Решение по делу № 2А-4568/2022 от 28.02.2023 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-643/2023

55RS0005-01-2022-006616-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 28 февраля 2023 года

дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, не выполнила возложенную на нее обязанность по уплате налогов.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с неисполнением которых в установленные сроки ей выставлены налоговые требования.

Определением мирового судьи от 23.05.2022 судебный приказ о взыскании с ответчика налогов и пени отменен.

На основании изложенного просил взыскать с ФИО1 задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 181 руб. и пени в размере 05 руб. 28 коп. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021; за 2020 год в размере 188 руб. и пени в размере 0 руб. 90 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

по транспортному налогу за 2020 год в размере 27 333 руб. и пени в размере 201 руб. 62 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

В заявлении от 2802.2023 административный истец указал, что ФИО1 внесла единый налоговый платеж 26.01.2023 в размере 30 000 руб. По состоянию на указанную дату у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по обязательным платежам и санкциям в размере 76 838 руб., уплаченная сумма распределена в погашение транспортного налога, в т.ч. и за 2020 год, в связи с чем заявил отказ от взыскания транспортного налога в размере 27 333 руб. Размер оставшейся задолженности составляет: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 181 руб. и пени в размере 05 руб. 28 коп. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021; за 2020 год в размере 188 руб. и пени в размере 0 руб. 90 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 201 руб. 62 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от 28.02.2023 производство по делу в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 27 333 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в предыдущем судебном заседании требования не признала, указывая на тот факт, что в январе 2023 года уплатила примерно 30 000 руб. в счет уплаты долга.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11. 2002 № 407-ОЗ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежало следующее имущество: автомобили марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; квартира по адресу: <адрес>, что подтверждается истребованными из ГИБДД УМВД России по Омской области и Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области сведениями (л.д. 42-48,50-51).

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

16.09.2009 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 7916661 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 42 150 и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 181 руб. согласно списку № 245 (л.д.7,8).

05.10.2021 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 11608883 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 42 150 и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 188 руб. согласно списку № 277 (л.д.12,13).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 05 руб. 28 коп. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021; за 2020 год 0 руб. 90 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; по транспортному налогу за 2020 год 201 руб. 62 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

05.10.2021 ответчику направлено требование № 26553 по состоянию на 15.06.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 181 руб. и пени в размере 05 руб. 28 коп. в срок до 23.11.2021 согласно списку № 227 отправки заказной корреспонденции (л.д.10,11).

27.12.2021 ответчику направлено требование № 97777 по состоянию на 21.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 42 150 руб. и пени в размере 201 руб. 62 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 188 руб. и пени в размере 0 руб. 90 коп. в срок до 07.02.2022 согласно списку отправки заказной корреспонденции (л.д.14,16).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 23.05.2022 с административного ответчика в пользу налогового органа взысканы задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 42 150 руб. и пени в размере 201 руб. 62 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 369 руб. и пени в размере 06 руб. 18 коп. (л.д.40-оборот).

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 24.06.2022 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.41,41-оброт).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 97777 по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения до 07.02.2022 общая сумма налога и пени превысила 10 000 руб. и составила 42 540 руб. 52 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 16.05.2022, в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 рублей (л.д. 37-38).

После отмены судебного приказа административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок 23.12.2022 направлено административное исковое заявление в районный суд (л.д.3-6, 30).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, доказательств отсутствия задолженности по налогу и пени не представила, заявленные истцом суммы не оспорила.

Поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на нее обязанность по уплате налога, сроки и порядок взыскания задолженности административным истцом соблюдены, то требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Представленный истцом расчет задолженности является верным.

При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 181 руб. 00 коп. и пени в размере 05 руб. 28 коп. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021; за 2020 год в размере 188 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 90 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 201 руб. 62 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность:

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 201 руб. 62 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированное решение составлено 14.03.2023.