УИД 04RS0021-01-2022-005683-72

Адм.дело № 2а-68/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2023 года гор.Улан-Удэ

Советский районный суд гор.Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Наумовой А.В., при секретаре судебного заседания Цырендоржиевой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по ... обратилось в суд с административным иском, требуя взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу в сумме 604 руб., пени 15,10 руб., пени по транспортному налогу – 22, 03 руб.

В обоснование требований в иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по ... в качестве налогоплательщика. На основании ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ ...-III ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог за 2019 год. В соответствии со ст.ст. 388-398 части II НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога и обязан оплатить налог за 2019, 2020 гг. На основании представленных сведений за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: «Тойота Ипсум» с государственным регистрационным номером ..., (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – ДД.ММ.ГГГГ), транспортное средство с регистрационным номером ..., дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ. Также на ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером .... Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об оплате земельного, транспортного налога, также направлены требования об уплате налога, которые в полном объеме не исполнены.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по ... не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представлено.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено.

Дело рассмотрено судом по правилам ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Указанная редакция действует с ДД.ММ.ГГГГ.

До этой даты п.1 ст. 45 НК РФ предусматривал, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из ст.ст. 69,70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В пункте 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 и п.4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Решением Улан-Удэнского городского Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ N 266-32 установлен на территории ... земельный налог, введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ, утверждено Положение о земельном налоге на территории ... (согласно приложению). Положением об уплате земельного налога определены налоговые ставки.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ - транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили (ст. 358 НК РФ), налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Поскольку на основании ст. ст. 362, 408 НК РФ сумма транспортного исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из положений п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на дату подачи иска) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся правообладателем земельного участка с кадастровым номером ... (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ).

Установлено, что в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год и земельного налога за 2017 год. Сумма земельного налога составила 604 руб., сумма транспортного налога 2 160 руб. Налог следовало оплатить до ДД.ММ.ГГГГ. Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате земельного налога, в адрес ФИО1 направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за 2017 года в сумме 604 руб. и пени 6,64 руб. В требовании указан срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного и земельного налога за 2019 год. Сумма земельного налога составила 604 руб., сумма транспортного налога 2 160 руб. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено последним ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате транспортного налога, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 2 160 руб., пени 22,03 руб. Требование подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Также ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 года в сумме 604 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога в сумме 6,5 руб. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Установлено, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога, земельного налога за 2020 год, сумма транспортного налога составила 19 611 руб., сумма земельного налога 604 руб.

Расчет транспортного налога за 2020 года произведен в связи с тем, что на ответчика зарегистрированы транспортные средства «Тойота Ипсум» с государственным регистрационным номером ..., транспортное средство марка, модель (модиф). ... грузовой тягач седельный с регистрационным номером ....

До 2020 года расчет транспортного налога производился по транспортному средству «Тойота Ипсум» с государственным регистрационным номером ... ....

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по оплате налогов ФИО1 направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в сумме 17 451 руб., земельного налога 604 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в сумме 1,96 руб.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, требование подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано в иске, требования в полном объеме не исполнены, на момент подачи иска не оплачен земельный налог в сумме 604 руб. за 2017 год, пени по земельному налогу за 2017 г. – 6,64 руб., пени за 2019 г. – 6,5 руб., пени за 2020 год – 1,96 руб., также не оплачены пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 22,03 руб.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, представленными на бумажном носителе, которые суд признает допустимыми доказательствами, отвечающими требованиям ст. 70 КАС РФ. Оснований не доверять указанным сведениям либо ставить их под сомнение суд оснований не усматривает.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями и требованиями об уплате налогов и пени.

Судом установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пени со ФИО1, в связи с чем мировым судьей судебного участка № ... РБ вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, пени на сумму 21 460, 13 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № ... ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ... от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени Управление Федеральной налоговой службы по ... обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств тому, что ФИО1 произведена оплата земельного налога за 2017 год, а также оплата пени в связи с несвоевременной оплатой земельного и транспортного налога не представлено. Оснований полагать, что пени начислены необоснованно, не имеется. Доказательства исполнения обязанности по оплате земельного и транспортного налога в установленный законом срок отсутствуют.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что предусмотренный ст.48 НК РФ срок не пропущен, поскольку имело место быть обращение истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований административного истца.

Оценив представленные суду доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению, взысканию с ответчика подлежит задолженность по земельному налогу в сумме 604 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного закона 15,10 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога – 22,03 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ... удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ...А в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 604 руб., пени по земельному налогу 15,1 руб., пени по транспортному налогу – 22,03 руб., всего взыскать 641, 13 руб.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ...) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г.Улан-Удэ.

Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2023 года.

Судья А.В. Наумова