Решение по делу № 2А-336/2023 от 11.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Административное дело № 2а-336/2023

68RS0001-01-2022-006482-45

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе

председательствующего судьи Заболотниковой О.А.

при секретаре Андреевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области (правопреемник ИФНС России по г. Тамбову) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Тамбову обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в сумме 5308 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 583,68 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 на основании ст. 388 НК РФ, ст. 400 НК РФ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей принадлежит следующее недвижимое имущество: <адрес>:29:0207026:112 по адресу: <адрес>, 3, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление:

от 06.12.2016 № 151958288 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 279 рублей, по сроку уплаты не позднее 20.02.2017;

от 02.07.2017 № 3871554 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 970 рублей, по сроку уплаты не позднее 01.12.2017;

от 23.06.2018 № 3143359 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1118 рублей, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018;

от 04.07.2019 № 13133874 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 266 рублей, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019;

от 03.08.2020 № 19197935 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 392 рубля, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020;

от 01.09.2021 № 18688256 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1532 рубля, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему были направлены требования:

от 05.02.2019 № 17067 по сроку уплаты до 02.04.2019;

от 30.01.2020 № 11391 по сроку уплаты до 24.03.2020;

от 29.06.2020 № 33956 по сроку уплаты до 25.11.2020;

от 30.06.2020 № 43329 по сроку уплаты до 26.11.2020;

от 17.06.2021 № 16085 по сроку уплаты до 26.11.2021;

от 22.12.2021 № 58065 по сроку уплаты до 15.02.2022.

с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

согласно требованию от 05.02.2019 № 17067 по сроку уплаты до 02.04.2019, за задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1118 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1118 рублей за 2017 год в размере 18,07 рублей, начисленные с 04.12.2018 по 04.02.2019;

согласно требованию от 30.01.2020 № 11391 по сроку уплаты до 02.04.2020, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 266 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 266 рублей за 2018 год в размере 15,44 рублей, начисленные с 03.12.2019 по 29.01.2020;

согласно требованию от 29.06.2020 № 33956 по сроку уплаты до 25.11.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 243 рубля за 2014 год в размере 61,64 рубль, начисленные с 01.12.2015 по 28.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 279 рублей за 2015 год в размере 70,79 рублей, начисленные с 21.02.2017 по 28.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 970 рублей за 2016 год в размере 202,80 рубля, начисленные с 02.12.2017 по 28.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1118 рублей за 2017 год в размере 128,77 рублей, начисленные с 04.12.2018 по 28.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 266 рублей за 2018 год в размере 36,73 рублей, начисленные с 03.12.2019 по 28.06.2020

согласно требованию от 30.06.2020 № 43329 по сроку уплаты до 26.11.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 243 рубля за 2014 год в размере 0,03 копеек, начисленные с 01.12.2015г. по 29.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 279 рублей за 2015 год в размере 0,04 копеек, начисленные с 21.02.2017 по 29.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 970 рублей за 2016 год в размере 0,14 копеек, начисленные с 02.12.2017 по 29.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 118 рублей за 2017 год в размере 0,17 копеек, начисленные с 04.12.2018 по 29.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 266 рублей за 2018 год в размере 0,19 копеек, начисленные с 03.12.2019 по 29.06.2020

согласно требованию от 17.06.2021 № 16085 по сроку уплаты до 26.11.2021, за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1392 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1392 рубля за 2019 год в размере 41,11 рубль, начисленные с 02.12.2020 по 16.06.2021;

согласно требованию от 22.12.2021 № 58065 по сроку уплаты до 15.02.2022, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 532 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 532 рубля за 2020 год в размере 7,76 рублей, начисленные с 02.12.2021 по 21.12.2021г.

В ходе рассмотрении дела произведена замена административного истца в лице ИФНС России по г. Тамбову на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежаще, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ФИО2 на основании ст. 388 НК РФ, ст. 400 НК РФ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей принадлежит следующее недвижимое имущество: <адрес>:29:0207026:112 по адресу: <адрес>, 3, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ответчика были сформированы налоговое уведомление:

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии с ст.ст. 69,70 НК РФ ему были выставлены требования:

от 05.02.2019 № 17067 по сроку уплаты до 02.04.2019;

от 30.01.2020 № 11391 по сроку уплаты до 24.03.2020;

от 29.06.2020 № 33956 по сроку уплаты до 25.11.2020;

от 30.06.2020 № 43329 по сроку уплаты до 26.11.2020;

от 17.06.2021 № 16085 по сроку уплаты до 26.11.2021;

от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1118 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1118 рублей за 2017 год в размере 18,07 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 266 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 266 рублей за 2018 год в размере 15,44 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 243 рубля за 2014 год в размере 61,64 рубль, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 279 рублей за 2015 год в размере 70,79 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 970 рублей за 2016 год в размере 202,80 рубля, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1118 рублей за 2017 год в размере 128,77 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 266 рублей за 2018 год в размере 36,73 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 28.06.2020

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 243 рубля за 2014 год в размере 0,03 копеек, начисленные с 01.12.2015г. по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 279 рублей за 2015 год в размере 0,04 копеек, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 970 рублей за 2016 год в размере 0,14 копеек, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 118 рублей за 2017 год в размере 0,17 копеек, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 266 рублей за 2018 год в размере 0,19 копеек, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 29.06.2020

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1392 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1392 рубля за 2019 год в размере 41,11 рубль, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 532 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 532 рубля за 2020 год в размере 7,76 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2021г.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

06.07.2022г мировой судья судебного участка №<адрес> вынес определение об отмене судебного приказа №а-2213/2022 о взыскании вышеуказанной задолженности.

Срок на подачу административного искового заявления сохранялся у налогового органа до 06.01.2023г, в суд административное исковое заявление поступило 27.10.2022г, то есть в установленный законом срок.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете,

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у физического лица с момента направления ему налогового уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Таким образом, законодатель предусматривает обязанность налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и сборов.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов административного дела, налоговым органом не представлено сведений о направлении в адрес ответчика налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2015, налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год, требований от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

Следовательно, в связи с тем, что административным истцом фактически не была исполнена обязанность по направлению административному ответчику данных налогового уведомления и требований, ответчик был лишен возможности своевременно уплатить начисленные ему обязательные платежи.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1118 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1118 рублей за 2017 год в размере 18,07 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1266 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 266 рублей за 2018 год в размере 15,44 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1532 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1532 рубля за 2020 год в размере 7,76 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по 21.12.2021г., итого 3957,27 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ, ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу УФНС России по Тамбовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1118 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1118 рублей за 2017 год в размере 18,07 рублей, начисленные с 04.12.2018 по 04.02.2019; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1266 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 266 рублей за 2018 год в размере 15,44 рублей, начисленные с 03.12.2019 по 29.01.2020; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1532 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1532 рубля за 2020 год в размере 7,76 рублей, начисленные с 02.12.2021 по 21.12.2021г., итого 3957,27 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 243 рубля за 2014 год в размере 61,64 рубль, начисленные с 01.12.2015 по 28.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 279 рублей за 2015 год в размере 70,79 рублей, начисленные с 21.02.2017 по 28.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 970 рублей за 2016 год в размере 202,80 рубля, начисленные с 02.12.2017 по 28.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1118 рублей за 2017 год в размере 128,77 рублей, начисленные с 04.12.2018 по 28.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 266 рублей за 2018 год в размере 36,73 рублей, начисленные с 03.12.2019 по 28.06.2020гг., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 243 рубля за 2014 год в размере 0,03 копеек, начисленные с 01.12.2015г. по 29.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 279 рублей за 2015 год в размере 0,04 копеек, начисленные с 21.02.2017 по 29.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 970 рублей за 2016 год в размере 0,14 копеек, начисленные с 02.12.2017 по 29.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 118 рублей за 2017 год в размере 0,17 копеек, начисленные с 04.12.2018 по 29.06.2020, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 266 рублей за 2018 год в размере 0,19 копеек, начисленные с 03.12.2019 по 29.06.2020, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1392 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1392 рубля за 2019 год в размере 41,11 рубль, - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 января 2023 года

Судья Заболотникова О.А.