Решение по делу № 2А-142/2023 от 29.05.2023

К делу № 2а-142/2023

23RS0007-01-2023-000315-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Белая Глина 29 мая 2023 года

Белоглинский районный суд

Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи Хижняк П.А.

При секретаре Ярочкиной Е.Д.

Рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и транспортного налога за 2020 год в общей сумме 22612,19 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности ФИО1 числились(ся) транспортные средства: <данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Налоговым органом ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за 2020 г.г., расчет налога согласно уведомления от 01.09.2021 г. № 48396092.

Налоговым органом Должнику были произведены начисления по транспортному налогу за 2019 г.г., расчет налога согласно уведомления(й) от 01.09.2020 г. № 82467307 (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №124 Белоглинского района 2а-495/2021 от 16.04.2021 г.).

Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков-физических лиц установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. №639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края". В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного Закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня.

Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом Страховое Публичное акционерное общество «РЕСО- Гарантия» ИНН <***>/КПП <***> в налоговую инспекцию представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год, в которой отражен полученный ФИО1 в марте 2019 г. доход в сумме 420 000 руб. с кодом вида доходов налогоплательщика - «2301» (Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей»). Коды вида доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@.

По данным Справки 2-НДФЛ не удержанная сумма налога источником выплаты Страховое Публичное акционерное общество «РЕСО- Гарантия» ИНН <***>/КПП <***> составляет 54600 руб. (420000х13%).

Также, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» ИНН <***>/КПП 770801001 в налоговую инспекцию представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год, в которой отражен полученный ФИО1 в апреле 2019 г. доход в сумме 570 000 руб. с кодом вида доходов налогоплательщика - «2301» (Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей»). Коды вида доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@.

По данным Справки 2-НДФЛ не удержанная сумма налога Акционерным обществом «Страховое общество газовой промышленности» ИНН <***>/КПП 770801001 составляет 74100 руб. (570000х13%).

На основании представленных данных от указанного источника выплаты и в соответствии п.6 ст. 228 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом было произведено начисление НДФЛ, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ФИО1 предложено уплатить НДФЛ за 2019 г. в сумме 128700 руб.

Доходы, не подлежащие налогообложению, установлены ст. 217 НК РФ.

При этом выплаты застрахованному лицу штрафа (неустойки) в связи с нарушением страховой организацией прав потребителей, предусмотренных Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей», не поименованы в ст. 217 НК РФ.

Таким образом, доход, выплаченный ФИО1, не освобождается от налогообложения согласно положениям ст. 217 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ).

НДФЛ за 2019 и транспортный налог за 2019 г. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> 2а-495/2021 от ДД.ММ.ГГГГ и находятся на принудительном взыскании в службе судебных приставов-исполнителей.

Налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Административного ответчика задолженности по налогам и пени.

На основании ст.123.7 КАС РФ судебный приказ мировым судьей был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд в исковом порядке.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, просила рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, предоставил суду свои возражения относительно административных исковых требований, в которых пояснила, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд. Ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Указанные процессуальные лица не отнесены к числу участников разбирательства дела, явку которых в судебное заседание суд вправе признать обязательной (п. 47 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Дело рассматривается в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доказательства, представленные в судебное заседание, в их совокупности пришел к следующим выводам.

Из материалов дела усматривается, что на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности ФИО1 числились и числятся транспортные средства: <данные изъяты>

Налоговым органом ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за 2020 г.г., расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговым органом Должнику были произведены начисления по транспортному налогу за 2019 г.г., расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №124 Белоглинского района 2а-495/2021 от ДД.ММ.ГГГГ).

Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков-физических лиц установлены Законом Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края". В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного Закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом Страховое Публичное акционерное общество «РЕСО- Гарантия» ИНН <***>/КПП <***> в налоговую инспекцию представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее – Справка 2-НДФЛ) за 2019 год, в которой отражен полученный ФИО1 в марте 2019 г. доход в сумме 420 000 руб. с кодом вида доходов налогоплательщика - «2301» (Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей»). Коды вида доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@.

По данным Справки 2-НДФЛ неудержанная сумма налога источником выплаты Страховое Публичное акционерное общество «РЕСО- Гарантия» ИНН <***>/КПП <***> составляет 54600 руб. (420000х13%).

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» ИНН <***>/КПП 770801001 в налоговую инспекцию представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ № о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее – Справка 2-НДФЛ) за 2019 год, в которой отражен полученный ФИО1 в апреле 2019 г. доход в сумме 570 000 руб. с кодом вида доходов налогоплательщика - «2301» (Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей»). Коды вида доходов налогоплательщика утверждены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/387@.

По данным Справки 2-НДФЛ неудержанная сумма налога источником выплаты Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» ИНН <***>/КПП 770801001 составляет 74100 руб. (50000х13%).

В соответствии с п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл. 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Суммы, выплачиваемые по решениям суда в размере, не превышающем реальный ущерб физического лица, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются доходы, полученные налогоплательщиками в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии с данным подпунктом не учитываются доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по ОСАГО.

Доходы, не подлежащие налогообложению, установлены ст. 217 НК РФ.

В связи с этим, указанные выплаты, производимые страховой организацией по решению суда, под действие подп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ не подпадают и соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких сумм выплат независимо от формы и вида страхования, не имеется.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, в п. 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст. 41 и 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица (подтверждено также позицией Минфина России в письмах от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей», не поименованы в ст. 217 Кодекса, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется (письмо Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Кодекса).

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требования об уплате налога и пени от 08.07.2022 № 42164, от 16.12.2021 г. №76092. (л.д.11,16)

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ).

Административный истец указывает, что НДФЛ за 2019 и транспортный налог за 2019 г. взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №124 Белоглинского района 2а-495/2021 от 16.04.2021 г. и находятся на принудительном взыскании в службе судебных приставов-исполнителей.

Административным ответчиком данный факт не опровергнут.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу статьи 123.5 КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам, рассмотренным в порядке главы 11.1 КАС РФ - в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику.

В данном случае, на основании ст.123.7 КАС РФ судебный приказ мировым судьей был отменен Определением от 16.01.2023г., так как административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Доводы административного ответчика о пропуске срока для предъявления в суд административного искового заявления не состоятельны, поскольку материалами дела установлено, что МИФНС №1 России по Краснодарскому краю обратились с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №124 07 декабря 2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня направления требования об уплате налога №42164 от 08 июля 2022 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд также в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа, а именно 03 мая 2023 года.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований. Административным ответчиком они не опровергнуты.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в ходе рассмотрения административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями. Согласно п.1 при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей размер госпошлины составляет 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Учитывая данные требования и то обстоятельство, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 879 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №1 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, Россия, <адрес>, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 9603(девять тысяч шестьсот три) рубля 17 копеек, транспортный налог с физических лиц налог за 2020 г. в размере 5355(пять тысяч триста пятьдесят пять) рублей, пеня в размере 7654 (семь тысяч шестьсот пятьдесят четыре) рубля 02 копейки, а всего 22612(двадцать две тысячи шестьсот двенадцать) рублей 19копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ год в доход государства государственную пошлину в сумме 879 (восемьсот семьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Белоглинский районный суд.

Судья Белоглинского

районного суда П.А. Хижняк