Решение по делу № 2А-1009/2025 от 23.05.2025

Административное дело № 2а-1009/2025

УИД: 67RS0001-01-2025-001071-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 07 мая 2025 года

Заднепровский районный суд города Смоленска в составе председательствующего судьи Мартыненко В.М., при секретаре Конюховой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Смоленской области (далее-административный истец/истец/Управление) обратилось с требованиями к ФИО1 (далее-административный ответчик/ответчик)о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС в размере 11 512,59 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 545,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленных законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 967,59 руб.

Истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика, и в силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ обязана к уплате налогов и сборов.

В 2023 году ФИО1 являлась владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, госрегномер №, <данные изъяты>, госрегномер №, в этой связи сумма начисленного транспортного налога за 2023 год составила 4 545,00 руб. (980,00 руб. в отношении транспортного средства <данные изъяты> + 3 565,00 руб. в отношении транспортного средства <данные изъяты>) со сроком уплаты до 01.12.2024. Налог в установленный срок не уплачен.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности от 28.01.2019 №7037 (2017 год), от 11.02.2020 №11626 (2018 год), от 03.02.2021 №6013 (2019 год), от 15.12.2021 №91167 (2020 год), от 09.07.2023 №121894, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанностей по уплате налогов и сборов, в силу ст. 75 НК РФ на совокупную обязанность начислены пени.

Кроме того, задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскивалась судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство от 22.01.2020.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскивалась судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство возбуждено 03.09.2020.

Задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы взыскивалась судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство возбуждено 09.01.2023.

Задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы взыскивалась судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство возбуждено 21.01.2025.

По настоящему административному иску взыскивается задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 545,00 руб.

В 2017-2018 г.г. ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: жилой дом по <адрес> (в 2017 году - 12 месяцев владения, в 2018 году - 4 месяца владения).

В установленный срок уплаты начисленного имущественного налога 279,00 руб. (2017 год), 97,00 руб. (2018 год) до 01.12.2018, 01.12.2019 соответственно налогоплательщиком уплачен не был, в связи с чем и в соответствии с п. 6 ст. 75, ст. ст. 69, 70 НК РФ начислены пени, направлены требования об уплате задолженности: от 28.01.2019 №7037 (2017 год), от 11.02.2020 №11626 (2018 год), от 03.02.2021 №6013 (2019 год), от 15.12.2021 №91167 (2020 год), от 09.07.2023 №121894, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Задолженность по налогу на имущество за 2017 год взыскивалась судебным приказом № от 13.09.2019, возбуждено исполнительное производство от 22.01.2020.

Задолженность по налогу на имущество за 2018 год взыскивалась судебным приказом № от 09.06.2020, исполнительное производство возбуждено 03.09.2020.

Настоящим иском взыскивается задолженность по пени, начисленные на совокупную обязанность.

В 2017-2018 годах ФИО1 являлась владельцем земельных участков по адресу: г<адрес>, с кадастровым номером № с кадастровым номером: № (прилегающий); с кадастровым номером № (прилагающий), при этом в 2018 году владение каждым участком составляло 4 месяца.

Таким образом, за 2017-2018 г.г. начисленный земельный налог в сумме 1 674,00 руб. не был уплачен в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования: от 28.01.2019 №7037 (2017 год), от 11.02.2020 №11626 (2018 год), от 03.02.2021 №6013 (2019 год), от 15.12.2021 №91167 (2020 год), от 09.07.2023 №121894. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год взыскивалась судебным приказом № от 13.09.2019, возбуждено исполнительное производство от 22.01.2020.

Задолженность по земельному налогу за 2018 год взыскивалась судебным приказом № от 09.06.2020, исполнительное производство возбуждено 03.09.2020.

Настоящим иском взыскивается задолженность по пени, начисленным на совокупную обязанность.

По состоянию на 23.01.2025 сумма задолженности, которая подлежала взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшение), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 512,59 руб., в том числе - налог - 4 545,00 руб., пени - 6 967,59 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ и транспортный налог за 2023 год.

Ранее, 28.02.2024 налоговым органом мировому судье Заднепровского района г. Смоленска было подано заявление о вынесении судебного приказа. 12.03.2024 мировым судьей судебного участка №3 в г. Смоленске вынесен судебный приказ по делу №

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" Глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности. О суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом, требование, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. Таким образом, налоговым законодательством РФ предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования не предусмотрено.

При этом, отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может меняться, как в меньшую, так и в большую сторону за счет неуплаченных новых текущих начислений. На такие новые начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки "0", законную силу будет иметь единственное вынесенное требование об уплате задолженности, сумма такого требования будет меняться при изменении сальдо.

