Решение по делу № 2А-1434/2022 от 12.01.2023 | Кандалакшский районный суд (Мурманская область)

Дело № 2а-1434/2022

УИД 51RS0009-01-2022-001875-93

Мотивированное решение изготовлено 12 января 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кандалакша 30 декабря 2022 года

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Кузьмич Н.В.,

при секретаре Чакиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчиком в налоговый орган представлен в электронном виде расчёт суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года и за 2017 год. Согласно представленным расчётам по форме 6-НДФЛ с налогоплательщика удержан НДФЛ для перечисления в бюджет в размере: 2243 руб. (<дата> срок перечисления в бюджет), 2243 руб. (<дата> срок перечисления в бюджет), 3738 руб. (<дата> срок перечисления в бюджет), всего 8224 руб.; а также 2243 руб. (<дата> срок перечисления в бюджет), 2243 руб. (<дата> срок перечисления в бюджет), 3738 руб. (<дата> срок перечисления в бюджет), всего 6729 руб. Всего по указанным расчётам по форме 6-НДФЛ сумма удержанного налога составила 14 953 руб. На дату составления иска сумма НДФЛ частично погашена и составляет 10 036 руб. 45 коп. За несовременную уплату НДФЛ в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 105 руб. 57 коп. Направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены. В период с <дата> по <дата> ФИО1 применял упрощённою систему налогообложения, а именно налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Налогоплательщиком <дата> за 2016 год представлена налоговая декларация, согласно которой им исчислена сумма авансовых платежей в размере 4918 руб., 27 708 руб., 182 руб., а также сумма налога за налоговый период 8041 руб., всего 40 849 руб. Вместе с тем, ответчиком отражены суммы, уменьшающие исчисленный налог в сумме 26 210 руб. на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности. Так как своевременно сумма налога в связи с применением УСН не оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 1163 руб. 31 коп. Направлены требования об уплате налога, которые не исполнены.

Также налогоплательщиком <дата> за 2017 год представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с которой ответчиком исчислена сумма авансовых платежей в размере 7345 руб., 600 руб., 1200 руб. 3288 руб., всего 12 433 руб. На дату составления административного иска задолженность по УСН за 2017 год составляет 8891 руб. 51 коп. В связи с несвоевременной уплатой налога исчислены пени в сумме 1161 руб. 31 коп., направлены требования об уплате налога. Требования об уплате налога исполнены частично.

Кроме того, налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не уплачены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 3668 руб. 50 коп.: по требованию об уплате от <дата> <номер> в сумме 500 руб. 25 коп. по сроку уплаты <дата>; 500 руб. 25 коп. по сроку уплаты <дата>; 833 руб. 75 коп. по сроку уплаты <дата>; по требованию об уплате от <дата> <номер> в сумме 500 руб. 25 коп. по сроку уплаты <дата>; 500 руб. 25 коп. по сроку уплаты <дата>; 833 руб. 75 коп. по сроку уплаты <дата>, также пени в размере 194 руб. 84 коп. (остаток 172 руб. 08 коп.).

ФИО1 исчислены и не уплачены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 24 035 руб.: по требованию об уплате от <дата> <номер> в сумме 3795 руб. (оплачено) по сроку уплаты <дата>; 3795 руб. по сроку уплаты <дата>; 6325 руб. по сроку уплаты <дата>; по требованию об уплате от <дата> <номер> в сумме 3795 руб. по сроку уплаты <дата>; 3795 руб. по сроку уплаты <дата>; 6 325 руб. по сроку уплаты <дата>, а также пени в размере 1478 руб.

Ответчиком исчислены и не уплачены страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 6451 руб. 50 коп.: по требованию об уплате от <дата> <номер> в сумме 879 руб. 75 коп. по сроку уплаты <дата>; 879 руб. 75 коп. по сроку уплаты <дата>; 1466 руб. 25 коп. по сроку уплаты <дата>; по требованию об уплате от <дата> <номер> в сумме 879 руб. 75 коп. по сроку уплаты <дата>; 879 руб. 75 коп. по сроку уплаты <дата>; 1466 руб. 25 коп. по сроку уплаты <дата>, а также пени в размере 342 руб. 62 коп. Данные требования до настоящего времени ответчиком не исполнены.

Налогоплательщиком не произведена уплата страховых взносов на обязательное страхование и медицинское страхование, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2017 год. Поскольку величина дохода налогоплательщика не превышала 300 000 руб., сумма страховых взносов, подлежащих уплате составляет: на обязательное пенсионное страхование 23 400 руб. (23 308 руб. 11 коп.), пени в сумме 369 руб. 45 коп.; на обязательное медицинское страхование 4590 руб., пени в сумме 84 руб. 88 коп. А также за период с осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> на обязательное пенсионное страхование 2844 руб. 11 коп., пени в сумме 72 руб. 54 коп., на обязательное медицинское страхование 625 руб. 71 коп., пени в сумме 14 руб. 23 коп. На дату составления настоящего иска задолженность налогоплательщика по страховым взносам и пени за 2017 и 2018 годы не оплачена. Ответчику направлялись требования об уплате налога, взносов и пени от <дата> <номер>, от <дата> <номер>, от <дата> <номер>. Соответствующее требование до настоящего времени в части уплаты страховых взносов не исполнено.

