Дело № 2а-211/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 февраля 2025 года г. Коркино
Коркинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Юркиной С.Н.,
при секретаре Коротковой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. ФИО1 состоит на учёте в качестве налогоплательщика. В отношении ответчика зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 02.08.2005г., дата утраты права 25.09.2014г.; <данные изъяты>, дата регистрации права 29.11.2011г., дата утраты права 03.03.2016г.; <данные изъяты>, дата регистрации права 20.02.2016г., <данные изъяты>, дата регистрации права 24.04.2019г. ФИО1 является владельцем земельного участка: по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 17.11.2016г.; АДРЕС, дата регистрации права 18.01.2014г.; АДРЕС, дата регистрации права 06.07.2006г. В отношении ответчика зарегистрировано недвижимое имущество: магазин по адресу АДРЕС, дата регистрации права 08.09.2003г.; квартира по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 09.02.2015г., дата утраты права 18.01.2015г.; квартира по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 11.10.2016г., дата утраты права 26.04.2017г.; квартира по адресу АДРЕС, дата регистрации права 02.04.1999г., дата утраты права 02.04.1999г.; квартира по адресу АДРЕС, дата регистрации права 12.04.2021г.; квартира по адресу АДРЕС, дата регистрации права 15.02.1999г.; жилой дом по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 18.01.2017г., дата утраты права 09.08.2018г.; квартира по адресу АДРЕС, дата регистрации права 07.12.2010г.; жилой дом по адресу АДРЕС, дата регистрации права 17.11.2016г.; квартира по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 26.04.2017г., дата утраты права 29.05.2017г.; квартира по адресу АДРЕС, дата регистрации права 16.09.2019г., дата утраты права 20.09.2019г.; квартира по адресу: АДРЕС, дата регистрации права 16.09.2019г., дата утраты права 20.09.2019г. Ответчик имеет задолженность по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц. В отношении ответчика начислены пени: по налогу на имущество ОКТМО НОМЕР за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 1865,97 руб.; по налогу на имущество ОКТМО НОМЕР за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 62,01 руб.; по налогу на имущество ОКТМО НОМЕР за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 1,47 руб.; по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 1639,50 руб.; по земельному налогу ОКТМО НОМЕР за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в размере 1471,16 руб.; по земельному налогу ОКТМО НОМЕР за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 85,14 руб.; пени за период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. в размере 10022,56 руб. Общая сумма пени на дату ЗВСП 15147,81 руб. Ранее принятые меры взыскания 10769,77 руб. Подлежит взысканию пени в размере 4378,04 руб. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023г. НОМЕР на сумму 65884,71 руб. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа НОМЕР от 27.06.2024г. Просит: взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 7290 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2454 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 10383 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4378,04 руб. (л.д. 3-5).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении просит дело рассмотреть в его отсутствие (л.д. 4 оборот, 50).
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, судом была надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, возражений на иск суду не представила (л.д. 49).
Поэтому суд считает возможным дело рассмотреть в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения иска на основании следующего.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
На основании п. 3 ст. 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам календарного года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-1 (далее Закон), плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
На основании Федерального закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговыми органами не боле чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления. Форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС России от 5 октября 2010 № ММВ-7-11/479@ «Об утверждении формы налогового уведомления».
Согласно ст. 2 Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Судом достоверно установлено: ФИО1 имела в собственности: автомобили <данные изъяты>; земельные участки: по адресу: АДРЕС, недвижимое имущество: магазин по адресу: АДРЕС, квартира по адресу: АДРЕС, квартира по адресу: АДРЕС, квартира по адресу АДРЕС, квартира по адресу АДРЕС, квартира по адресу АДРЕС, жилой дом по адресу АДРЕС, квартира по адресу АДРЕС, жилой дом по адресу: АДРЕС, квартира по адресу АДРЕС, квартира по адресу: АДРЕС, квартира по адресу: АДРЕС. Она за 2022 год не производила оплату транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц. За ней числится задолженность: по транспортному налогу в размере 2454 руб., по земельному налогу в размере 10383 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 7290 руб.
Ответчику было предложено добровольно уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, направлено через личный кабинет: налоговое уведомление НОМЕР от 12.08.2023 года со сроком уплаты до 01.12.2023г..
27.06.2023 года в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022г., налогу на имущество физических лиц за 2022г., земельному налогу за 2022г., предоставлен срок для добровольного исполнения до 26.07.2023г..
До настоящего времени задолженность по указанным требованиям не внесена в бюджет в полном объёме. У ИФНС возникло право обращения в суд с административным иском о взыскании суммы задолженности по налогам.
Административный истец обратился с заявлением на выдачу судебного приказа с ФИО1 в установленный срок - 24.05.2024 года. Мировым судьёй судебного участка № 2 г. Коркино 31.05.2024г. выдан судебный приказ НОМЕР, который отменён 27.06.2024г.. С настоящим иском истец обратился в суд 12.12.2024 года, то есть в пределах 6-ти месячного срока.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
На сумму недоимки начислены пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4378,04 руб.
Суд, проверив обоснованность взыскания пени на недоимку по налогам за налоговые периоды, приходит к выводу о законности начисления административным истцом пени на недоимку по налогам за 2022 год, установил, что у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по пени за указанные периоды, и срок исковой давности не пропущен.
Действительно, административный ответчик не оспаривал пропуск срока по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022г. Доказательств погашения задолженности по налогам за указанный период в установленный законодательством срок административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для начисления и взыскания заявленных налогов, и пени за указанные периоды.
Также суд соглашается с тем, что административным истцом соблюдён срок взыскания пени. Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным ответчиком, задолженность по пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, в связи с чем, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, у административного истца право требования по взысканию пени не утрачено. Порядок и процедура взыскания налогов и пени, установленная статьями 48, 69, 70Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены.
Судом, представленный административным истцом расчёт пени (л.д. 14-23) проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен. Доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено.
Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются доказательствами, имеющимися в материалах дела.
Возражения административного ответчика, касающиеся неполучения требования об уплате налогов за 2022 год, пени через личный кабинет, и отсутствия у неё доступа к нему, являются несостоятельными.
В свою очередь, административный истец сообщил суду о том, что ФИО1 зарегистрировалась 07.04.2023 в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», используя ЕСИА, в связи с чем, в налоговых органах отсутствует заявление на получение доступа в ЛК ФЛ и доказательство выдачи регистрационной карты. Таким образом, направленные административным истцом налоговые уведомления, требования об уплате налогов, пени, получены административным ответчиком через личный кабинет, что нашло своё подтверждение скриншотами (л.д. 57-60).
При таких обстоятельствах, суд признаёт требования налогового органа по начислению налогов, пени законными и они подлежат удовлетворению, надлежит взыскать: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 10383 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2454 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 7290 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4378,04 рублей.
При таких обстоятельствах, иск ИФНС подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН НОМЕР) задолженность:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 10383 рублей;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 7290 рублей;
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2454 рублей,
- пени в размере 4378,04 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.
Председательствующий: С.Н. Юркина
Мотивированное решение вынесено 11.02.2025 года.