Дело № 2а-3060/2025

УИД 86RS0001-01-2025-004204-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2025 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Ахметов Р.М.,

при секретаре Никитине П.Л.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда ХМАО-Югры административное дело № 2а-3060/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки, а именно: транспортный налог в размере 16 012,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; налог имущество физических лиц в размере 336,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; земельный налог в размере 765,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; пени в размере 235,38 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 16012,00 руб.; пени в размере 4,94 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 336,00 руб.; пени в размере 11,25 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 765,00 руб.; пени в размере 612,54 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (126 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетные периоды за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 937,88 руб.; пени в размере 2 350,80 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (126 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34946,57 руб. Всего на общую сумму 20 327,91 руб.

Будучи надлежащим образом уведомленным о дне и месте судебного разбирательства представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседания не явились. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь пунктом 2 части 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующим выводам по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса РФ, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Статья 400 Налогового кодекса регламентирует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино- место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 3 ст. 409 Налогового кодекса направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога в размере № руб., налога на имущество физических лиц в размере № руб., земельного налога в размере № руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (Получено в ЛК ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере № руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено в ЛК ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок налогоплательщиком требование об уплате не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, взыскание задолженности за счет имущества физического лица в соответствии с положениями статей 46 и 48 НК РФ производится в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа.

Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 17.1 КАС РФ, направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере № руб.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №

На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа задолженность составляла:

- транспортный налог в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- налог имущество физических лиц в размере №. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельный налог в размере № руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени в размере № руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере №. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, направлено в адрес ФИО1 посредством Личного Кабинета налогоплательщика получено ДД.ММ.ГГГГ).

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

21

21

300

№ руб.

- пени в размере № руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, направлено в адрес ФИО1 посредством Личного Кабинета налогоплательщика получено ДД.ММ.ГГГГ);

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

21

21

300

№ руб.

- пени в размере № руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (21 дн.), начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, направлено в адрес ФИО1 посредством Личного Кабинета налогоплательщика получено ДД.ММ.ГГГГ);

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

21

21

300

11,25 руб.

- пени в размере № руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (126 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетные периоды за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. (поступил единый налоговый платеж по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ №). Меры взыскания по задолженности, на которую начислены вышеуказанные пени: Решение Ханты-Мансийского районного суда ХМАО-Югры (№). Исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный на основании решения Ханты-Мансийского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ №;

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

20

16

300

№ руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

№ руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

42

19

300

№ руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

15

21

300

№ руб.

- пени в размере № руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (126 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб. (поступили единые налоговые платежи по платежным поручениям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №). Меры взыскания по задолженности, на которую начислены вышеуказанные пени: Решение Ханты-Мансийского районного суда ХМАО-Югры (№). Исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный на основании решения Ханты-Мансийского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ№;

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

20

16

300

№ руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

№ руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

24

19

300

№ руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

18

19

300

№ руб.

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

15

21

300

№ руб.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Вместе с тем, согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ году», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, как установлено в ходе судебного заседания процессуальные сроки административным истцом для обращения с вышеуказанными требованиями соблюдены.

Вместе с тем, как установлено в ходе судебного заседания и следует из ответа Межрайонной ИФНС России № по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ, оплата по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. поступила на единый налоговый счет (далее – ЕНС). Сальдо по ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ положительное до получения судебного акта в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона и составляет № руб. По административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность в сумме № руб. выведена в едином налоговом счете в приостановленную до получения судебного акта.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, а именно, что у административного ответчика сформировано положительное сальдо, что указывает об оплате административным ответчиком задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, суд приходит к выводу, что в настоящее время обязанность по уплате налогов отраженных в исковом заявлении налогоплательщиком исполнена, а следовательно отсутствуют основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре - отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда: Р.М. Ахметов