Учитывая отсутствие погашения задолженности по обязательным налоговым платежам и пени инспекцией в мировой суд направлено заявление о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 07.04.2022 судебный приказ от 14.08.2018 отменён в связи с предоставлением налогоплательщиком возражений. Инспекцией направлено исковое заявление не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть, до 07.10.2022.

В ходе исполнительного производства по судебному приказу <номер> с ответчика произведено взыскание в размере 10 561,15 руб., в связи с чем УФНС, уточнив исковые требования, просит взыскать с ФИО1 в пользу бюджета задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц удерживаемых налоговым агентом за 2017 год в размере 10 036 руб. 45 коп., пени в размере 92 руб. 71 коп.;

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размер 5022 руб. 76 коп., пени в размере 1161 руб. 31 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной трудоспособности в связи с материнством в размере 3668 руб. 50 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 24 035 руб. и пени в размере 1478 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3934 руб. 47 коп., пени в размере 342 руб. 62 коп., уплачиваемым плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 431 НК РФ);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 308 руб. 11 коп., пени в размере 369 руб. 45 коп., за 2018 год в размере 2844 руб. 11 коп., пени в размере 72 руб. 54 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени в размере 84 руб. 88 коп., за 2018 год в размере 625 руб. 71 коп., пени в размере 14 руб. 23 коп.

Представители административного истца в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик участия в судебном заседании не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом по адресу регистрации. Точными сведениями об ином месте фактического нахождения административного ответчика суд не располагает.

Из положений частей 1 и 4 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) следует, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

По правилам статьи 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Согласно статье 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Таким образом, судом приняты все возможные меры для извещения административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, в том числе он извещался публично, путём размещения информации на официальном сайте суда: kan.mrm@sudrf.ru.

Учитывая, что явка истца и ответчика по данной категории дел не является обязательной и не признавалась таковой судом, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

1. В соответствии с положениями части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиком.

Частью 3 статьи 225 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно части 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

В силу положений пункта 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В силу положений пункта 1 статьи 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 230 НК РФ):

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждены формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок её заполнения и представления, формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ЕГРИП <номер>.

Ответчиком в налоговый орган представлен в электронном виде расчёт суммы налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года и по форме 6-НДФЛ за 2017 год.

Согласно представленным расчётам по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года с налогоплательщика удержан НДФЛ в размере: 2243 руб. (<дата> срок перечисления в бюджет), 2243 руб. (<дата> срок перечисления в бюджет), 3738 руб. (<дата>).

По форме 6-НДФЛ за 2017 год с налогоплательщика удержан НДФЛ в размере: 2243 руб. (<дата> срок перечисления в бюджет), 2243 руб. (<дата> срок перечисления в бюджет), 2243 руб. (<дата> срок перечисления в бюджет), всего 6 729 руб.

Общая сумма удержанного налога составила 14 953 руб. (8224 руб. + 6729 руб.). На дату составления иска сумма НДФЛ частично погашена и составляет 10 036 руб. 45 коп.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Определением Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несовременную уплату НДФЛ в соответствии с ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме 105 руб. 57 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование <номер> на <дата> об оплате недоимки по НДФЛ за 9 месяцев 2017 года в размере 8224 руб. 00 коп. и пени в сумме 640 руб. 76 коп. в срок до <дата>, <номер> на <дата> об оплате недоимки по НДФЛ за 2017 год в размере 6729 руб., пени в сумме 283 руб. 26 коп. в срок до <дата>.

В установленный срок требование исполнено не было.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административным истцом требований о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 10 036 руб. 45 коп. (с учётом частичного погашения), пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 92 руб. 17 коп.

2. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, а именно, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Частью 1 статьи 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 НК РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 НК РФ признается календарный год.

В силу пункта 2 статьи 346.21 НК РФ Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

В силу части 7 статьи 346.21 налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком 01.05.2017 представлена налоговая декларация за 2016 год, согласно которой им исчислена сумма авансовых платежей в размере 4918 руб., 27 708 руб., 182 руб., а также сумма налога за налоговый период 8041 руб., всего 40 849 руб.

Вместе с тем, ответчиком отражены суммы, уменьшающие исчисленный налог в сумме 26 210 руб. на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности.

Кроме того, налогоплательщиком 15.02.2018 представлена налоговая декларация за 2017 год по налогу, в соответствии с которой ответчиком исчислена сумма авансовых платежей в размере 7345 руб., 600 руб., 1200 руб. 3288 руб., всего 12 433 руб. На дату составления административного иска задолженность по УСН за 2017 год составляет 8891 руб. 51 коп., в связи с частичной уплатой.

