Решение по делу № 2А-102/2023 от 03.02.2023

УИД: 02RS0011-01-2022-001544-71 Дело № 2а-102/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2023 г. с. Шебалино

Шебалинский районный суд Республики Алтай в составе председательствующего судьи Унутова Э.Д., при секретаре Адыкаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по:

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с января 2017 года): пеня в размере 14 рублей 84 копей ки;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 12 608 рублей 29 копеек,

всего на сумму 12 623 рубля 13 копеек.

В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям ФИО1 имеет зарегистрированные на его имя земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 30, 31 НК РФ. ФИО1 в установленные требованием сроки земельный налог не уплатил, в связи с чем начислены пени.

Также ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию до 26.06.2018 согласно выписке из ЕГРИП. На сегодняшний день сумма задолженности ответчика по налогам отсутствует, однако суммы пени числятся за ФИО1

Налоговый орган обращался в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 20.01.2022 и отменен по возражениям должника 22.07.2022.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (статья 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предпринимателя признаются налогоплательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Частью 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389НК РФ.

В ч. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее даты указанной в абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 27.03.2004, страхователем по обязательному пенсионному страхованию с 12.04.2019.

Согласно сведениям налогового органа, ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно налогового уведомления № 57582012 от 28.07.2016 в том числе на указанный земельный участок начислен земельный налог 71 396 рублей, срок уплаты до 01.12.2016 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в установленные сроки согласно требованию по состоянию на 05.08.2021 № 36451 налоговым органом выставлена недоимка в том числе: по земельному налогу в размере 71 396 рублей, на которую начислены пени в размере 12 608 рублей 29 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии налог в размере 19 950 рублей, начислены пени в размере 14 рублей 48 копеек. Срок уплаты не позднее 07.09.2021.

Из административного иска следует, что данное требование исполнено ФИО1 частично, задолженность в настоящее время составляет сумму указанную в иске.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ наличие у налогоплательщика недоимки является основанием для направления ему требования об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на время обращения Управления за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов подается в налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец к мировому судье судебного участка Шебалинского района Республики Алтай с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок по земельному налогу и пени не позднее 20.01.2022, то есть в установленные сроки.

Определением мирового судьи судебного участка Шебалинского района Республики Алтай от 22.07.2022 судебный приказ № 2а-258/2022 от 20.01.2022 отменен в связи с поступившим возражением ФИО1

С учетом положений абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе был обратиться в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 22.01.2023. С настоящим административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд не позднее 27.12.2022, то есть в установленный срок.

При таких обстоятельствах суд признает настоящий административный иск правомерным и обоснованным, подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с ч.1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 БК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ 400 рублей, от уплаты которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговый орган освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <Номер изъят>, недоимки по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с января 2017 года): пеня в размере 14 (четырнадцать) рублей 84 (восемьдесят четыре) копейки;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 12 608 (двенадцать тысяч шестьсот восемь) рублей 29 (двадцать девять) копеек,

всего на сумму 12 623 (двенадцать тысяч шестьсот двадцать три) рубля 13 (тринадцать) копеек.

Реквизиты для перечисления:

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН <***>, КПП 770801001;

счет № 03100643000000018500;

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула;

счет № 40102810445370000059

БИК 017003983.

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета Муниципального образования «Шебалинский район» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Алтай через Шебалинский районный суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Э.Д. Унутов