№ 2а-3445/2025
УИД 72RS0021-01-2025-003561-33
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Тюмень 01 сентября 2025 года
Тюменский районный суд Тюменской области в составе: судьи Молоковой С.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело №2а-3445/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5. о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 ФИО6. является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. С 26.07.2013 ФИО1 ФИО7. состоит на налоговом учете в качестве адвоката. ФИО2 взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период за 2023 год в размере 45 842,00 рублей. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесены следующие записи о государственной регистрации права: дата регистрации – 29.05.2009, адрес объекта: <адрес>; дата регистрации – 12.02.2013, адрес объекта: <адрес>, вид собственности – жилой дом. На основании Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 № 259 «О положении, о местных налогах города Тюмени», налогоплательщику исчислены: земельный налог за 2022 год в размере 147,00 рублей; налог на имущество за 2022 год в размере 380,00 рублей. ФИО1 ФИО8. направлено налоговое уведомление №68453597 от 29.07.2023, со сроком уплаты до 01.12.2023. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование № 227 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 05.09.2024 составило 251 167,53 рублей, в том числе пени 48 087,92 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1922 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 44 539,79 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 16.05.2024 решением мирового судьи судебного участка № 5 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-3400/2024/5м о взыскании с ФИО1 ФИО9. задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Тюменского судебного района Тюменской области от 24.01.2025 судебный приказ № 2а-3400/2024/5м от 16.05.2024 отменен. Просит взыскать с ФИО1 ФИО10. недоимку в размере 49 917,13 рублей, в том числе: страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в размере 45 842,00 рублей, налог на имущество за 2022 года в размере 380,00 рублей, земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 147,00 рублей, пени ЕНС за период с 11.09.2023 по 05.02.2024 в размере 3 548,13 рублей
Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 ФИО11. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не известил.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства в случае если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.
Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).
От административного ответчика возражения по существу административного иска, а также возражения относительно применения правил упрощенного производства, в установленный судом срок, не поступило.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Судом установлено, что в период с 26.07.2013 ФИО1 ФИО12. состоит на налоговом учете в качестве адвоката.
Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
За 2023 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.
В силу ч. 1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как следует из материалов дела, в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесены следующие записи о государственной регистрации права на имя ФИО1 ФИО13.: дата регистрации – 29.05.2009, адрес объекта: <адрес>, вид собственности – земельный участок; дата регистрации – 12.02.2013, адрес объекта: <адрес>, вид собственности – жилой дом (л.д. 17).
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, ст.ст 27, 58 Устава города Тюмени решением Тюменской городской Думы утверждено Положение о местных налогах города Тюмени, которым установлены налоговые ставки и особенности определения налоговой базы.
С учетом требований Положения о местных налогах города Тюмени ФИО1 ФИО14. исчислен земельный налог за 2022 год в размере 147,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 380,00 рублей.
ФИО1 ФИО15. направлено налоговое уведомление №68453597 от 29.07.2023, со сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д.5).
Выявив задолженность по налогу Межрайонная ИФНС №14 по Тюменской области в адрес ФИО1 ФИО16. направлено требование №227 необходимости уплатить задолженность (л.д. 7).
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Измен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Согласно абз.29 ст.11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
При этом, в п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с отсутствием добровольной уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
16.05.2024 решением мирового судьи судебного участка №5 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-3400/2024/5м о взыскании с ФИО1 ФИО17. задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №5 Тюменского судебного района Тюменской области от 24.01.2025 судебный приказ № 2а-3400/2024/5м от 16.05.2024 отменен (л.д. 19).
Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи от 24.01.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО18. налоговой недоимки был отменен 24.01.2025, то есть в пределах установленного п.4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, заявляя о том, что налог в бюджет не уплачен.
Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу в размере 46 369,00 рублей, в том числе: страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в размере 45 842,00 рублей, налог на имущество за 2022 года в размере 380,00 рублей, земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 147,00 рублей, рублей не оплачена, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика, также как и подлежат взысканию пени ЕНС за период с 11.09.2023 по 05.02.2024 в размере 3 548,13 рублей.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000,00 рублей.
Руководствуясь ст. 114, 175-176, 178-180, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО19, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ИНН № ОГРН №) недоимку в размере 49 917,13 рублей, в том числе: страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в размере 45 842,00 рублей, налог на имущество за 2022 года в размере 380,00 рублей, земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 147,00 рублей, пени ЕНС за период с 11.09.2023 по 05.02.2024 в размере 3 548,13 рублей.
Взыскать с ФИО1 ФИО20 в доход муниципального образования Тюменского района госпошлину в сумме 4 000,00 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья С.Н.Молокова