Решение по делу № 2А-676/2022 от 22.03.2023

№ 2а-75/2023

39RS0016-01-2022-001216-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе: председательствующего судьи Макар Ю.С.,

при помощнике судьи Самуховой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с указанным выше административным иском, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом, на основании имеющихся сведений о транспортных средствах, зарегистрированных за налогоплательщиком, произведен расчет налога, согласно которых ФИО1 принадлежит транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. В установленные законодательством сроки транспортный налог, а именно до 1 декабря 2017 г. за 2016 г. в сумме 137 руб., до 2 декабря 2019 г. за 2018 г. в сумме 137 руб., до 1 декабря 2020 г. в сумме 137 руб. оплачен не был и в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были начислены пени 12 руб. 34 коп., 05 руб. 57 коп., 07 руб. 79 коп., соответственно.

Согласно сведениям, поступающим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровая стоимость - 638126,08 руб., доля в праве – 1/1. В установленный срок до 2 декабря 2019 г. налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 269 руб. ФИО1 оплачен не был. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 10 руб. 73 коп. по решению налогового органа сумма пени уменьшена на 00 руб. 19 коп., в результате сумма задолженности по пене составляет 10 руб. 54 коп.

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в УФНС России по Калининградской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с 1 сентября 2020 г. по 17 сентября 2020 г. и был обязан оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в результате чего образовалась недоимка:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 г. по сроку уплаты 2 октября 2020 г. в сумме 397 руб. 89 коп.;

- страховые взносы на обязательные пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 г. по сроку уплаты 2 октября 2020 г. в сумме 1 532 руб. 27 коп.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 00 руб. 73 коп. и за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 02 руб. 82 коп.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №49361937 от 9 сентября 2017 г. (направлено 19 сентября 2017 г.), №15226734 от 4 июля 2019 г. (направлено 19 июля 2019 г.), №5971445 от 3 августа 2020 г. (направлено 27 сентября 2020 г.). В установленные сроки налоги не оплачены.

УФНС России по Калининградской области налогоплательщику ФИО1 были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №23033 от 30 ноября 2018 г. (вручено налогоплательщику 24 декабря 2018 г.), №18226 от 25 июня 2020 г. (вручено налогоплательщику 27 сентября 2020 г.), №48999 от 16 октября 2020 г. (вручено налогоплательщику 31 октября 2020 г.), №35126 от 26 октября 2021 г. (вручено налогоплательщику 22 ноября 2021 г.), что подтверждается скриншотами об отправке. Требования в добровольном порядке не исполнены.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка Неманского судебного района Калининградской области 4 мая 2022 г. №2а-2069/2022 г. налогоплательщиком ФИО1 были представлены возражения и 21 июня 2022 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. - 137 руб. и пени 12 руб. 34 коп.; за 2018 г. – 137 руб. и пени 05 руб. 57 коп.; за 2019 г. -137 руб. и пени 7 руб. 79 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 269 руб. и пени 10 руб. 54 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 г. по сроку платы 2 октября 2020 г. – 397 руб. 89 коп. и пени 00 руб. 73 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 г. по сроку уплаты 2 октября 2020 г. – 1532 руб. 27 коп. и пени 02 руб. 82 коп., всего в общей сумме взыскать 2 649 руб. 95 коп.

В судебное заседание УФНС России по Калининградской области своего представителя не направило, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещено надлежащим образом.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В представленном заявлении указывает, что административные исковые требования признает частично, в части взыскания налога на имущество физических лиц, поскольку данный налог не был оплачен ввиду его проживания в г. Калининграде с мая 2018 г. по августа 2020 г. Начисление транспортного налога является не обоснованным, поскольку транспорта в собственности он никогда не имел. Неоднократно обращался в налоговый орган для внесения изменений в базу данных, о том что не является субъектом налогообложения по транспортному налогу. В 2011 г. его статус в качестве индивидуального предпринимателя был прекращен с уплатой на момент прекращения деятельности всех видов страховых и обязательных взносов. Просит отказать УФНС России по Калининградской области в удовлетворении иска.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в п.п. 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

По сведениям налоговой базы ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика № являясь собственником транспортного средства - автомобиля марки ВАЗ2101, государственный регистрационный знак Р8716ЕЕ.

В силу главы 28 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п.1 ст.357, ст.358 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 Налогового кодекса РФ).

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате в установленные законодательством сроки, а именно до 1 декабря 2017 г. за 2016 г. в сумме 137 руб., до 2 декабря 2019 г. за 2018 г. в сумме 137 руб., до 1 декабря 2020 г. за 2019 г. в сумме 137 руб. и который оплачен не был.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были начислены пени 12 руб. 34 коп., 05 руб. 57 коп., 07 руб. 79 коп., соответственно.

Как следует из ответа ОГИБДД МО МВД России «Неманский», по сведениям информационной базы данных ФИС ГИБДД-М, транспортное средство марки ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак Р8716ЕЕ, 10 июля 1973 года выпуска, утилизировано. Иных транспортных средств на имя ФИО1, согласно базы данных ФИС ГИБДД-М, не зарегистрировано.

