РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа 2022 года г. Иркутск

Куйбышевский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи А.А. Чичигиной,

при секретаре С.В. Будаевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело <номер> по иску <ФИО>1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> о включении имущественного права на получение излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в состав наследства, о признании права собственности, о возложении обязанности перечислить денежные средства,

установил:

в обоснование искового заявления указано, что <ФИО>2 обратился в налоговый орган с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). По результатам рассмотрения налоговым органом было принято положительное решение о получении <ФИО>2 суммы налога на доходы физических лиц в сумме 11 745 руб.

<дата> <ФИО>2 умер, налоговый вычет ему предоставлен не был. Иных наследников после его смерти, кроме как истец, не имеется. При этом налоговым органом право на вычет подтверждено после смерти налогоплательщика.

После смерти <ФИО>2 истец в установленном порядке обратилась к нотариусу по месту открытия наследства и оформила наследственные права, но о наличии права на получение имущественного вычета <ФИО>2 не знала. Позже, ей позвонил сотрудник налогового органа и сообщил о необходимости обращения с заявлением о выплате указанных денежных средств.

Истец обратилась с заявлением в Межрайонную ИФНС <номер> с заявлением о выплате ей суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. Согласно ответу ИФНС <номер> возврат излишне уплаченного налогоплательщиком налога его наследникам осуществляется на основании решения суда, поскольку ст. 78 НК РФ не предусмотрен порядок возврата наследникам сумм излишне уплаченных наследодателем налогов.

Учитывая, что <ФИО>2 при жизни подал декларацию, однако не получил денежные средства в связи со смертью, истец полагает, что невыплаченные денежные средства подлежат включению в состав наследственного имущества.

На основании изложенного, с учетом уточнений, истец просит суд включить имущественное право на получение излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 11 745 руб. в состав наследства, признать право собственности на наследственное имущество, открывшееся после смерти <ФИО>2, умершего <дата>, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> перечислить <ФИО>1 11 745 руб.

Истец <ФИО>1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом, причины уважительности не явки суду не сообщила. В ранее поданных пояснениях, указала, что возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ. Излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств. При жизни <ФИО>2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, при этом все условия для его получения были им соблюдены, а именно: в налоговый орган представлена декларация, а также необходимые документы, однако по не зависящим от него причинам, налоговый вычет получен не был. Таким образом, в силу ст. 1112 ГК РФ, имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам.

В судебном заседании представитель ответчика МИФНС России <номер> по <адрес> <ФИО>4 исковые требования не признала, просила в удовлетворении отказать. Дополнительно пояснила, что налоговым законодательством не предусмотрен возврат налогового вычета родственнику. Налоговой инспекцией не было принято положительного решения.

Представитель третьего лица Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о времени и месте судебного заседания.

На основании ст. 167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя ответчика, исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону.

Для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось (п. п. 1, 2 ст. 1152 ГК РФ).

На основании п. 1 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

Согласно п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия.

Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства (п. 1 ст. 1154 ГК РФ).

Судом установлено, что <ФИО>2, <дата> года рождения, является сыном <ФИО>1, что подтверждается повторно выданным свидетельством о рождении II-CT <номер> от <дата>.

<дата> <ФИО>2 умер, что следует из свидетельства о смерти от <дата> <номер> <номер>.

Как видно из материалов наследственного дела, с заявлением о принятии наследства после умершего <ФИО>2 обратилась мать <ФИО>1

<дата> нотариусом выданы свидетельства о праве на наследство по закону, реестровые номера <номер>, в соответствии с которыми <ФИО>1 является наследником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, площадь <номер> кв.м., а также на денежные средства, хранящиеся на счетах в ПАО «Сбербанк России».

Судом установлено, что <ФИО>1 обратилась в МИФНС <номер> по <адрес> с заявлением о получении имущественного налогового вычета умершего <ФИО>2

В ответе МИФНС <номер> по <адрес> от <дата>, в выплате <ФИО>1 было отказано и предложено обратиться в суд.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики могут получить социальный вычет по отдельным видам расходов.

Так, согласно пункту 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в том числе следующих социальных налоговых вычетов: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (подпункт 3);

Согласно статье 88 НК РФ, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Из материалов дела усматривается, в <дата> <ФИО>2 предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой налогоплательщиком заявлено право на получение социального налогового вычета в сумме 90 344 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета- 11 745 руб.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов только при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.

Исходя из приведенных норм, юридически значимым по делу обстоятельством является установление того, возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении социального налогового вычета налоговым органом и в каком размере. Указанное право, по мнению суда, возникает после проведения соответствующей камеральной проверки и подтверждения его уполномоченным на то налоговым органом.

Из ответа МИФНС России <номер> по <адрес> от <дата> <номер> усматривается, что камеральная налоговая проверка, проводимая в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ (в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) в связи со смертью <ФИО>2 <дата> прекращена.

Таким образом, судом установлено, что при жизни наследодателя налоговым органом не было подтверждено право <ФИО>2 на получение социального налогового вычета и не было принято соответствующее решение о его предоставлении.

Оценив представленные доказательства каждое в отдельности и в совокупности, учитывая нормы действующего законодательства, суд приходит к выводу, что поскольку налоговым органом на дату смерти <ФИО>2 не была проведена камеральная налоговая проверка и не было принято решение о выплате имущественного налогового вычета, его размере, в связи с чем у него не возникло того имущественного права, которое могло подлежать наследованию в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования <ФИО>1 о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество, возложении обязанности перечислить денежные средства не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований <ФИО>1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> о включении имущественного права на получение излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 11 745 руб. в состав наследства, открывшегося после смерти <ФИО>2, умершего <дата>, о признании права собственности на наследственное имущество в виде налога на доходы физических лиц в размере 11 745 руб., о возложении обязанности перечислить денежные средства – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, которое лица, участвующие в деле, и представители могут получить <дата>.

Судья: Чичигина А.А.