Решение по делу № 2А-6681/2022 от 02.11.2022 | Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

копия

УИД: 56RS0018-01-2022-007884-88

2а-6681/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 ноября 2022 года г.Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Линьковой В.В,

при секретаре Пашевкиной Е.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2, его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административными исковыми заявлениями к ФИО2 о взыскании недоимок по налогу на имуществу физических лиц, транспортному налогу и пени.

В обоснование требований указывает, что ФИО2 в период с 18 октября 2000 года по 14 января 2020 года являлся собственником легкового автомобиля Тойота Цельсиор, государственный регистрационный знак N, в связи с чем в 2014, 2015, 2017, 2019 годах являлся плательщиком транспортного налога. Транспортный налог своевременно не уплачен, в связи с чем, налоговыми органами принимались меры по его принудительному взысканию, начислена пеня.

Кроме того, в связи с принадлежностью в период с 26 ноября 2011 года по 1 июня 2016 года ФИО2 ? доли квартиры общей площади 60,3 кв.м. по адресу ... него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Налог за 2012-2014 годы уплачен 28 января 2021 года, налог на имущество физических лиц за 2015 год уплачен частично, недоимка составила 11 рублей 74 копейки.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущества физических лиц ФИО2 исчислена пеня, налоговыми органами принимались меры по принудительному взысканию недоимки.

Поскольку судебные приказы о взыскании недоимок по заявлению должника были отменены, налоговый орган обратился в суд с тремя административными исковыми заявлениями, которые объединены в одно производство.

МИФНС №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО2 с учётом уточнений:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 243 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 года за период со 2 декабря 2016 года по 14 декабря 2016 года в размере 1 рубль 05 копеек; за период с 15 декабря 2016 года по 24 сентября 2020 года в размере 83 рубля 59 копеек; за период с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 1 рубль 79 копеек;

пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 30 ноября 2015 года по 24 сентября 2020 года в размере 7 095 рублей 65 копеек;

недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 29 165 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 14 декабря 2016 года в размере 126 рублей 38 копеек; за период с 15 декабря 2016 года по 24 сентября 2020 года в размере 10 032 рубля 26 копеек; за период с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 214 рублей 85 копеек;

недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 44 100 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 24 сентября 2020 года в размере 723 рубля 47 копеек, за период с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 324 рубля 87 копеек;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 22 050 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 62 рубля 48 копеек.

Представитель административного истца ФИО1 по доверенности требования увеличила, просила взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 44 100 рублей. Также уточнила, что пени по транспортному налогу за 2014 году начислены на недоимку в размере 29 164 рубля 80 копеек.

В судебном заседании административный ответчик и его представитель ФИО3 возражали против удовлетворения административного иска, полагали, что у налогового органа Оренбургской области отсутствуют полномочия на взыскание налога, начисленного в другом субъекте Российской Федерации, ссылались на пропуск срока на обращение в суд, нарушение процедуры принудительного взыскания недоимок, а также списание недоимок по амнистии. Против рассмотрения требований с учётом увеличения в настоящем заседании не возражали.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Постановлением Законодательного Собрания Оренбургской области от 23 октября 2002 года №322 принят Закон Оренбургской области от 16 ноября 2002 N 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге».

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области (статья 1 указанного закона).

В соответствии со статьей 6 Закон Оренбургской области от 16 ноября 2002 N 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Для транспортных средств с объемом двигателя свыше 250 л.с. составляют 150 рублей.

Приложением к Закону Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» №43-ОЗ от 29 ноября 2002 года установлена ставка налога на транспортные средства с объемом двигателя свыше 250 л.с – 99,2 рубля.

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. (пункты 1, 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 в период с 26 ноября 2011 года по 1 июня 2016 года принадлежала ? доли в праве собственности на квартиру по адресу ... что подтверждается выпиской из АИС «Налог». Инвентаризационная стоимость квартиры с 1 января 2012 года установлена в размере 427825 рублей, что также подтверждается выпиской из АИС «Налог».

За 2015 налоговый период ФИО2 исчислен налог на имущество ? доли в праве собственности на квартиру по адресу ...

В 2015 году ставка имущественного налога для физических лиц в соответствии с Решением Оренбургского городского Совета от 18 ноября 2014 года №921 «Об установлении налога на имущество физических лиц» в размере 0,099% для жилых объектов суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) которых менее 300 тыс. рублей (включительно).

Налоговая база согласно пункту 4 статьи 406 НК РФ в редакции на день начала налогового периода предусматривала, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 29 октября 2014 года №685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 18 ноября 2014 года №34768) коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равен 1,147.

