в размере 334,41 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 25.07.2022г. (за июнь 2022г.) в размере 496 руб. 26 коп., оплата произведена 10.06.2023г., 25.08.2022г. (за июль 2022г.) в размере 606,63 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 27.10.2022г. (за сентябрь 2022) в размере 533,13 руб., оплата произведена 10.06.2023г.. 26.12.2022г. (за ноябрь 2023) в размере 596,25 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 28.03.2023г. (за февраль 2023г.) в размере 285 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 29.05.2023г. (за апрель 2023) в размере 235,59 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 10.06.2023г. (за май 2023) в размере 4411,95 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 30.10.2023г. (за сентябрь 2023) в размере 1127,61 руб., оплата произведена 23.01.2025г. В результате неуплаты в установленный законом срок, налога на профессиональный доход, произведено начисление пени, а именно: - за октябрь 2021 г. в размере 11,71 руб., за период с 26.11.2021г. по 31.12.2022г., за ноябрь 2021г. в размере 10,05 руб., за период с 28.12.2021г. по 31.12.2022г., за февраль 2022г. в размере 15,87 руб. за период с 25.03.2022г. по 26.03.2022г., за март 2022г. в размере 9,18 руб., за период с 26.04.2022г. по 31.12.2022г., за апрель 2022г. в размере 20,39 руб. за период с 26.05.2022г. по 31.12.2022г., за апрель 2022г. в размере 20,39 руб., за период с 26.05.2022г. по 31.12.2022г., за июнь 2022г. в размере 20,18 руб. за период с 26.07.2022г. по 31.12.2022г., за июль 2022г. в размере 19,65 руб., за период с <Дата> по 31.12.2022г., за сентябрь 2022г. в размере 8,66 руб., за период с 28.10.2022г. по 31.12.2022г., за ноябрь 2022г. в размере 0,75 руб., за период с 27.12.2022г. по 31.12.2022г.

В установленные сроки в добровольном порядке оплата налогов ответчиком не произведена, в связи с чем начислены пени на совокупную обязанность (по налогу на имущество) за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 1449,07 руб.

Пени на совокупною обязанность (по налогу на профессиональный доход) за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 232,36 руб.

Истец обращался за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 2994 руб., пени 47,63 руб., всего 3041 руб. 63 коп., что было взыскано с ответчика судебным приказом по делу 2А-5055/2019 от 31.10.2019г.

Кроме того, истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016г., в размере 3633 руб., пени в размере 268,11 руб., всего 3901 руб. 11 коп., однако вынесенный <Дата> судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика, определением мирового судьи от 14.03.2019г.

Решением Заводского районного суда г.Саратова по делу <№>а-2166/2019 от <Дата> с ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество в сумме 3633 руб., пени 268,11 руб., всего 3901 руб. 11 коп., за 2014г., 2016г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> г.Саратова от 28.03.2024г. по делу <№>а-958/2024г. с административного ответчика взыскана задолженность по налгу на имущество физических лиц в размере 10933 руб., за период 2018-2022г.г., налог на профессиональный доход за 2023г. в размере 1127 руб. 61 коп., а также пени 4307 руб. 90 коп. Однако указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> г.Саратова от 20.01.2025г., в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

На основании изложенного ИФНС <№> просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 635 руб.; за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 2152 руб.; за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 1998 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: - за 2014 год в размере 425 руб. 96 коп., за период с 10.11.2015г. по 22.03.2021г.; - за 2015 год в размере 2,61 руб. за период с 02.02.2017г. по 16.02.2017г.; - за 2016 год в размере 673 руб. 68 коп. за период с <Дата> по 22.03.2021г.; - за 2017 год в размере 481,22 руб. за период с 04.02.2019г. по 1.12.2022г.; - за 2018 год в размере 449,17 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.; - за 2019 год в размере 305,52 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.; - за 2020 год в размере 155,73 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.; - за 2021 год в размере 16,14 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

- пени на совокупную обязанность (по налогу на имущество) за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 1449,07 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход:

