Решение по делу № 2А-5727/2023 от 18.10.2023

Дело № 2а-5727/2023

УИД: 22RS0068-01-2023-005851-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Строковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 088 руб., пени по нему в размере 3,81 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 24 219 руб., пени по нему в размере 84,77 руб., ссылаясь на следующие доводы и обстоятельства.

Административному ответчику в 2020 году на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: земельный участок по адресу: ...., кадастровый №; земельный участок по адресу: ...., кадастровый №; квартира по адресу: ...., кадастровый №; объект незавершенного строительства по адресу: ...., кадастровый №. В отношении указанных объектов недвижимости направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог. Свою обязанность уплатить данные налоги ФИО1 не выполнил.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 1 января 2020 года.

Пунктом 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в 2020 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

-с ДД.ММ.ГГГГ - объект незавершенного строительства по адресу: ...., кадастровый №, площадью 673,2 кв.м. Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 13 517 руб.;

-с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - квартира по адресу: ...., кадастровый №, площадью 35,7 кв.м. Кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 2 319 048,8 руб.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлена налоговая ставка в размере 0,5 процентов в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением Совета депутатов г.Новосибирска от 26 ноября 2014 года № 1210 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска» установлена налоговая ставка в размере 0,1 процент в отношении квартир.

Соответственно, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении квартиры по адресу: г....., составит 1 020 руб., из расчета: 2 319 048 руб. – (2 319 048 / 35,7 кв.м. х 20 кв.м.)) х 1 (доля в праве собственности) х 0,1 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения); в отношении объекта незавершенного строительства по адресу: ...., составит 68 руб., из расчета: 13 517 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве собственности) х 0,5 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения), с учетом округления до полного рубля.

При этом при расчете налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: ...., формула Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 не применялась ввиду того, что по данному объекту налогообложения Н2 – 50744 руб. превышает Н1 – 68 руб.

При таких обстоятельствах налог на имущество физических лиц за 2020 год составляет 1 088 руб. (1 020 + 68).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», ставка налога в отношении земельных участков, относящихся к категории «прочие земельные участки», составляет 1,5 %.

Как следует из материалов дела, в частности, выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежали:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, вид разрешенного использования: для завершения строительства производственно-складского здания. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1 155 398,4 руб.;

С учетом приведенных характеристик земельных участков сумма земельного налога за 2020 год составляет:

- 17 331 руб. в отношении земельного участка по адресу по адресу ...., ул.1б, кадастровый №, исходя из расчета: 1 155 398 (кадастровая стоимость) х 1,5% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1 (доля в праве собственности);

- 6 888 руб. в отношении земельного участка по адресу ...., кадастровый №, исходя из расчета: 459 196 (кадастровая стоимость)*1,5% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)*1 (доля в праве собственности).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодека Российской Федерации с требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Данное налоговое уведомление со сроком уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по адресу: ...., что подтверждается списком заказной корреспонденции №, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ.

Указанный адрес является адресом регистрации административного ответчика, что следует из представленной по запросу суда адресной справки.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на имущество физических лиц и земельного налога налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на необходимость оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2020 год, а также начисленные пени за неуплату данных налогов в размере 3,81 руб. и 84,77 руб. соответственно.

Направление указанного требования в адрес ФИО1 подтверждается списком заказной корреспонденции №, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ о присвоении почтового идентификатора.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год, а также начисленных пени.

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящими требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. без пропуска срока на подачу административного искового заявления.

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок принудительного взыскания недоимки соблюден.

С учетом изложенного, требования Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 088 руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,81 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 24 219 руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84,77 руб.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – .... подлежит взысканию государственная пошлина в размере 962 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 088 рублей, пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в сумме 3 рубля 81 копейку, недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 24 219 рублей, пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в сумме 84 рубля 77 копеек, всего 25395 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 962 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 1 ноября 2023 года.