Дело № 2а-1894/2022
УИД 18RS0009-01-2022-003057-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 октября 2022 года г. Воткинск
Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Караневич Е.В.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика:
- пени по НДФЛ за период с 25.12.2018г. -30.06.2021 г на недоимку 2016г. в размере 20741.26 руб., с 25.12.2018г. -30.06.2021г на недоимку 2017г. в размере 7 575.27 руб., с 25.12.2018г. - 30.06.2021 г. на недоимку 2017г. в размере 1466.30 руб., с 25.12.2018г. -30.06.2021г на недоимку 2017г. в размере 1466.30 руб., с 25.12.2018г. -30.06.2021 г на недоимку 2017г. в размере 2276.13 руб. Всего по Требованию № 15440 от 01.07.2021г. в размере 33 525.26 руб.
- пени по НДФЛ за период с 01.07.2021г. -26.10.2021г. на недоимку 2016г. в размере 2934.83 руб., с 01.07.2021г. -26.10.2021г. на недоимку 2017г. в размере 1055.70 руб., с 01.07.2021г. - 26.10.2021г. на недоимку 2017г. в размере 204.34 руб., с 01.07.2021г. -26.10.2021г. на недоимку 2017г. в размере 204.34 руб., с 01.07.2021г. -26.10.2021г. на недоимку 2017г. в размере 95.49 руб. Всего по Требованию № 22219 на 27.10.2021г. в размере 4 494.70 руб.
Определением суда от <дата> принят отказ административного истца от исковых требований в части взыскания суммы пени по НДФЛ на недоимку <дата>. в размере 27718 руб. 35 коп. в связи со списанием налога на доходы физических лиц за <дата>. и пени по НДФЛ за данный период, производство по делу в данной части прекращено.
Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике в качестве адвоката, согласно сведений Некоммерческой организации «Адвокатская Палата Удмуртской Республики» о прекращении статуса адвоката, деятельность прекращена <дата>. Налогоплательщик представила в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию №*** от 03.05.2018г. за 2017г. по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за <дата> с исчисленной суммой налога к уплате 74 476.00 руб. Согласно п.1 cт. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 6 cт. 227 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчиком представлены в налоговый орган налоговые декларации (по форме - 4НДФЛ) с указанием суммы предполагаемого дохода за 2016г. – 250000 руб. и за <дата>.- 250000 руб. Инспекцией ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 04.06.2017г. на уплату авансовых платежей по НДФЛ на сумму 32500 руб., в том числе по срокам уплаты: <дата> - 16250 руб., <дата> -8125 руб., <дата> -8125 руб., так как налоговое уведомление не было исполнено, налоговым органом ответчику направлено Требование №*** от 04.06.2018г. об уплате налога в срок до 25.07.2018г. Ответчиком ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2017г. в установленный в требовании срок уплачен не был, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №*** <*****> УР, дело №***а-1938/2018 от 10.09.2018г. о взыскании НДФЛ за 2017 г. в сумме 74 476 руб., (в том числе авансовые платежи в общей сумме 32500 руб. и сумма налога, подлежащая уплате в размере 41 976 руб. исчисленная ответчиком в представленной в налоговый орган 03.05.2018г. декларации 3-НДФЛ). Исполнительные документы направлены в Службу судебных приставов <*****>. Налог в установленный законом срок уплачен не был. На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начислены суммы пени.
Представитель административного истца МИФНС №*** по УР, административный ответчик ФИО1, извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, причину неявки суду не сообщили.
В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствие сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 ст. 58 НК РФ установлено, что в соответствии с данным Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
В силу п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 ст. 227 НК РФ видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.
В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 состояла на учете в МИФНС №*** по УР в качестве адвоката согласно сведений НО «Адвокатская палата УР» о прекращении статуса адвоката, деятельность ФИО1 прекращена <дата>.
ФИО1 представила налоговую декларацию №*** от <дата> за 2017 год по налогу на доходы физических лиц за 2017 года с исчисленной суммой налога к уплате 74476 руб.
ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 4 – НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода за 2017г. – 250000 руб.