- за октябрь 2021г. в размере 11,71 руб. за период с 26.11.2021г. по 31.12.2022г.;

- за ноябрь 2021г. в размере 10,05 руб. за период с 28.12.2021г. по 31.12.2022г.;

- за февраль 2022г. в размере 15,87 руб. за период с 25.03.2022г. по 26.03.2022г.;

- за март 2022г. в размере 9,18 руб., за период с 26.04.2022г. по 31.12.2022г.;

- за апрель 2022г. в размере 20,39 руб. за период с 26.05.2022г. по 31.12.2022г.;

- за июнь 2022г. в размере 20,18 руб. за период с 26.07.2022г. по 31.12.2022г.;

- за июль 2022г. в размере 19,65 руб. за период с 26.08.2022г. по 31.12.2022г.;

- за сентябрь 2022г. в размере 8,66 руб. за период с 28.10.2022г. по 31.12.2022г.;

- за ноябрь 2022г. в размере 0,75 руб. за период с 27.12.2022г. по 31.12.2022г.;

- пени на совокупную обязанность (по налогу на профессиональный доход) за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 232,36 руб.

Представитель административного истца и иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 заявленные исковые требования не признала, представила письменные возражения на иск, в которых просила в удовлетворении административного иска отказать, применить последствия пропуска срока исковой давности.

Суд, в соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актам представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 ст.406 HK РФ (ст.406 HK PФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: г.Саратов, <адрес>.

На указанное имущество ФИО1 начислен налог за 2018г. – 2261 руб., за 2019г. – 2261 руб., за 2020 год в сумме 2261 руб., за 2021г. – 2152 руб., за 2022г. – 1998 руб. В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления <№> от 10.07.2019г., <№> от <Дата>, <№> от 01.09.2021г., <№> от 01.09.2022г., <№> от 01.08.2023г.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость руб., х налоговая ставка, (%) х количество месяцев владения, 12/12 х доля в праве х на коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога.

Налог оплачен частично: оплата за 2018, 2019 г.г. – произведена административным ответчиком 18.02.2025г., 27.03.2025г. произведена частичная оплата за 2020г., оставшаяся сумма задолженности составляет 635 руб. Общая сумма задолженности за 2020г., 2021г., 2022г. – 4785 руб.

Указанная сумма задолженности подлежит взысканию с ответчика на основании приведенных положений законодательства.

На основании ч.1 ст. 2 Федерального закона от <Дата> N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица вправе применять специальный налоговый режим.

Частью 7 ст. 2 Федерального закона № 422-Ф3 профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно частям 1-3 статьи 5 Федерального закона N 422-63 физические лица, том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет налоговом органе.

В соответствии с частью 1 ст. 6 Федерального закона N 422-63 объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг имущественных прав).

Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть физические лица, при условии, что их доход не превышает 2,4 млн. рублей в календарном году. Размер ставки налога на профессиональный доход установлен от 4% до 6% в зависимости от источника дохода: физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель (ст. 10 Федерального закона № 422-Ф3).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено законом № 422-Ф3. Сумма налога исчисляется при этом налоговым органом (ч. 1 ст. 11 Закона № 422-Ф3) Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 422-Ф3).

Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст.11 указанного закона).

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД без регистрации в качестве ИП 12.08.2021г.

