Решение по делу № 2А-2185/2025 от 30.06.2025 - о взыскании обязательных платежей.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 мая 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2185/2025 (УИД 38RS0№-19) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником имущества (квартиры). В силу закона ответчик является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом исчислены: налог на имущество за 2017 год в размере 915,0 рублей, налог на имущество за 2018 год в размере 951,0 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 975,0 рублей, в адрес налогоплательщика по почте направлено налоговое уведомление. Однако налог на имущество ФИО1 не уплачен. В порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за неуплату налога на имущество за 2017 год в размере 10,30 рублей за период с ** по **, за 2018 год в размере 15,49 рублей за период с ** по **, за 2019 год в размере 28,97 рублей за период со ** по **.

Поскольку задолженность налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц и пени уплачена не были, инспекцией направила должнику требования: от ** № со сроком исполнения до **; от ** № со сроком исполнения до **; от ** № со сроком исполнения до **.

В добровольном порядке налоги и пени ответчиком не уплачены, в связи с чем для взыскания задолженности по налогу на имущество за 2017-2019 годы, в связи с чем ** был вынесен судебный приказ №а-2543/2022, который отменен определением от **.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физического лица за 2017 в размере 500,0 рублей, задолженность по налогу на имущество физического лица за 2018 год в размере 951,0 рублей, задолженность по налогу на имущество физического лица за 2018 год в размере 975,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,30 рублей за период с ** по**, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15,49 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 28,97 рублей за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явился, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ** №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями п.п. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до внесения изменений Федеральным законом от ** № 374-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ** № 374-ФЗ в положения пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения - сумма 3 000 рублей заменена на 10 000 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктами 1 и 2 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно материалам дела ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/3 доли в объекте недвижимого имущества, а именно: квартире, расположенной по адресу: ..., 32 микрорайон, ....

Налоговым органом исчислен к уплате налог за указанный объект недвижимости за 2017 год – 915,0 рублей, за 2018 год – 951,0 рублей, за 2019 год – 975,0 рублей, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от **, № от **, № от ** (л.д. 16, 22, 26).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в течение заявленного периода в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени, и в его адрес в установленный законодательством о налогах и сборах трехмесячный срок со дня выявления недоимки направлены следующие требования:

- № по состоянию на ** об уплате налога на имущество со сроком исполнения до **;

- № по состоянию на ** об уплате налога на имущество со сроком исполнения до **;

- № по состоянию на ** об уплате налога на имущество со сроком исполнения до **.

Неисполнение требований в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 послужило основанием для обращения в суд.

Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.п. 1, 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном гл. 111 КАС РФ (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Согласно положениям ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Так, ** мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №а-2543/2022 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением от ** отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по ... подано в Ангарский городской суд ... **, в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа, **.

В свою очередь, в подтверждение факта направления в адрес налогоплательщика ФИО1 требований № по состоянию на ** об уплате налога на имущество со сроком исполнения до **;№ по состоянию на ** об уплате налога на имущество со сроком исполнения до **; № по состоянию на ** об уплате налога на имущество со сроком исполнения до ** к административному иску приложены: акт от ** о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению, из которого следует, что отобраны к уничтожению как утратившие практическое значение реестры ф. 103 объекты хранения за 2019 год, акт от ** о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению, из которого следует, что отобраны к уничтожению как утратившие практическое значение реестры ф. 103 объекты хранения за 2017, 2018 годы, которые не могут являться доказательством названных выше обстоятельств.

В подтверждение факта направления в адрес налогоплательщика ФИО1 вышеуказанных требований административным истцом приложен скриншот страниц личного кабинета налогоплательщика, который не может быть принят судом во внимание в силу следующего.

Согласно положениям ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 ч. 4 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, из представленного скриншота личного кабинета ФИО1 не следует, что требования были размещены в личном кабинете налогоплательщика.

Иных доказательств, подтверждающих размещение требования в личном кабинете налогоплательщика, а также доказательств направления требования иным, установленным законом способом, материалы дела не содержат.

Применительно к установленным по настоящему делу фактическим обстоятельствам, уничтожение налоговой инспекцией по истечении сроков хранения необходимой документации для решения вопроса о взыскании в принудительном порядке с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и санкций, а именно почтового реестра, подтверждающего направление требования, до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, не может трактоваться как факт надлежащего исполнения налоговым органом своей законной обязанности по направлению требования налогоплательщику и учтено в качестве правового основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

В указанной связи, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной НК РФ процедуры в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 500,0 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 951,0 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 975,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,30 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15,49 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 28,97 рублей за период с ** по **, как следствие, отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности, основанной на требованиях № по состоянию на **, № по состоянию на **, № по состоянию на **.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1, ** года рождения, уроженца ..., ИНН № о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 500,0 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 951,0 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 975,0 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,30 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15,49 рублей за период с ** по **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 28,97 рублей за период с ** по **, отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение изготовлено **.