№ 2а-274/2025

24RS0027-01-2025-000774-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Кодинск

Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего – судьи Букаловой М.В.

при секретаре Исполиновой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-274/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

налоговый орган обратился в суд с вышеуказанным иском, в котором просит: взыскать с ФИО1 в доход государства: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 3995 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года) за 2023 год в размере 26 228 рублей, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ в сумме 30 385 рублей 33 копейки.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником транспортного средства: NISSAN <данные изъяты>, гос. номер №, дата регистрации 16 ноября 2013 года в связи, с чем является плательщиком транспортного налога за 2023 год в размере 3995 рублей, и в его адрес налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 08 августа 2024 года со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года. Также административным ответчиком в 2023 году был получен доход в сумме 201756 рублей 62 копейки от налогового агента Филиал ПАО «<данные изъяты>» - «<данные изъяты>», сумма неудержанного налога – 26 228 рублей. В этой связи, налоговым органом ответчику направлено налоговое уведомление №191776963 от 08 августа 2024 года со сроком уплаты налога – не позднее 02 декабря 2024 года. В связи с тем, что транспортный налог и НДФЛ не были уплачены в установленные сроки, налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности, которое ответчиком осталось без удовлетворения. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налоговым органом начислены пени в размере 30 385 рублей 33 копейки, в порядке ст. 75 НК РФ, согласно которой пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. По состоянию на 04 сентября 2025 года за административным ответчиком числится задолженность по налогам, взносам, пени в общем размере 252 349 рублей 35 копеек (отрицательное сальдо ЕНС), которая до настоящего времени не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте, дате и времени рассмотрения настоящего дела, в зал судебного заседания не прибыл, причины неявки не сообщил, представитель налогового органа ФИО2 в иске при его подаче изложила просьбу о рассмотрении дела в отсутствие МИФНС №1 по Красноярскому краю.

Административный ответчик ФИО3, надлежащим образом извещённый о месте, дате и времени рассмотрения спора, в суд не явился, ходатайств об отложении не направил, его явка не признавалась судом обязательной.

С учетом приведенных обстоятельств, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела по существу, при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, дав им оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (ст. 48 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 363 НК РФ).

Подпунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 207 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 Кодекса.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ (ст. 226 НК РФ).

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю, в том числе, и через личный кабинет налогоплательщика (ст. 31 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами, в том числе, денежного выражения совокупной обязанности. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе, в числе прочего: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога, судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ст. 11.3 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ответчику с 16 ноября 2013 года принадлежит транспортное средство марки NISSAN <данные изъяты>, гос. номер №, в связи с чем ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 3995 рублей, подлежащий уплате ФИО1 не позднее 02 декабря 2024 года, в связи с чем истцом в адрес плательщика направлено налоговое уведомление № от 08 августа 2024 года через личный кабинет налогоплательщика.

Также за 2023 год, ответчиком получен доход от налогового агента ПАО «<данные изъяты>» - «<данные изъяты>» в размере 201756 рублей 62 копейки, из которых НДФЛ (13%) – 26228 рублей (201756,62х0,13(%)), подлежащий уплате в бюджет, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от 24 января 2024 года. В этой связи истцом в адрес плательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от 08 августа 2024 года о необходимости уплаты налога на доход физического лица со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года.

Согласно выпискам по ЕНС, карточкам налоговой обязанности, транспортный налог за 2023 год в размере 3995 рублей, а также НДФЛ в размере 26228 рублей ответчиком не оплачен, и включен в совокупную обязанность, подлежащей учету на ЕНС, сформировавшей отрицательное сальдо.

В связи с неуплатой ответчиком в установленные законом сроки, налогов, сформировавших отрицательное сальдо на ЕНС ФИО1, с учетом недоимки по налогам, пени, налоговым органом начислена пеня на совокупную задолженность, которая составила 30 385 рублей 33 копейки. Расчет судом проверен, признан арифметически верным, в своей правильности сомнений не вызывает, контрросчета, доказательств уплаты налогов, пени, влекущих изменение сумм, ФИО1 не представлено и судом не добыто.

Судом также установлено, что налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование №31929 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, со сроком уплаты налогов, пени, до 11 сентября 2023 года, которое осталось последним без исполнения.

Разрешая спор, при установленных выше обстоятельствах, которым судом дана оценка в их совокупности, руководствуясь нормами материального права, приведенными в решении, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения требований истца; при этом суд исходит из того, что ФИО1, будучи налогоплательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, не исполнил в установленный законом срок обязанность об уплате налогов.

Рассматривая вопрос о соблюдении налоговым органом досудебного порядка, суд, учитывая положения ст. 48 НК РФ (приведенной в решении), не усматривает нарушений административным истцом требований действующего законодательства в указанной части.

Так, определением мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 20 мая 2025 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №148 в Кежемском районе Красноярского края от 14 апреля 2025 года, которым с ФИО1 в доход государства взысканы налоги в размере 30 223 рубля (26228 +3995) и пени в размере 30 385 рублей 33 копейки, тогда как МИФНС №1 по Красноярскому краю обратилось в суд с административным иском 08 сентября 2025 года, то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан <данные изъяты>) в доход государства транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 3995 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года) за 2023 год в размере 26 228 рублей, пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п.11 ст. 46 БК РФ в сумме 30 385 рублей 33 копейки, а всего 60 608 рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Кежемский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Букалова

Мотивированный текст решения изготовлен 10 ноября 2025 года.