В период с октября 2021г. по сентябрь 2023г. ей был начислен налог на профессиональный доход, который был оплачен несвоевременно, а именно: сроком уплаты до 25.11.2021г. (за октябрь 2021г.) в размере 166 руб. 20 коп., оплата произведена 10.06.2023г., 27.12.2021г. (за ноябрь 2021г.) в размере 161,55 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 25.03.2022г. (за февраль 2022г.) в размере 593,43 руб., оплата произведена 10.06.2023г., <Дата> (за март 2022) в размере 403,50 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 25.05.2022г. (за апрель 2022) в размере 343,41 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 25.07.2022г. (за июнь 2022) в размере 496,26 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 25.08.2022г. (за июль 2022г.) в размере 606,63 руб., оплата произведена 10.06.2023г., <Дата> (за сентябрь 2022г.) в размере 533,13 руб., оплата произведена 10.06.2023г., <Дата> (за ноябрь 2023г.) в размере 596,25 руб., оплата произведена 10.06.2023г., <Дата> (за февраль 2023г.) в размере 285 руб., оплата произведена 10.06.2023г., <Дата> (за апрель 2023г.) в размере 235,59 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 10.06.2023г. (за май 2023) в размере 4411,95 руб., оплата произведена 10.06.2023г., 03.10.2023г. (за сентябрь 2023г.) в размере 1127,61 руб., оплата произведена 23.01.2025г.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с нарушением срока погашения указанных сумм налога на имущество и налога на профессиональный доход, ответчику начислены пени.

Пени рассчитаны по формуле: сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени, подтверждены представленными расчетами.

Согласно представленным административным истцом расчетам сумма пени по НПД за октябрь 2021 года – 11,71 руб., сумма пени по НПД за ноябрь 2021 года – 10,05 руб., по НПД за февраль 2022 года – 15,87 руб., по НПД за март 2022 года – 9,18 руб., по НПД за апрель 2022 года – 20,39 руб., по НПД за июнь 2022 года – 20,18 руб., по НПД за июль 2022 года – 19,65 руб., по НПД за сентябрь 2022 года – 8,66 руб., по НПД за ноябрь 2022 года – 0,75 руб., итого 116,44 руб.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени в сумме 116,44 руб., в связи с чем на основании положений ч. 1 ст. 178 НК РФ пени подлежат взысканию в указанном размере.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления сумм налогов и выставления требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в рамках перехода с 01.01.2023 года к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При формировании начального сально на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налог кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поступившие от налогоплательщика платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 16.05.2023 года № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из содержания п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела налоговым органом 23.07.2023г. направлено требование <№> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 8935 руб., а также пени 3314 руб. 36 коп., со сроком исполнения до 11.09.2023г.

В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом вынесено решение <№> о взыскании задолженности за счет средств денежных средств на четах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 07.02.2024г.

25.03.2024г. административным истцом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка №<адрес> г.Саратова 28.03.2024г. вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за счет имущества налогоплательщика за период с 2018 года по 2023 г.г. по налогам 12060 руб. 61 коп., пени 4307 руб. 89 коп., на общую сумму 16368 руб. 51 коп. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> г.Саратова от <Дата>г. указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

В установленный законом шестимесячный срок, а именно 09.07.2025г. административным истцом подано в суд настоящее административное заявление.

При этом при предъявлении указанного административного иска истцом учтены суммы поступивших от административного ответчика платежей, однако, поскольку требование налогового органа административным ответчиком не исполнено в срок и в полном объеме, на дату начала расчета пени в рамках настоящего иска отрицательное сальдо ЕНС по налогу у ФИО1 составляло 16368 руб. 51 коп., Сумма отрицательного сальдо подтверждена представленным в материалы дела расчетом.

Налоговым органом предпринимались меры ко взысканию указанной задолженности, составляющей сальдо ЕНС, что подтверждается материалами административного дела <№>а-958/2024 (судебный участок №<адрес> г.Саратова).

Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени на совокупную обязанность (по налогу на имущество) в размере 1449 руб. 07 коп., за период с <Дата> по <Дата>, а также пени на совокупную обязанность (по налогу на профессиональный доход) за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 232 руб. 36 коп.

Исходя из изложенного, поскольку факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов нашел свое подтверждение, учитывая, что срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании со ФИО1 пени на совокупную обязанность (по налогу на имущество) в размере 1449 руб. 07 коп., за период с <Дата> по <Дата>, а также пени на совокупную обязанность (по налогу на профессиональный доход) за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 232 руб. 36 коп.

