72RS0013-01-2024-007578-30
Дело 2а-335/2025 (2а-6106/2024;)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Тюмень 18 февраля 2025 года
Калининский районный суд г.Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В.,
при секретаре судебного заседания Ананьевой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тюменской области и МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик имеет/имел на праве собственности транспортные средства, которые являются объектом налогообложения, поэтому ФИО2 исчислен транспортный налог, о чем последнему передано налоговое уведомление. Более того, в связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). ФИО2 передано требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени от 09.02.2024 года судебный приказ от 26.12.2023 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в размере 33 544,81 руб., из них: транспортный налог за 2021-2022 год в размере 15 200 руб.; пени ЕНС в размере 18 344,81 руб. (л.д. 2-6).
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 6), административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, назначенное на 11.02.2025 года не явился, представитель заинтересованного лица ИФНС России по г. Тюмени № 1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства лица участвующие в деле, извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, в связи, с чем на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.
В судебном заседании 08.11.2024 года административный ответчик суду пояснил, что автомобиль БМВ7 на нем никогда не числился и не был зарегистрирован, о местонахождении автомобиля ему не известно. Он обращался в ГИБДД о принадлежности указанного автомобиля, на что ему сообщили, что автомобиль на него не зарегистрирован, в связи с чем не согласен с задолженностью за указанный автомобиль и начисленной на неё пени (л.д. 29).
Проверив доводы административного искового заявления, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, если иное не предусмотрено ст. 356.1 НК РФ.
Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге» и гл. 28 НК РФ.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
В силу положений п. 8, п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2021-2022 год в размере 15 200 руб., о чем в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 11922448 от 01.09.2022 с суммой исчисленного транспортного налога за 2021 год за автомобиль БМВ7, № в размере 7 600 руб., (почтовый идентификатор 80538276166497), № 66302096 от 19.07.2023 с суммой исчисленного налога за тот же автомобиль за 2022 год в размере 7 600 руб., (почтовый идентификатор 80532087080867) (л.д. 8, 9, 12, 14).
Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не были уплачены в установленные законом сроки, ФИО2 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 18 344,81 руб. (л.д. 19).
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.
По состоянию на 03.01.2023 года передано сальдо единого налогового счета в размере 56 170,35 руб., в том числе пени – 15 381,30 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 12486 от 06.12.2023 года сальдо единого налогового счета составляло 54 865,96 руб., в том числе пени в размере 18 941,25 руб.
За взысканием задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, пени ЕНС инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Калининского судебного района г.Тюмени. 26.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-9489/2023/3м, который определением 09.02.2024 года мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 7).
В части применения взыскания по ст. 47 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 18941,25 руб. судебным приказом от 26.12.2023 № 2а-9489/2023/3м, вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени, итого на сумму 33544,81 руб.
Следовательно, имеются сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по принудительному взысканию недоимок.
В заявление о вынесении судебного приказа от 26.2023 года подлежали включению пени в размере 18 941,25 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 596,44 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 18 941,25 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.12.2023г.) – 596,44 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=18 344,81 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 19-20), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.
На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 131825 по состоянию на 09.07.2023 года со сроком исполнения до 28.11.2023 года (почтовый идентификатор 80232087080843) (л.д. 16-17, 18).
В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 131825 по состоянию на 09.07.2023 года с 28.11.2023 года по 28.05.2024 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 20.12.2023 года, то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени от 09.02.2024 года судебный приказ № 2а-9489/2023/3м от 26.12.2023 года о взыскании недоимки с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 7).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться 09.02.2024 года по 09.08.2024 года.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в Калининский районный суд г. Тюмени поступило 06.08.2024 года (л.д. 2), то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
Между тем, как указывалось ранее, из положений статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Судом направлен запрос о зарегистрированных транспортных средствах на ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по состоянию на 01.01.2021 года, на который УМВД России по Тюменской области сообщило, что на ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по состоянию на 01.01.2021 года был зарегистрировано транспортное средство DAEWOO NEXIA 1997 года выпуска, г.р.з. №, мощностью 75 л.с. (л.д. 67).
