Дело № 2а-1906/2022
УИД 33RS0014-01-2022-002594-61
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
17 ноября 2022 года
Муромский городской суд Владимирской области в составе:
председательствующего судьи Макаровой Т.В.,
при секретаре Катковой Е.А.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 57435 руб. 82 коп., в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 32290 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., в сумме 2590 руб. 40 коп.;
налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 501 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., в сумме 49 руб. 25 коп.;
земельный налог за 2020 г. в сумме 17722 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2020 гг., в сумме 3070 руб. 47 коп.;
земельный налог за 2020 г. в сумме 1084 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2020 гг., в сумме 128 руб. 70 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 являлся собственником объектов недвижимого имущества, в связи с чем являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Однако в установленные законодательством сроки указанные налоги административным ответчиком уплачены не были. Кроме того, должнику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за период 2017- 2020 гг. В соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые административным ответчиком оставлены без удовлетворения.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, поддержала заявленные требования по изложенным основаниям, указав, что спорная задолженность до настоящего времени не погашена.
Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств суду не представил.
Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.
В силу п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества признается:
1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;
1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;
2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.
Судом установлено, что ФИО2 являлся в отчетный период собственником следующих земельных участков:
- с кадастровым номером (номер), расположенного по адресу: ....
- с кадастровым номером (номер), расположенного по адресу: .....
Указанное обстоятельство подтверждается выписками из ЕГРН.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого веден налог.
Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог на принадлежащих административному ответчику территориях введен решением Совета народных депутатов округа Муром Владимирской области от 25.11.2014 № 636 «О введении земельного налога на территории округа Муром» и решением Совета народных депутатов муниципального образования Ковардицкое Муромского района от 21.11.2017 г. № 50.
Согласно сведениям из ЕГРН административный ответчик ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимости:
- жилой дом с кадастровым номером (номер), расположенный по адресу: ....;
- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером (номер), расположенное по адресу: ....;
- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером (номер), расположенное по адресу: ....
- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером (номер), расположенное по адресу: ...., б/н.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налог на имущество физических лиц на территории, на которой расположены указанные объекты недвижимости, введен решением Совета народных депутатов округа Муром от 25.11.2014 г. № 637 «О введении налога на имущество физических лиц на территории округа Муром».
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с вышеизложенным административный ответчик в расчетный период 2017-2020 гг., являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно налоговому уведомлению № 66925365 от 23.08.2018 г. административному ответчику за 2017 г. начислен земельный налог в сумме 18174 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 17822 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г.
Согласно налоговому уведомлению № 49549083 от 26.09.2019 г. административному ответчику за 2018 г. начислен земельный налог в сумме 18580 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 г. и перерасчет за 2017 г. в сумме 37306 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г.
Согласно налоговому уведомлению № 38949812 от 03.08.2020 г. административному ответчику за 2019 г. начислен земельный налог в сумме 18806 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 25301 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г.
Согласно налоговому уведомлению № 13612122 от 01.09.2021 г. административному ответчику за 2020 г. начислен земельный налог в сумме 18806 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 32791 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г.
Межрайонная ИФНС № 4 по Владимирской области в целях принятия мер принудительного взыскания обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов в отношении ФИО2, а именно:
15.07.2019 г. мировым судьей судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района Владимирской области вынесен судебный приказ № 2а-1244-2/2019 о взыскании задолженности за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, в рамках которого оплата произведена в полном объеме;
21.02.2020 г. мировым судьей судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района Владимирской области вынесен судебный приказ № 2а-370-2/2020 о взыскании задолженности за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц м земельному налогу, в рамках которого поступила оплата налога на имущество физических лиц в сумме 7480 руб., земельного налога в сумме 632 руб.
26.04.2021 г. мировым судьей судебного участка № 2 г.Мурома и Муромского района Владимирской области вынесен судебный приказ № 2а-1189-2/2021 о взыскании задолженности по налогам за 2019 г., в рамках которого в соответствии с исполнительным производством оплата налогов не поступала.
Налог на имущество физических лиц и земельный налог за расчетный период 2020 г. административным ответчиком ФИО2 в установленный срок не позднее 01.12.2021 г. уплачен не был.
В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок административному ответчику начислены пени, выставлены и направлены требоване об уплате недоимки № 21419 от 11.10.2021 г. в общей сумме 5671 руб. 13 коп., в том числе:
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в период с 26.10.2020 по 10.10.2021 в сумме 1042,78 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в период с 11.12.2020 по 10.10.2021 в сумме 927,30 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в период с 26.10.2020 по 10.10.2021 в сумме 1042,79 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 26.10.2020 по 10.10.2021 в сумме 19,30 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с 11.12.2020 по 10.10.2021 в сумме 23,81 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в период с 26.10.2020 по 10.10.2021 в сумме 4,51 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 26.10.2020 по 10.10.2021 в сумме 1145,23 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в период с 26.10.2020 по 10.10.2021 в сумме 40,17 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в период с 11.12.2020 по 10.10.2021 в сумме 1300,06 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в период с 11.12.2020 по 10.10.2021 в сумме 56,72 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в период с 26.10.2020 по 10.10.2021 в сумме 50,49 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в период с 26.10.2020 по 10.10.2021 в сумме 17,97 руб.;
со сроком для добровольного исполнения до 12.11.2021 г.,
а также требование № 24983 от 15.12.2021 г. в общей сумме 51764 руб. 69 коп., в том числе:
земельный налог за 2020 г. в сумме 1084 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 3,52 руб.;
земельный налог за 2020 г. в сумме 17722 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 57,60 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 32290 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 104,94 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 501 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 1,63 руб.;
со сроком для добровольного исполнения до 01.02.2022 г.
Таким образом, общая задолженность ФИО2 составляет 57435 руб. 82 коп.
Указанная задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не погашена.
На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).
С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени (01.02.2022 г.), а именно 12.05.2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г.Мурома и Муромского района, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г.Мурома и Муромского района, от 19.05.2022 г. с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налогов и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г.Мурома и Муромского района от 01.06.2022 г. по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 24.08.2022 г. направлено заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.
Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения административного ответчика об уплате налогов и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 1923 руб. 07 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, ИНН (номер), проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме 57435 руб. 82 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 011708377, Отделение Владимир Банка России//УФК по Владимирской области г. Владимир, ИНН <***>, в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 32290 руб., КБК 18210601020041000110 (ОКТМО 17735000);
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., в сумме 2590 руб. 40 коп., КБК 18210601020042100110 (ОКТМО 17735000);
налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 501 руб., КБК 18210601030101000110 (ОКТМО 17644424);
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., в сумме 49 руб. 25 коп., КБК 18210601030102100110 (ОКТМО 17644424);
земельный налог за 2020 г. в сумме 17722 руб., КБК 18210606042041000110 (ОКТМО 17735000);
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2020 гг., в сумме 3070 руб. 47 коп., КБК 18210606042242100110 (ОКТМО 17735000);
земельный налог за 2020 г. в сумме 1084 руб., КБК 18210606043101000110 (ОКТМО 17644424);
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2020 гг., в сумме 128 руб. 70 коп., КБК 18210606043102100110 (ОКТМО 17644424).
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 1923 руб. 07 коп.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Т.В. Макарова
Мотивированное решение составлено 24 ноября 2022 года.