По состоянию на 09.07.2023 Управлением должнику выставлено требование №121894 по сроку уплаты задолженности до 28.11.2023, в соответствии с которым взысканию подлежала задолженность по земельному налогу - 1 674,00 руб., по налогу на имущество физических лиц - 376,00 руб., по транспортному налогу - 40 743,00 руб., пени - 9 643,08 руб.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщик вносит средства на свое ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

С 01.01.2023 пени начисляются на сумму задолженности совокупной обязанности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Взысканию также подлежат пени, начисленные на сумму задолженности по всем видам налога в размере 9 231,95 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 23.01.2025 №5891, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 9 231,95 руб. за период с 28.02.2024 по 20.01.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального банка.

Совокупная обязанность для начисления пени за период с 28.02.2024 по 28.03.2024 составила 50 198,00 руб. и состоит из налоговых обязательств должника: транспортный налог за 2017 год, со сроком его уплаты до 03.12.2018, транспортный налог за 2018 год, со сроком уплаты до 02.12.2019, транспортный налог за 2019 год со сроком уплаты до 01.12.2020, транспортный налог за 2020 год со сроком уплаты до 01.12.2021, транспортный налог за 2021 год со сроком уплаты до 01.12.2022; налог на имущество физических лиц за 2017 год - срок уплаты до 03.12.2018, налог на имущество за 2018 год - срок уплаты до 02.12.2019; земельный налог за 2017 год - срок уплаты до 03.12.2018, земельный налог за 2018 год - срок уплаты до 02.12.2019, транспортный налог за 2022 год - срок уплаты до 01.12.2023.

Совокупная обязанность для начисления пени за период с 29.03.2024 по 02.12.2024 составляет 33 276,00 руб., и состоит из тех же налоговых обязательств за минусом уменьшения налогов в соответствии с расчетами Управления.

До настоящего времени, сумма налогов, пени и штрафов ответчиком не уплачены, в связи с чем и в силу ст. 48 НК РФ Управление вправе обратиться в суд с административным иском.

Решение №10456 "О взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика" от 28.02.2024 направлено ФИО1 по почте 28.02.2024, что свидетельствует об уведомлении ответчика о размере отрицательного сальдо ЕНС, указанного в требовании №121894 от 09.07.2023.

Однако, должник в установленные в требовании сроки не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Истец указывает, что срок уплаты по требованию от 09.07.2023 установлен до 28.11.2023, следовательно срок обращения в мировой суд установлен до 28.05.2024.

В данном случае применяются сроки направления заявления в суд в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, так как Управлением направлено мировому судье судебного участка № в г. Смоленске заявление о вынесении судебного приказа и 12.03.2024 в отношении должника вынесен судебный приказ №, после направления заявления в суд образовалась новая задолженность, превышающая 10 000 руб.

По причине того, что ФИО1 не исполнила требования Управления в добровольном порядке, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка №3 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.

Выданный по делу № судебный приказ от 25.02.2025 отменен определением мирового судьи от 12.03.2025 в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Административный истец полагает, что при обращении с настоящим административным иском в суд в отношении ФИО1 установленный законом срок не пропущен (л.д. 4-10).

Представитель административного истца УФНС России по смоленской области ФИО2 на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (срок действия 1 год) и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 64, 65-66) административный иск поддержала в полном объеме и просила его удовлетворить. Не возражала против рассмотрения дела в отсутствии административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в суд не прибыла, об уважительности неявки не сообщила, явку представителя не обеспечила, ходатайств и своего мнения по существу требования не выразила (л.д. 55,60-61, 62-63).

Учитывая мнение административного истца, руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) суд определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося административного ответчика.

Принимая во внимание позицию представителя истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен ЕНП.

ЕНП - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п. 7).

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей, в том числе, требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены (п. 8).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности согласно ст. 45 НК РФ (п. 9).

Из положений п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п. п. 4 и 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 №87-з "О транспортном налоге" на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).

Статьей 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, чтоФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области в качестве налогоплательщика (ИНН: №), и в силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ обязана к уплате налогов и сборов (л.д. 16).

В соответствии со сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица в 2023 году ФИО1 являлась владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, госрегномер №, <данные изъяты>, госрегномер № (л.д. 17).

В этой связи сумма начисленного транспортного налога за 2023 год составила 4 545,00 руб. (980,00 руб. - транспортное средство <данные изъяты> + 3 565,00 руб. - транспортное средство <данные изъяты>) со сроком уплаты не позднее 02.12.2024. ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26). Налог в установленный срок не уплачен.

Кроме того, задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскивалась судебным приказом № от 13.09.2019, возбуждено исполнительное производство от 22.01.2020 (л.д. 27-28).

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскивалась судебным приказом № от 09.06.2020, исполнительное производство возбуждено 03.09.2020 (л.д. 29-30).

Задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы взыскивалась судебным приказом № от 06.06.2022, исполнительное производство возбуждено 09.01.2023 (л.д. 31-32).

Задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы взыскивалась судебным приказом № от 12.03.2024, исполнительное производство возбуждено 21.01.2025 (л.д. 33-34).

В 2017-2018 г.г. ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, - жилого дома по адресу: <адрес> (в 2017 году - 12 месяцев владения, в 2018 году - 4 месяца владения).

В 2017-2018 годах ФИО1 являлась владельцем земельных участков по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; с кадастровым номером: № (прилегающий); с кадастровым номером № (прилагающий), при этом в 2018 году - владение каждым участком составляло 4 месяца.

За 2017-2018 г.г. начисленный земельный налог в сумме 1 674,00 руб. не был уплачен в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования: от 28.01.2019 №7037 (2017 год), от 11.02.2020 №11626 (2018 год), от 03.02.2021 №6013 (2019 год), от 15.12.2021 №91167 (2020 год), от 09.07.2023 №121894 с указанием сумм задолженности, налогов, сроков погашения.

Ранее, 28.02.2024 налоговым органом мировому судье Заднепровского района г. Смоленска было подано заявление о вынесении судебного приказа.

12.03.2024 мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске вынесен судебный приказ по делу №

Таким образом, налоговым законодательством РФ предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования не предусмотрено.

С 01.01.2023 налогоплательщик вносит средства на свое ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям, пени начисляются на сумму задолженности совокупной обязанности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Совокупная обязанность для начисления пени за период с 28.02.2024 по 28.03.2024 составила 50 198,00 руб. и состоит из налоговых обязательств должника: транспортный налог за 2017 год, со сроком уплаты до 03.12.2018, транспортный налог за 2018 год, со сроком уплаты до 02.12.2019, транспортный налог за 2019 год, со сроком уплаты до 01.12.2020, транспортный налог за 2020 год, со сроком уплаты до 01.12.2021, транспортный налог за 2021 год со сроком уплаты до 01.12.2022; налог на имущество физических лиц за 2017 год - срок уплаты до 03.12.2018, налог на имущество за 2018 год - срок уплаты до 02.12.2019; земельный налог за 2017 год - срок уплаты до 03.12.2018, земельный налог за 2018 год - срок уплаты до 02.12.2019, транспортный налог за 2022 год - срок уплаты до 01.12.2023 (л.д. 35).

Совокупная обязанность для начисления пени за период с 29.03.2024 по 02.12.2024 составляет 37 821,00 руб., и состоит из тех же налоговых обязательств и плюс начисленный налог по расчету (4 545 руб.) (л.д. 35).

ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС России по Смоленской области на основании ст. ст. 31, 46, 48, 58, 60, 68, 74, 74.1, 204 НК РФ принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, указанной в требовании от 09.07.2023 №121894 в размере 64 664,27 руб. (л.д. 42). Решение направлено ФИО1 по почте 28.02.2024 в соответствии со списком № заказных писем от 15.09.2023 (л.д. 43).

Данный факт свидетельствует об уведомлении ответчика о размере отрицательного сальдо ЕНС, указанного в требовании №121894 от 09.07.2023.

Однако, ФИО1 в установленные сроки задолженность не погасила.

Срок уплаты по требованию от 09.07.2023 установлен до 28.11.2023, следовательно, срок обращения в мировой суд установлен до 28.05.2024.

В данном случае применяются сроки направления заявления в суд в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, так как Управлением направлено мировому судье судебного участка № в г. Смоленске заявление о вынесении судебного приказа и 12.03.2024 в отношении должника вынесен судебный приказ № после направления заявления в суд образовалась новая задолженность, превышающая 10 000 руб.

Выданный по делу № судебный приказ от 25.02.2025 о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 4 545,00 руб. за 2023 год, пени в размере 6 967,59 руб., а всего - 11 512,59 руб., отменен определением мирового судьи от 12.03.2025 в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 18).

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от 12.03.2025, в соответствии с Главой 32 КАС РФ, административный истец 14.04.2025 посредством электронной почты направил в Заднепровский районный суд г. Смоленска административный иск к тому же должнику, с тем же требованием (заявление поступило в суд 15.04.2025), то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока (л.д. 52-54,4).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Суд приходит к выводу, что УФНС России по Смоленской области не утратило право начисления и взыскания пени за период 28.02.2024 по 20.01.2025 в размере 6 967,59 руб., и находит административный иск подлежащим удовлетворению, и взыскивает с ответчика задолженность (отрицательное сальдо) в размере 11 512,59 руб. Судом принято во внимание, что ФИО1 не выразила мнения по существу иска, не оспорила расчет задолженности, собственный расчет не представила.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации. Положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ определено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину, от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> зарегистрированной по адресу: <адрес> отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 11 512 (одиннадцать тысяч пятьсот двенадцать) рублей 59 копеек, а именно:

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 545 (четыре тысячи пятьсот сорок пять) рублей 00 копеек;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 967 (шесть тысяч девятьсот шестьдесят семь) рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд города Смоленска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (судья) ____________ В.М. Мартыненко

Мотивированное решение составлено 23 мая 2025 года.