Дело № 2а-214/2025
УИД 86RS0018-01-2025-000202-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 мая 2025 года п. Междуреченский
Кондинский районный суд суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе:
председательствующего Назарука Р.В.,
при секретаре Сафроновой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-214/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 45 842 руб.; пени в размере 795,56 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 45 842 руб.; пени в размере 32,75 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 362 руб.; пени в размере 39,95 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по на имущество за 2022 год в размере 2 881 руб.; пени в размере 7,90 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 570 руб.; пени в размере 121,56 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; пени в размере 477,64 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.; пени в размере 449,95 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб.; пени в размере 116,84 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб.; пени в размере 449,95 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени в размере 116,84 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб.; пени в размере 45,39 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 3 279 руб.; пени в размере 19,75 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 424 руб.; пени в размере 26,96 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 944 руб.
Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, а также плательщиком налогов и сборов. Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года. Административному ответчику посредством почты России направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере .... руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №), которое не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании задолженности с административного ответчика. 27.05.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Кондинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от 18.06.2024 судебный приказ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа. Административным истцом своевременно и последовательно предпринимались меры, направленные на взыскание задолженности, но в связи с недостатками административные исковые заявления были судом возвращены, в связи с чем просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, извещались о дате и времени судебного разбирательства надлежащим образом. Представитель административного истца просит рассмотреть дело в его отсутствие. Суд, руководствуясь положениями статьи статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), посчитал возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон.
Ознакомившись с административным исковым заявлением и представленными документами, оценив в силу статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентов в установленные сроки.
Согласно ст. 45 НК РФ, в редакциях Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, действовавших в период спорных налоговых правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Административный ответчик ФИО1 в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязана уплачивать страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, поскольку в рассматриваемый период ФИО1 состояла на учёте в налоговом органе в качестве адвоката.
В силу положений п. 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов, налоговым органом по состоянию на 25.05.2023 направлено требование № об уплате транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы, земельного налога, страховых вносов, пени, штрафа в общем размере 171 771,33 руб., со сроком уплаты до 20.07.2023 (л.д. 14-15).
Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административный истец в установленный срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с административного ответчика была взыскана вышеуказанная задолженность по страховым взносам и пени. Однако определением мирового судьи от 18.06.2024 судебный приказ отменен, в связи с возражениями ФИО1
После отмены судебного приказа налоговый орган в течение 6-месячного срока обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в установленные законом сроки. Однако, определением судьи Кондинского районного суда от 24.12.2024 административное исковое заявление оставлено без движения для устранения недостатков, а затем возвращено определением судьи от 21.01.2025. Определениями судьи Кондинского районного суда от 28.02.2025, от 13.02.2025 административное исковое заявление также было возвращено административному истцу.
Учитывая изложенное, срок на подачу настоящего административного иска подлежит восстановлению, поскольку налоговым органом своевременно и последовательно предпринимались меры, направленные на взыскание задолженности.
В связи с тем, что ответчик не оплатил налоги, страховые взносы, в соответствии со ст. 75 НК РФ истцом начислены пени.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленный законом срок не была оплачена, суд, в соответствии с правилами статьи 75 НК РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании пени, согласно следующим расчетам:
пени в размере 795,56 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 45 842,00 руб. (основной долг взыскивается настоящим административным исковым заявлением)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, руб.
11.01.2024-05.02.2024
26
16
300
795,56
пени в размере 449,95 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб. (основой долг охвачен мерами взыскания – решением суда от 08.02.2022 № 2а-50/2022)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, руб.
11.01.2024-05.02.2024
26
16
300
449,95
пени в размере 116,84 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб. (основой долг охвачен мерами взыскания – решением суда от 08.02.2022 № 2а-50/2022)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, руб.
11.01.2024-05.02.2024
26
16
300
116,84
пени в размере 19,75 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 424,00 руб. (основой долг охвачен мерами взыскания – решением суда от 08.02.2022 № 2а-50/2022)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, руб.
11.01.2024-05.02.2024
26
16
300
19,75
пени в размере 26,96 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 944,00 руб. (основой долг охвачен мерами взыскания – решением суда от 26.08.2021 № 2а-278/2021)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, руб.
11.01.2024-05.02.2024
26
16
300
26,96
Вместе с тем, в удовлетворении требований о взыскании пени в общем размере 566,79 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 на сумму недоимки по страховых взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 года следует отказать, поскольку вступившим в законную силу решением Кондинского районного суда от 12.10.2023 по делу № 2а-245/2023 в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по страховым взносам за 2021 года отказано (л.д. 60-64).
Кроме того, суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени в размере 32,75 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 362,00 руб.; пени в размере 39,95 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, начисленные по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 881,00 руб.; пени в размере 7,90 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 570,00 руб.; пени в размере 121,56 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.; пени в размере 477,64 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; пени в размере 45,39 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 3 279,00 руб., поскольку суду не представлены доказательства принятия мер по взысканию основного долга.
В силу закона на основании ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также с учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета Кондинского района пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ составит 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной по <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 45 842 руб.; пени в размере 795,56 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 45 842 руб.; пени в размере 449,95 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени в размере 116,84 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб.; пени в размере 19,75 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 424 руб.; пени в размере 26,96 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 944 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Сумму задолженности перечислить на отдельный лицевой счет: получатель ИНН <***> КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, ОКТМО 0, сч. № 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки: <адрес>, проживающей по <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования Кондинский район государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.
Председательствующий: Р.В. Назарук