Разрешая заявленные УФНС России по Калининградской области административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2016, 2018, 2019 г.г., а также пени за его несвоевременную уплату, суд не находит оснований для их удовлетворения, поскольку согласно установленных судом обстоятельств, ФИО1, плательщиком транспортного налога не является.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 названного Кодекса.

Согласно пп.3 ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования гараж.

С 1 января 2016 г. налог на имущество физических лиц в Калининградской области исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента.

С учетом кадастровой стоимости квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № – 361020 руб., налог на имущество физического лица за 2018 г. составил 269 руб.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ).

В установленный для уплаты налога на имущество физических лиц срок – ФИО1 уплату налога на имущество не произвел.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.57 и 58 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

До 1 января 2017 г. взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные ст.21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту Федеральный закон №212) пенсионным фондом и его территориальными органам, после 1 января 2017 г. - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15 декабря 2011 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

В соответствии с гл.34 Налогового Кодекса Российской Федерации, ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями главы 34 Налогового Кодекса Российской Федерации основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от адвокатской либо предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.2 ст.430 Налогового Кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 ч.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 указанной статьи налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как предусмотрено ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом она считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 31 января 2023 г. ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 1 сентября 2020 г. (№).

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ФИО1 17 сентября 2020 г.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности возложенные на него законом по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов образовалась недоимка:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие начиная с 1 января 2017 г. за 2020 г. в размере 397 руб. 89 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 г. в размере 1 532 руб. 27 коп.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

18 мая 2022 г. с соблюдением требований п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Неманского судебного района Калининградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г.

24 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка Неманского судебного района Калининградский области был вынесен судебный приказ №2а-2069/2022.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14 июня 2022 г. ФИО1 представил возражения и на основании определения мирового судьи судебного участка Неманского судебного района Калининградской области от 21 июня 2022 г. судебный приказ №2а-2069/2021 отменен.

20 декабря 2022 г., то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, последовало обращение налоговых органов в Неманский городской суд с административным исковым заявлением.

С учетом изложенного, установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1, как налогоплательщиком, не исполнена, следовательно, учитывая, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Разрешая заявленные административные требования налогового органа и оценивая доводы административного ответчика ФИО1 о несогласии в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г., суд приходит к следующим выводам.

Как следует из информации, представленной УФНС России по Калининградской области комплект документов на государственную регистрацию ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя поступил в Межрайонную ИФНС России №1 по Калининградской области 27 августа 2020 г. в электронном виде из МКУ Неманского городского округа «Многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг». Документы по результату государственной регистрации были направлены в МФЦ на бумажном носителе.

Исчисление сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в размерах, установленных статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, на основании данных о постановке на учет, ФИО1 в автоматическом режиме произведены начисления страховых взносов в фиксированном размере и отражены в состоянии расчетов с бюджетом за 2020 г. (за период с 1 сентября 2020 г. по 17 сентября 2020 г.) по сроку уплаты 2 октября 2020 г. на обязательное пенсионное страхование - 1 532,27 руб. и на обязательное медицинское страхование – 397,89 руб.

Согласно ст.9 Федерального закона от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.

Кроме того документы могут быть представлены заявителем самостоятельно в электронной форме при наличии ЭЦП.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценивая доводы ФИО1 о несогласии с заявленными налоговым органом административными исковыми требованиями, суд приходит к выводу о возникновении налоговой обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское с страхование административный ответчик, вопреки положениям части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не представил доказательств обратного.

Следовательно, административные исковые требования, связанные как со взысканием задолженности по налогу на имущество, так и со взысканием страховых взносов, исходя из представленного расчета, произведенного пропорционально периода нахождения в качестве индивидуального предпринимателя, подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что налог на имущество административным ответчиком за 2018 г. не был уплачен, ему начислены пени в сумме - 10 руб. 73 коп., которые в последующем, по решению налогового органа были уменьшены на 00 руб. 19 коп., в результате чего сумма задолженности по пене составляет 10 руб. 54 коп.

Кроме того, налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 00 руб. 73 коп. и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 02 руб. 82 коп.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признан арифметически верным.

Суд, учитывая неисполнение административным ответчиком ФИО1 возложенной на него законодательством обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, установив, что налоговым органом административный иск предъявлен в пределах срока, предусмотренного законом, полагает, что требования административного истца правомерны и подлежат удовлетворению и взысканию с ФИО1

Поскольку налоговый орган в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, то она подлежит взысканию в бюджет МО «Неманский муниципальный округ» с административного ответчика ФИО1 в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца пос. ФИО3 <адрес>, (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность в общей сумме руб. 2 213 руб. 25 коп., из которых задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 269 руб. и пени 10 руб. 54 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. по сроку платы 2 октября 2020 г. – 397 руб. 89 коп. и пени 00 руб. 73 коп.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет МО «Неманский муниципальный округ» Калининградской области в размере 400 руб.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Калининградский областной суд через Неманский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня изготовление мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 5 апреля 2023 г.

Судья Ю.С. Макар