Налог в установленный законом срок уплачен не был.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР по административному делу №***а-1938/2022 от <дата> взыскана сумма НДФЛ за 2017 г. 74476 руб. (в том числе авансовые платежи в сумме 32500 руб. и сумма налога, подлежащая уплате в размере 41976 руб., исчисленная административным ответчиком в представленной в налоговый орган декларации от <дата> по форме 3-НДФЛ).
В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 3. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени исходя из одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с наличием задолженности по уплате НДФЛ за периоды с <дата> по <дата>, а также с <дата> по <дата> налоговым органом на сумму НДФЛ, подлежащую уплате за 2017 год (сумма пени начислена на сумму НДФЛ, исчисленную налогоплательщиком и на авансовые платежи).
Налоговым органом в соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ произведен и представлен суду следующий расчет:
Требование №*** от 01.07.2021г.:
период просрочки по уплате налога с 25.12.2018г.-30.06.2021г. (919 дн.).
- сумма недоимки по налогу в сумме 41976.00 руб., требование №*** от <дата>.
- сумма пени в размере 7575.27 руб., (2017г.) Судебный приказ №*** от 10.09.2018г. (74476.00= 41976+32500).
период просрочки по уплате налога с 25.12.2018г.-30.06.2021г. (919 дн.).
- сумма недоимки по налогу в сумме 8125.00 руб., требование №*** от 01.07.2021г.
- сумма пени в размере 1466.30 руб., (2017г.) Судебный приказ №***а-1938/2018 от 10.09.2018г. к иску приложен.(74476.00= 41976+32500). Пени на авансовые платежи.
Требование №*** на 27.10.2021г.:
период просрочки по уплате налога с 01.07.2021г.-26.10.2021г. (118 дн.).
сумма недоимки по налогу в сумме 41976.00 руб., требование №*** на <дата>.
- сумма пени в размере 1055.70 руб., (2017г.) Судебный приказ №***. (74476.00= 41976+32500).
период просрочки по уплате налога с 01.07.2021г.-26.10.2021г. (118 дн.).
- сумма недоимки по налогу в сумме 8125.00 руб., требование №*** на <дата>.
- сумма пени в размере 204.34 руб., (2017г.) Судебный приказ №***а-1938/2018 от 10.09.2018г. (74476.00= 41976+32500). Пени на авансовые платежи.
Расчеты истца судом проверены, признаны арифметически верными, выполненными с учетом произведенных ФИО1 оплат.
В связи с неуплатой пени налоговый орган обратился в суд.
<дата> налоговым органом ФИО1 посредством почтового отправления <дата> направлено требование №*** по состоянию на <дата> об уплате пени по НДФЛ в размере 33960,41 руб., начисленные на задолженность 41976 руб., и пени по НДФЛ в сумме 2948,56 руб., начисленные на сумму задолженности в размере 8125 руб.
<дата> налоговым органом ФИО1 посредством почтового отправления <дата> направлено требование №*** по состоянию на <дата> об уплате пени по НДФЛ в размере 4494,70 руб., начисленные на задолженность 41976 руб.
<дата> инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР от <дата> отменен судебный приказ от <дата>, вынесенный по вышеуказанному заявлению инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании страховых взносов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.
Так, срок исполнения требования №*** от <дата> истекал 23.11.2021г.
<дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи от <дата>, вынесенный по вышеуказанному заявлению, отменен определением мирового судьи от 07.02.2022г. в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа.
20.07.2022г. административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, соответственно срок подачи административного искового заявления не пропущен.
Таким образом, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике о взыскании с ФИО1 пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу бюджета МО «<*****>» в силу ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 412,60 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <***>, в доход бюджета (Банк получателя Отделение - НБ Удмуртская <*****> //УФК по Удмуртской Республике <*****> - (УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике корреспондентский счет – №***):
- пени по НДФЛ на недоимку 2017 года на основании требования №*** от <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 7575 руб. 27 коп., за период с <дата> по <дата> в размере 1466 руб. 30 коп.
(ОКТМО 94710000, КБК 18№***),
- пени по НДФЛ на недоимку 2017 года на основании требования №*** от <дата> за период с <дата> по <дата> в размере 1055 руб. 70 коп., за период с <дата> по <дата> в размере 204 руб. 34 коп.
(№***).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 412 руб. 60 коп. в доход бюджета МО «<*****>».
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.
Мотивированное решение судом изготовлено <дата>.
Судья Е.В. Караневич