Административным истцом направлены требования об уплате налога от <дата> <номер> в срок до <дата>, от <дата> <номер> в срок до <дата>, от <дата> <номер> в срок до <дата>, от <дата> <номер> в срок до <дата>, от <дата> <номер> в срок до <дата>.

В установленный срок требования не исполнено.

Так как своевременно сумма налога в связи с применением УСН не оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 1163 руб. 31 коп.

Учитывая приведенные положения налогового законодательства, обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для взыскания с ФИО1 налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 5022 руб. 76 коп., пени в размере 1161 руб. 31 коп., поскольку ФИО1 являлся плательщиком данного налога в период осуществления предпринимательской деятельности, его перехода к упрощенной системе налогообложения, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы. Расчет взыскиваемой денежной суммы в этой части осуществлен в соответствии с установленными налоговыми ставками; размер взыскиваемой денежной суммы рассчитан налоговым органом правильно.

3. Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В силу пункта 1 статьи 423 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Статьёй 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 3 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации с учетом пунктов 3 - 5 настоящей статьи (п. 6 ст. 421 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.» установлен для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2017 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 НК РФ на 2017 год в размере 1,9, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 876000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2017 года.

Согласно расчёту страховых взносов, уплачиваемых на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, налогоплательщиком не уплачено 3668 руб. 50 коп.

Административным истцом в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате страховых взносов от <дата> <номер> по сроку уплаты до <дата>, от <дата> <номер> по сроку уплаты до <дата>, также пени в размере 194 руб. 84 коп. (остаток 172 руб. 08 коп.), которые в установленный срок не исполнены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административным истцом требований о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной трудоспособности в связи с материнством в размере 3668 руб. 50 коп.

4. В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 15 статьи 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиком представлен в налоговый орган расчёт страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, согласно котором ответчиком не уплачена сумма страховых взносов в сумме 24 035 руб., исчислены и не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 6451 руб. 50 коп. УФНС в соответствии с ст. 75 НК РФ начислены пени.

Административным истцом в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: от <дата> <номер> по сроку уплаты до <дата>, от <дата> <номер> по сроку уплаты до <дата>, а также об уплате пени в размере 1478 руб. Данные требования до настоящего времени ответчиком не исполнены.

5. В соответствии со ст. 430 НК РФ (в ред. от <дата>) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 20 318 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, не оспаривалось сторонами, что ФИО1 состоял на учёте в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя (ЕГРИП <номер>) с <дата> по <дата>, в силу вышеприведенных норм является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Поскольку величина дохода налогоплательщика не превышала 300 000 руб. сумма страховых взносов, подлежащих уплате составляет: на обязательное пенсионное страхование 23 400 руб. (23 308 руб. 11 коп.), пени в сумме 369 руб. 45 коп.; на обязательное медицинское страхование 4590 руб., пени в сумме 84 руб. 88 коп.

За период с <дата> по <дата> на обязательное пенсионное страхование 2844 руб. 11 коп., пени в сумме 72 руб. 54 коп., на обязательное медицинское страхование 625 руб. 71 коп., пени в сумме 14 руб. 23 коп.

На дату составления настоящего иска задолженность налогоплательщика по страховым взносам и пени за 2017 и 2018 годы не оплачена. Ответчику направлялись требования об уплате налога, взносов и пени от <дата> <номер> по сроку уплаты до <дата>, от <дата> <номер> по сроку уплаты до <дата>, от <дата> <номер> по сроку уплаты до <дата>. Соответствующие требование до настоящего времени в части уплаты страховых взносов не исполнены.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судами установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены.

Так, 14.08.2018 мировым судьёй судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Мурманской области задолженности перед бюджетом, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Кандалакшского судебного района Мурманской области 07.04.2022, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительного его исполнения.

УФНС обратилось в Кандалакшский районный суд Мурманской области с административным исковым заявлением 06.10.2022 (согласно штампу на конверте), то есть в пределах шестимесячного срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Факт наличия у ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по страховым взносам подтверждается представленными суду документами, суд считает обоснованными требования истца о взыскании указанной недоимки.

УФНС правильно определена сумма недоимки по налогам, страховым взносам. Ответчику также правомерно начислены пени за неуплату страховых взносов, расчет пени произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что требования УФНС о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год, по страховым взносам за 2017 и 2018 годы и пени подлежат удовлетворению.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдена, однако обязанность по ее уплате административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговым органом размере, оснований полагать ошибочным их вывод о законности предъявленных к ответчику требований, не имеется.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 81 680 руб. 85 коп. составляет 2650 руб. 43 коп. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ) и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц, удерживаемых налоговым агентом за 2017 год в размере 10 036 руб. 45 коп., пени в размере 92 руб. 71 коп.;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 5022 руб. 76 коп., пени в размере 1161 руб. 31 коп.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной трудоспособности в связи с материнством в размере 3668 руб. 50 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 24 035 руб. и пени в размере 1478 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 3934 руб. 47 коп., пени в размере 342 руб. 62 коп., уплачиваемым плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 431 НК РФ);

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 2650 руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Н.В. Кузьмич