Доводы административного ответчика представленные в возражениях на административный иск о применении последствий срока исковой давности предусмотренных ст. 196 ГК РФ, основаны на неверном толковании норм права и к данным правоотношениям не применимы.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в пользу административного истца: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 635 руб.; за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 2152 руб.; за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 1998 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

- за 2014 год в размере 425 руб. 96 коп., за период с 10.11.2015г. по 22.03.2021г.;

- за 2015 год в размере 2,61 руб. за период с 02.02.2017г. по 16.02.2017г.;

- за 2016 год в размере 673 руб. 68 коп. за период с <Дата> по 22.03.2021г.;

- за 2017 год в размере 481,22 руб. за период с 04.02.2019г. по 1.12.2022г.;

- за 2018 год в размере 449,17 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.;

- за 2019 год в размере 305,52 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.;

- за 2020 год в размере 155,73 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.;

- за 2021 год в размере 16,14 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

- пени на совокупную обязанность (по налогу на имущество) за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 1449,07 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход:

- за октябрь 2021г. в размере 11,71 руб. за период с 26.11.2021г. по 31.12.2022г.;

- за ноябрь 2021г. в размере 10,05 руб. за период с 28.12.2021г. по 31.12.2022г.;

- за февраль 2022г. в размере 15,87 руб. за период с 25.03.2022г. по 26.03.2022г.;

- за март 2022г. в размере 9,18 руб., за период с 26.04.2022г. по 31.12.2022г.;

- за апрель 2022г. в размере 20,39 руб. за период с 26.05.2022г. по 31.12.2022г.;

- за июнь 2022г. в размере 20,18 руб. за период с 26.07.2022г. по 31.12.2022г.;

- за июль 2022г. в размере 19,65 руб. за период с 26.08.2022г. по 31.12.2022г.;

- за сентябрь 2022г. в размере 8,66 руб. за период с 28.10.2022г. по 31.12.2022г.;

- за ноябрь 2022г. в размере 0,75 руб. за период с 27.12.2022г. по 31.12.2022г.;

- пени на совокупную обязанность (по налогу на профессиональный доход) за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 232,36 руб., всего 9092 руб. 90 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г. в размере 635 руб.; за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в размере 2152 руб.; за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в размере 1998 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

- за 2014 год в размере 425 руб. 96 коп., за период с 10.11.2015г. по 22.03.2021г.;

- за 2015 год в размере 2,61 руб. за период с 02.02.2017г. по 16.02.2017г.;

- за 2016 год в размере 673 руб. 68 коп. за период с <Дата> по 22.03.2021г.;

- за 2017 год в размере 481,22 руб. за период с 04.02.2019г. по 1.12.2022г.;

- за 2018 год в размере 449,17 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.;

- за 2019 год в размере 305,52 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.;

- за 2020 год в размере 155,73 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.;

- за 2021 год в размере 16,14 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

- пени на совокупную обязанность (по налогу на имущество) за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 1449,07 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход:

- за октябрь 2021г. в размере 11,71 руб. за период с 26.11.2021г. по 31.12.2022г.;

- за ноябрь 2021г. в размере 10,05 руб. за период с 28.12.2021г. по 31.12.2022г.;

- за февраль 2022г. в размере 15,87 руб. за период с 25.03.2022г. по 26.03.2022г.;

- за март 2022г. в размере 9,18 руб., за период с 26.04.2022г. по 31.12.2022г.;

- за апрель 2022г. в размере 20,39 руб. за период с 26.05.2022г. по 31.12.2022г.;

- за июнь 2022г. в размере 20,18 руб. за период с 26.07.2022г. по 31.12.2022г.;

- за июль 2022г. в размере 19,65 руб. за период с 26.08.2022г. по 31.12.2022г.;

- за сентябрь 2022г. в размере 8,66 руб. за период с 28.10.2022г. по 31.12.2022г.;

- за ноябрь 2022г. в размере 0,75 руб. за период с 27.12.2022г. по 31.12.2022г.;

- пени на совокупную обязанность (по налогу на профессиональный доход) за период с 01.01.2023г. по 26.02.2024г. в размере 232,36 руб., итого 9092 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме –5 ноября 2025 года.

Судья Е.А. Борисова