Из карточки учета транспортного средства БМВ 7 государственный регистрационный знак №, поступившей из МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области 27.09.2024 г. по запросу суда следует, что транспортное средство БМВ 7 государственный регистрационный знак № номер двигателя № зарегистрировано на ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д. 78).
Из ответа МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области от 19.11.2024 года, на запрос суда, следует, что транспортное средство БМВ7 с идентификационным номером (VIN) <***> и государственным регистрационным знаком Б5416ТМ в ФИС ГИБДД-М по состоянию на 19.11.2024 года отсутствуют (л.д. 105).
Следовательно, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не является собственником транспортного средства БМВ 7 государственный регистрационный знак Б5416ТМ, принадлежность данного объекта налогообложения административному ответчику допустимыми доказательствами не подтверждена.
Таким образом, у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за указанное транспортное средство, в том числе за 2021 год в размере 7 600 руб., включенное в налоговое уведомление № 11922448 от 01.09.2022, транспортного налога за 2022 год в размере 7 600 руб., включенное в налоговое уведомление № 66302096 от 19.07.2023, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению. Начисление пени на указанную задолженность по транспортному налогу не правомерно, в связи с чем требования о взыскании пеней по транспортному налогу также не подлежат удовлетворению.
Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области заявлены к взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 18 344,81 руб.
Согласно информации Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области от 09.08.2024 по состоянию на 01.01.2023 у ФИО2 числилась задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2330,96 руб., за 2017 год в размере 7600 руб., за 2018 год в размере 7600 руб., за 2019 в размере 7600 руб., за 2020 год в размере 7600 руб., за 2021 год в размере 7600 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 137 руб., за 2017 в размере 137 руб., за 2018 год в размере 137 руб., налог на имущество за 2016 год в размере 9 руб., за 2017 год в размере 18 руб., за 2018 год в размере 20 руб.
С учетом установленного судом обстоятельства об отсутствии у ФИО2 транспортного средства БМВ7, на который исчислен транспортный налог, взыскание пени по указанной налогу, числящиеся на едином налоговом счете по состоянию на 01.01.2023 года, необоснованно, в связи с чем требования налогового органа о взыскании пени, исчисленные за неуплату транспортного налога по 31.12.2022 года в размере 15 290,39 руб. (л.д. 51-54), удовлетворению не подлежат.
Сведения налогового органа о наличии в собственности административного ответчика с 27.12.2015 года земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по тому же адресу, после принятия наследства от умершей ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, административным ответчиком не опровергнуты, в связи с чем начисление пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанные объекты недвижимости за 2016-2018 годы по 31.12.2022 года, с учетом принятых мер по взысканию указанных налогов, обоснованно и подлежит удовлетворению в размере 81,66 руб. по земельному налогу, и в размере 9,34 руб. по налогу на имущество физических лиц (л.д. 29, 51-54, 61-63, 121). Расчет, предоставленный административным истцом по указанным налогам является верным, в связи с чем принимается судом.
Так как с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.
Таким образом, актуальная задолженность ФИО2 на 31.12.2022 года являлась задолженность по пени в размере 91,00 руб. (81,66 руб.+ 9,34 руб.), состоящая из пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, на которую необходимо рассчитать пени с 01.01.2023 года по 06.12.2023 года, согласно следующему расчету:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
4,64
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
0,57
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
1,24
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
1,66
30.10.2023 – 06.12.2023
38
15
300
1,73
Таким образом, подлежат взысканию пени ЕНС в размере 9,84 руб.
Согласно ч. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что требования административного истца удовлетворить частично.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4000,00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>А, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области пени по 31.12.2022 года в размере 91,00 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,84 руб., всего: 100,84 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>А, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Решение в окончательной форме принято 04 марта 2025 года.
Председательствующий судья подпись А.В. Полушина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>