Решение по делу № 2А-840/2025 от 28.07.2025 - о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Дело № 2а-840/2025

УИД 61RS0031-01-2025-000816/59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года ст. Егорлыкская

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10040 рублей 27 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в орг., получ. ФЛ нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал. периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 845 рублей 45 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ);

- штрафа по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в орг., получ. ФЛ нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал. периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 3512 рублей 70 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 5682 рубля 12 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 19172 рубля 17 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогов счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установлены срок суммы отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате – извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы задолженности.

Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым (см. п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется.

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии с ст. 46, 47, 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - инкассовое поручение) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного, либо нулевого сальдо, при этом, новое решение не формируется.

По состоянию на дату вынесения решения № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42790 рублей 06 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> №а-14/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 (№ задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10040 рублей 27 копеек, в том числе: штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 год в размере 845 рублей 45 копеек (решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ); штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере 3512 рублей 70 копеек (решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 5682 рубля 12 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено уведомлением о вручении заказного почтового отправления почтовым идентификатором № (л.д.90), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено отчетом об извещении с помощью СМС-сообщения (л.д.85,89), в назначенное судом время не явился.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

На основании пункта 1 стать 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Как следует из информационного письма Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ на основании распоряжения Адвокатской палаты <адрес> №-р от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 № состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.106).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Пунктом 7 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2-6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Судом установлено, что согласно первичной налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год №, представленной налогоплательщиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет отражена налогоплательщиком в размере – 0 рублей, однако ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год №, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доплате за налоговый период (2021 год) составляет 16909 рублей (л.д.107-111,112-115).

Как видно из материалов дела, инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной ФИО1 уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год, по итогам которой составила акт камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ N 12881 (л.д.64-68) и вынесла решение от ДД.ММ.ГГГГ N 153 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 845 рублей 45 копеек (л.д.28-29).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

Основанием для начисления налогоплательщику указанной суммы штрафа послужил вывод инспекции о том, что в нарушение требований подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, ФИО1 до подачи уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год не уплатил в бюджет соответствующую сумму исчисленного к доплате налога на доходы физических лиц в размере 16909 рублей.

Судом установлено, что решение инспекции № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в установленном действующим налоговым законодательством порядке налогоплательщиком не обжаловалось, вступило в законную силу.

Согласно акту камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год №, в которой исчисленная налогоплательщиком сумма налога на доходы физических лиц от ведения адвокатской деятельности, подлежащая уплате в бюджет отражена в размере 35127 рублей, однако ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год №, согласно которой исчислен налог к возврату из бюджета в размере 35127 рублей, а ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена в налоговую инспекцию уточненная налоговая декларация №, в которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 35127 рублей (л.д.116-120,123-127,128-131,132-135).

На основании данного акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ст. 122 п. 1 НК РФ и подвергнут штрафу в размере 3512 рубль 70 копеек (л.д.30-32).

Основанием для начисления налогоплательщику указанной суммы штрафа послужил вывод инспекции о том, что в нарушение требований подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, у налогоплательщика ФИО1 на момент представления уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год отсутствовало положительное сальдо единого налогового счета в размере 35127 рублей.

Решение административного истца № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не обжаловалось в установленном действующим налоговым законодательством порядке, вступило в законную силу.

Кроме того, обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать с налогоплательщика пени в размере 5682 рубля 12 копеек, начисленные на сумму недоимки в размере 43880 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно информационному письму налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №@ пеня в сумме 5682 рубля 12 копеек начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 43880 рублей 75 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено страховых взносов в сумме 45842 рубля, уплачено 1961 рубль 25 копеек) (л.д.106).

Положениями пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем: начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

Судом установлено, что налогоплательщику по расчету за 2023 год начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. С учетом порядка распределения средств ЕНС, установленного Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, вступившим в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ в уплату страховых взносов за 2023 год ДД.ММ.ГГГГ учтен платеж в размере 1811 рублей 25 копеек, в связи с чем, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер недоимки составлял 44030 рублей 75 копеек, что подтверждено сведениями, представленными налоговым органом в информационном письме от ДД.ММ.ГГГГ №@ по делу №а-837/2025 (л.д.138-143), информационным письмом налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №@ по делу №а-317/2025 (л.д.144-148), а также детализацией отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.80-81).

Денежные средства в размере 150 рублей с учетом порядка распределения средств ЕНС ДД.ММ.ГГГГ были учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, что подтверждено информационным письмом налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №@ по делу №а-837/2025 (л.д.138-143), информационным письмом налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №@ по делу №а-317/2025 (л.д.144-148).

При таких обстоятельствах, размер пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактически составляет 5796 рублей 76 копеек, в том числе:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (89 дней): 45842 рубля х 16% / 300 х 89 дней = 2175 рублей 97 копеек;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (86 дней): 44030 рублей 75 копеек х 16% / 300 х 86 дней = 2019 рублей 54 копейки;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней): 44030 рублей 75 копеек х 18% / 300 х 49 дней = 1294 рубля 50 копеек;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (11 дней): 44030 рублей 75 копеек х 19% / 300 х 11 дней = 306 рублей 75 копеек.

По общему правилу процессуального законодательства суд принимает решение по заявленным требованиям (часть 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В данном конкретном случае суд не вправе выйти за пределы заявленных требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Согласно части 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер отрицательного сальдо единого налогового счета, включающий в себя сумму задолженности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафы, проценты на момент выставления требования.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 177541 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 19172 рубля 17 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ на сумму 10729 рублей 75 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со 227 НК РФ на сумму 8426 рублей 34 копейки, пени на сумму 16 рублей 08 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в случае изменения отрицательного сальдо единого налогового счета после направления требования на уплату задолженности, как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

На дату принятия налоговым органом решения № о взыскании с налогоплательщика задолженности от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по обязательным платежам по сравнению с размером задолженности на дату формирования требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, увеличилась и составляла 42790 рублей 06 копеек (л.д.22).

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что требование Межрайонной ИФНС России N 4 по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в рамках настоящего дела административным истцом заявлены требования о взыскании штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 год в размере 845 рублей 45 копеек (решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ), штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере 3512 рублей 70 копеек (решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ), а также пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5682 рубля 12 копеек, то есть указанная задолженность возникла после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка N 1 Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 10040 рублей 27 копеек (л.д.70-74), на основании которого мировым судьей судебного участка № Егорлыкского судебного района был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-14/2025 (л.д.90), однако определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-14/2025 отменен по заявлению должника (л.д.93,94), в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, вправе обратиться с административным иском о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, порядок и срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10040 (десять тысяч сорок) рублей 27 копеек, в том числе: штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по решению налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в размере 845 (восемьсот сорок пять) рублей 45 копеек; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по решению налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3512 (три тысячи пятьсот двенадцать) рублей 70 копеек; пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 43880 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5682 (пять тысяч шестьсот восемьдесят два) рубля 12 копеек.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, № в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено - ДД.ММ.ГГГГ.