Решение по делу № 2А-802/2025 от 26.02.2025

Дело № 2а–802/2025

УИД 59RS0011-01-2025-000305-83

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

город Березники 26 февраля 2025 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Мальцевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в ..... края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Г. о взыскании налоговой задолженности,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику Г. о взыскании налоговой задолженности. В обоснование требований указано на то, что Г. является плательщиком земельного налога, поскольку в период с ..... по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....., д. ....., ....., кадастровый №. Сумма налога за 2017 год составила 81 руб., за 2018 год - 81 руб., за 2019 год - 55 руб., за 2020 год - 46 руб., за 2021 год - 50 руб., за 2022 год-55 руб. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату земельного налога за 2017 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 18,85 руб.; за 2018 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 7,13 руб., за 2019 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 10,54 руб.

Также Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в период с ..... по настоящее время является собственником жилого дома, расположенного по адресу: ....., кадастровый №. За налоговый период 2017 года начислен налог в размере 280 руб. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 69,40 руб.

Кроме того, Г. состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по ..... с ..... по ....., была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС России № по ..... произведен расчет страховых взносов за 2017-2020 года с учетом снятия ..... в качестве индивидуального предпринимателя. В установленный законом срок страховые взносы на ОПС и ОМС административным ответчиком не были уплачены, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату страховых взносов на ОПС: за 2017 год за период с ..... по ..... в размере 3250,15 руб., за 2018 год за период с ..... по ..... в размере 2921,78 руб., за 2019 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 3967,41 руб., за 2020 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 2304,77 руб.; страховых взносов на ОМС: за 2017 год за период с ..... по ..... в размере 475,89 руб., за 2018 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 520,22 руб., за 2019 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 941,81 руб., за 2020 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 955,81 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 63066,13 руб. начислена пени за период с ..... по ..... в размере 7351,48 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № от ..... об уплате налоговой задолженности в срок до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

В связи с тем, что административным ответчиком требование не было исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Задолженность по налогам и пени взыскана с Г. судебным приказом мирового судьи от ..... №а-...... Определением мирового судьи от ..... судебный приказ №а-..... отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска задолженность не погашена.

Просят взыскать с административного ответчика Г.:

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 46,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 50,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 55,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 18,85 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 7,13 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 10,54 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 69,40 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 3250,15 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 2921,78 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3967,41 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 2304,77 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 475,89 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 520,22 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 941,97 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 955,81 руб.;

- пени в размере 7351,48 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на .....).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик Г. в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась в установленном законом порядке.

Исследовав материалы дела, обозрев судебные приказы №а....., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений и. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: за 2017 год – ОПС в размере 23400 руб., ОМС -4590 руб.; за 2018 год - ОПС в размере 26545 руб., ОМС - 5840 руб.; за 2019 год -ОПС в размере 29 354 руб., ОМС- 6884 руб.; за 2020 год - ОПС в размере 32448 руб., ОМС - 8426 руб.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Судом установлено, что Г. с ..... по ..... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Межрайонной ИФНС России № по ..... произведен расчет страховых взносов за период 2017-2020 года с учетом снятия Г. ..... в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы Г. в установленный законом срок уплачены не были.

На основании судебных приказов № ..... от ..... с Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени, начиная с 2017 года.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату страховых взносов на ОПС: за 2017 год за период с ..... по ..... в размере 3250,15 руб., за 2018 год за период с ..... по ..... в размере 2921,78 руб., за 2019 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 3967,41 руб., за 2020 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 2304,77 руб.; страховых взносов на ОМС: за 2017 год за период с ..... по ..... в размере 475,89 руб., за 2018 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 520,22 руб., за 2019 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 941,81 руб., за 2020 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 955,81 руб.

Кроме того, судом установлено, что Г. в период с ..... по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....., д....., ....., кадастровый №, в период с ..... по настоящее время - жилого дома, расположенного по адресу: ....., кадастровый №, следовательно является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании действующего законодательства налоговым органом налогоплательщику в отношении указанных выше земельного участка и жилого дома начислен налог.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес Г. направлялись налоговые уведомления № от ....., № от ....., № от ..... об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017-2022 годы в срок до ....., ....., ..... соответственно (л.д. 20,21,25). В установленный законом срок Г. налог на имущество физических лиц, земельный налог не уплатила.

На основании ст. 75 НК РФ, с учетом частичного погашения задолженности, административному ответчику начислена пеня за неуплату:

- земельного налога за 2017 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 18,85 руб.; за 2018 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 7,13 руб., за 2019 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 10,54 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год за периоды с ..... по ....., со ..... по ..... в размере 69,40 руб.

С ..... установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с ..... сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учитывая, что у административного ответчика на ..... имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме 63066,13 руб., на основании ч. 3 ст. 75 НК РФ Г. начислены пени за период с ..... по ..... в размере 7351,48 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ..... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после ..... в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ..... (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с .....) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

С ..... предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от ..... № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Как следует из материалов дела, Г. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялось требование № от ..... об уплате налоговой задолженности в срок до ..... (л.д. 27). Административный ответчик не исполнил требование.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ....., превысила 10000 рублей.

Срок уплаты по требованию № от ..... был установлен до ....., следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истек ......

Межрайонная ИФНС России № по ..... ....., ....., ..... обращалась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... № ....., ..... № ..... с Г. была взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ ..... отменен.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок и пени по налогам, страховым взносам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки и пени по страховым взносам, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Г. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Г., ..... года рождения, уроженки ....., ИНН ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....: