Дело № 2а-3667/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Соколовой Д.Е.

при секретаре Ахтямове А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Челябинске 01 сентября 2022 года административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 379 руб., земельного налога за 2018, 2019 годы в размере 51 274 руб., пени – 167,07 руб., всего – 51 820,07 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на имя административного ответчика зарегистрированы объекты недвижимости по адресу: г. также земельные участка по вышеуказанному адресу, в связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. ИФНС России по Советскому району г. Челябинска обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского района г. Челябинска от 16 декабря 2021 года отменен судебный приказ по делу № 2а-5715/2021 в связи с поступлением возражений от ответчика. До настоящего времени требования Инспекции не исполнены, задолженность не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником объектов недвижимости по адресу: г с кадастровыми номерами 74:30:0102005:180, 74:30:0102005:182, 74:30:0102005:184, в связи с чем в соответствии со ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе квартира.

Согласно ст. 404 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора.

На основании ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно представленному расчету размер налога на имущество за 2019 год составил 379 руб. (203 + 148 + 28)

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2018, 2019 годах являлся собственником земельных участков по адресу: г с кадастровыми номерами 74:30:0102005:549, 74:36:0102005:548, 74:30:0102005:547.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к числу местных налогов. Данный налог регламентирован положениями главы 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с которыми вводится в действие и прекращает действовать, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется как кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390 НК РФ).

В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговыми органами и уплачивается физическими лицами на основании налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно представленному расчету размер земельного налога за 2018, 2019 годы по земельному участку с кадастровым номером 74:30:0102005:549 составил 12 097 руб. (за 2018 год – 1 099 руб. + за 2019 год – 10 998 руб.), 74:30:0102005:548 – 21 739 руб. (за 2018 год – 5 520 руб. + за 2019 год – 16 219 руб.), 74:30:0102005:547 – 17 438 руб. (за 2018 год – 1 585 руб. + за 2019 года – 15 853 руб.), всего – 51 274 руб. (12 097 + 21 739 + 17 438).

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 ИФНС России по Советскому району г. Челябинска направлено налоговое уведомление № 27797677 от 03 августа 2020 года на уплату земельного налога за 2019 год, 2018 года (перерасчет) в размере 51 801 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 857 руб., срок уплаты налогов установлен не позднее 01 декабря 2020 года.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок расчета пеней предусмотрен ст. 75 НК РФ, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму земельного налога были начислены пени за 2018, 2019 годы: с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в сумме 167,07 руб.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд находит их верными, административным ответчиком данные расчеты не оспорены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в его адрес направлено требование № 178875 от 25 декабря 2020 года об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 51 274 руб., пени в размере 167,07 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 379 руб., пени – 1,23 руб., срок исполнения требования установлен – не позднее 02 февраля 2021 года.

Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Вместе с тем, как следует из ответа ИФНС России по Советскому району г. Челябинска, 23 декабря 2019 года при проведении массовых уточненных перерасчетов по земельному налогу проведено ошибочное доначисление земельного налога за 2018 год в сумме 8 204 руб., в результате системной ошибки показателя кадастровой стоимости. В настоящее время проведены корректировки налоговых обязательств за 2018 год, сумма доначисленного земельного налога уменьшена в размере 8 204 руб.

Таким образом, задолженность по земельному налогу, подлежащая взысканию, составит за 2019 год - 43 070 руб. (51 274 – 8 204).

Перерасчету подлежит и размер пени за период с 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года: 43 070 х 23 х 1/300 х 4,25 х 1/100 = 140,34 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование ИФНС России по Советскому району г. Челябинска административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 16 декабря 2021 года - в суд с указанным административным исковым заявлением.

При этом, установленный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 НК РФ административным истцом не нарушен, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 22 ноября 2021 года (в пределах шестимесячного срока со дня исполнения требования), с настоящим административным исковым заявлением 16 июня 2022 года (в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа 16 декабря 2021 года).

На основании изложенного, а также учитывая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу административным ответчиком не погашена, требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению в части.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 1 507,68 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Требования ИФНС России по Советскому району г. Челябинска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, , в пользу ИФНС России по Советскому району г. Челябинска налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 379 руб., земельный налог за 2019 год в размере 43 070 руб., пени за период со 02 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года в размере 140,34 руб., всего – 43 589,34 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований ИФНС России по Советскому району г. Челябинска отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 507,68 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Е. Соколова

Мотивированное решение изготовлено 08 сентября 2022 года.