УИД 77RS0014-02-2023-002812-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 13 апреля 2023 года

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Воробьевой С.Е.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-452/2023 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, ссылаясь на то, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС № 22 по адрес и согласно сведениям, централизованно предоставленным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии, у административного ответчика в собственности имеется объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер 77:04:0001004;16:38, в связи с тем, что административный ответчик не оплатил в установленном законом порядке налог, за вышеуказанное имущество, были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога.

До настоящего времени, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени в бюджет не поступали.

Основываясь на изложенном, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика сумму недоимки за 2019, 2020 в размере сумма и пени в размере сумма

Административный истец - представитель Инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по адрес (по доверенности) фио в суд явилась, поддержала административные исковые требования и просила взыскать с административного ответчика суммы недоимки по земельному налогу и пени.

Административный ответчик ФИО1 в суд явился, возражал против удовлетворения исковых требований, по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст.ст. 78 и 79 НК РФ.

Из п. 1 ст. 44 НК РФ следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора и прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора или с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных НК РФ; со смертью физического лица налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п.п. 1 – 3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктами 1, 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлен следующий порядок исчисления налога: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 401 гл. 32 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставляемых для ведения личного подсобного, дачного хозяйства огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Как установлено п. 3. ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства установлено и следует из материалов дела, что у административного ответчика фио в собственности имеется объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: адрес, кадастровый номер 77:04:0001004;16:38, в связи с тем, что административный ответчик не оплатил в установленном законом порядке налог, за вышеуказанное имущество, были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога.

До настоящего времени, сумма недоимки по налогу за имущество физических лиц и земельному налогу и пени в бюджет не поступали.

Истец просит суд взыскать с административного ответчика сумму недоимки за 2019, 2020 в размере сумма и пени в размере сумма

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пп. 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пп. 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пп. 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пп. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 в отношении квартиры (период владения с 05.02.2001 по настоящее время) для расчета 2017 и последующих лет используется коэффициент 1,1 или не более 110% от налога за предыдущий год: 2019=4 662*1,1=5 сумма, 2020=5 128*1,1=5 сумма

В соответствии со ст. 409 НК РФ уплата налога производится не позднее 01.12. года следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно сведениям централизованно предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в порядке ст. 85, ст. 400 НК РФ, административный ответчик является собственником квартиры по вышеуказанному адресу.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество № 61207923 от 01.09.2020, направленное почтой (реестр почтовых отправлений № 680786 от 24.09.2020), № 70207507 от 01.09.2021, направленное почтой (реестр почтового отправления № 431549 от 01.10.2021) на сумму сумма

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок инспекцией согласно ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ, административному ответчику по почте было направлено требование об уплате налога № 9384 по состоянию на 09.02.2021 на сумму налога в размере сумма и пени в размере сумма, подлежащее исполнению до 06.04.2021, что подтверждается списком отправлений заказных писем № 752287 от 13.02.2021), требование № 66412 по состоянию на 17.12.2021 на сумму налога в размере сумма и пени в размере сумма, подлежащее исполнению до 09.02.2022 (список отправлений заказных писем № 919850 от 30.12.2021).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15.08.2022 на основании судебного приказа с фио были взысканы суммы недоимки, однако в связи с поступившими возражениями от фио относительно исполнения судебного приказа, определением от 23.09.2022 судебный приказ был отменен.

15.02.2023 административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок для обращения с требованиями об уплате обязательных платежей не могут быть приняты судом во внимание, поскольку основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

В данном случае, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении мировым судьей процессуального срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Суд соглашается с расчетом задолженности и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, и приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию сумма недоимки за 2019, 2020 в размере сумма и пени в размере сумма

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспортные данные) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по адрес недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 в размере сумма и пени в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Е. Воробьева

Решение суда в окончательной форме принято

(мотивированное решение составлено) 13 апреля 2023 года