Решение по делу № 2А-5306/2025 от 07.11.2025 | Кировский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-5306/2025

УИД 03RS0003-01-2025-005017-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 27 октября 2025 года

Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с нее недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2023 год в размере 56 361,62 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в размере 526,22 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 207,04 рублей за период с 5 февраля 2024 года по 5 августа 2024 года,

на общую сумму 60 094,88 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о рассмотрении деле без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 29 сентября 2015 года N 1925-О) выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно полезной деятельности.

Наличие у физического лица статуса адвоката влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации перечислены в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, связывается с наличием объекта налогообложения – получением гражданами дохода от соответствующих источников.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик с 16 сентября 2022 года является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, предоставленной <данные изъяты>» в 2023 году ФИО1 получен доход в размере № рублей.

Следовательно страховой взнос, подлежащий уплате в Пенсионный фонд в размере 1 % составляет 526,22 рублей (1%).

Также административным ответчиком 20 марта 2024 года в Межрайонную ИФНС России № по Республике Башкортостан представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 57 350 рублей.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 23 июля 2023 года, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается ШПИ 80532488321774.

Однако в требование № недоимка заявленная в настоящем иске не включена, поскольку срок их уплаты наступил после выставления требования.

В то же время ФИО1 в требовании № от 23 июля 2023 года сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.Таким образом, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа по настоящему делу – не позднее 1 июля 2025 года.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 6 сентября 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району города Уфы Республики Башкортостан от 2 ноября 2024 года судебный приказ № 2а-3269/2024 от 6 сентября 2024 года отменен.

С административным иском в суд налоговая инспекция обратилась в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа - 28 апреля 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

Согласно сведениям налогового органа, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год погашена частично в размере 988,38 рублей, остаток задолженности в размере 56 361,62 рублей заявлена в настоящем иске.

Представленный административным ответчиком в подтверждение уплаты налога на доходы за 2023 год чек от 27 марта 2024 года, не может быть принят судом, поскольку согласно сведениям налогового органа, денежные средства в сумме 57 350 рублей, поступили, отражены на ЕНС и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения следующей задолженности:

- 4 689,09 рублей на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года;

- 18 425,22 рублей на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года;

- 142 рублей по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года;

- 1 214 рублей по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года;

- 2 412 рублей по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года;

- 30 467,69 рублей по страховым взносам за 2023 год по сроку уплаты до 9 января 2024 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, налог на имущество за 2022 год, земельный налог за 2022 год, транспортный налог за 2022 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы от 29 февраля 2024 года № 2а-520/2024, по которому 13 мая 2024 года возбуждено исполнительное производство № 166117/24/02003-ИП на остаток долга в размере 23 670,81 рублей.

Страховые взносы за 2023 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 6 мая 2024 года № 2а-1458/2024, отмененного определением мирового судьи того же судебного участка от 21 февраля 2025 года. В связи с погашением задолженности в полном объеме, решением Кировского районного суда г. Уфы от 26 августа 2025 года № 2а-6919/2025, вступившего в законную силу 23 октября 2025 года, взысканы пени в размере 987,69 рублей.

Таким образом распределение уплаченных денежных средств произведено в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на задолженности, право взыскания которых у налогового органа не утрачена.

Также денежные средства, уплаченные:

10 октября 2023 года в сумме 3 768 рублей распределены:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2 004 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 764 рублей;

от 13 декабря 2023 года в сумме 29 522 рублей:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 22 878.49 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 6 643,51 рублей;

от 22 февраля 2024 года в сумме 30 000 рублей:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 958,21 рублей, за 2021 год в размере 240,84 рублей, за 2022 год в размере 16 019,78 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 278,26 рублей, за 2021 год в размере 8 426 рублей, за 2022 год в размере 4 076,91 рублей;

от 27 марта 2024 года в сумме 20 000 рублей:

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 15 374,31 рублей;

- по виду платежа «пеня» в размере 4 625,69 рублей;

от 25 июня 2024 года в сумме 23 670,81 рублей по виду платежа «пеня»;

от 25 февраля 2021 года в сумме 2 412 рублей:

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 900 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 512 рублей;

от 25 февраля 2021 года в сумме 39,39 рублей по пени на страховые взносы;

от 25 февраля 2021 года в сумме 8 426 рублей:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 546 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4 880 рублей;

от 12 августа 2020 года в сумме 5 119,38 рублей:

- по земельному налогу за 2014 год в размере 0,15 рублей;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 2 472 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 2 472 рублей;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 126,36 рубюлей;

от 23 декабря 2020 года в сумме 16 862,10 рублей:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

от 23 декабря 2020 года в сумме 6 884 рублей:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2018 год в размере 2 294 рублей;

от 1 ноября 2023 года на сумму 1 640,23 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 504,23 рублей;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 136 рублей.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно расчета пени, представленного в материалы дела, пени в размере 3 207,04 рублей начислены:

- 2 095,82 рублей по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

- 10,1 рублей по страховым взносам за 2023 год в размере 526,22 рублей;

- 1 101,12 рублей по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 57 350 рублей.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 6 мая 2024 года № 2а-1458/2024, отмененного определением мирового судьи того же судебного участка от 21 февраля 2025 года. В связи с погашением задолженности в полном объеме, решением Кировского районного суда г. Уфы от 26 августа 2025 года № 2а-6919/2025, вступившего в законную силу 23 октября 2025 года, взысканы пени в размере 987,69 рублей.

Пенеобразующая недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 526,22 рублей и по налогу на доходы физических лиц за 2023 год заявлена в настоящем иске.

Таким образом, пени в размере 3 207,04 рублей подлежат взысканию.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России № по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

на общую сумму 60 094,88 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья И.Р. Валиева

Решение суда в окончательной форме принято 7 ноября 2025 года