Таким образом, налоговая база составила 427 825*1,147 = 490 715 рублей.

Согласно 6 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Расчет налога на имущество с учётом доли в праве собственности административного ответчика следующий: 490 715/2*0,099% = 243 рубля с учётом округления.

Налоговое уведомление N от 29 июля 2016 года направлено ФИО2 (по его адресу регистрации с 15 июня 2016 года - N) 5 августа 2016 года (ШПИ N). Согласно сведениям с сайта АО «Почта России» им получено.

Поскольку по истечении срока уплаты налога 1 декабря 2016 года налог на имущество физических лиц ФИО2 не уплатил, 15 декабря 2016 года ему выставлено требование N сроком исполнения до 14 февраля 2017 года. Требование направлено почтой 20 декабря 2016 года (ШПИ N), вручено ему 28 декабря 2016 года согласно сведениям с сайта АО «Почта России».

В соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой налога в установленный срок за период со 2 декабря 2016 года по 14 декабря 2016 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц начислена пеня в размере 1 рубль 5 копеек. Расчет пени судом проверялся и признан правильным.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год возникла у ФИО2 2 декабря 2016 года.

Доводы административного ответчика о нарушении срока направления требования не обоснованы, требование об уплате налога направлено ему 20 декабря 2016 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением требования в установленный срок до 14 февраля 2017 года 22 июня 2016 года налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г. Оренбурга. Срок на обращение к мировому судье не пропущен.

26 июня 2017 года мировым судьей судебного участка №6, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ N о взыскании указанной недоимки.

Определением мирового судьи от 24 марта 2022 года этот приказ отменен.

В ходе исполнения судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г. Оренбурга с ФИО2 взыскано 10 691 рубль 72 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Оренбурга от 27 июня 2022 года произведен поворот исполнения, денежные средства возвращены ФИО2, фактически им получены, что не оспаривалось и подтверждается решениями о возврате излишне уплаченного налога и пени от 28 июля 2022 года N и N.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16 сентября 2022 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании указанной недоимки. Срок на обращение в суд не пропущен.

Поскольку факт наличия у ФИО2 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в 2015 году в размере 243 рубля нашел свое подтверждение, в срок до 1 декабря 2016 года этот налог им уплачен не был, процедура принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 243 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 14 декабря 2016 года в размере 1 рубль 5 копеек.

На указанную недоимку в соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ также была начислена пеня за период с 15 декабря 2016 года по 24 сентября 2020 года в размере 83 рубля 59 копеек, с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 1 рубль 79 копеек.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015 год ФИО2 уплачен не был, начисление пени является правомерным.

Пеня за период с 15 декабря 2016 года по 24 сентября 2020 года в размере 83 рубля 59 копеек включена в требование N от 25 сентября 2020 года срок исполнения до 27 октября 2020 года.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

С 16 февраля 2020 года ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скрин-шотом.

Согласно сведениям АИС «Налог» требование N от 25 сентября 2020 года направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и вручено ему 26 сентября 2020 года.

В срок до 27 октября 2020 года пеня не уплачена, 21 декабря 2020 года налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе по этому требованию. Срок на обращение к мировому судье не нарушен.

25 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ N. Судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 17 марта 2022 года. В районный суд с административным иском о взыскании пени за период с 15 декабря 2016 года по 24 сентября 2020 года административный истец обратился 2 августа 2022 года, то есть в установленный законом срок. Расчет пени судом проверен и признается правильным. В связи с изложенным требования МИФНС №15 по Оренбургской области в этой части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Пеня за период с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 38 копеек включена в требование N от 16 ноября 2020 года, сроком исполнения до 18 декабря 2020 года. Согласно сведениям АИС «Налог» требование N от 16 ноября 2020 года направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и вручено ему 18 ноября 2020 года. В срок до 18 декабря 2020 года пеня не уплачена, 16 апреля 2021 года налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе по этому требованию. Срок на обращение к мировому судье не нарушен.

22 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ N. Судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 5 марта 2022 года. В районный суд с административным иском о взыскании пени за период с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года административный истец обратился 5 сентября 2022 года, то есть в установленный законом срок. Согласно расчету пени за указанный период неуплаты налога на имущество физических лиц за 2015 года она составила 38 копеек. В связи с изложенным требования МИФНС №15 по Оренбургской области в этой части подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со справкой заместителя начальника ОСП Ленинского района г. Оренбурга в ходе исполнения этого судебного приказа с ФИО2 взыскано4 215 рублей 32 копейки, однако из сведений, предоставленных налоговым органом, денежные средства зачтены в недоимку по транспортному налогу за 2019 год.

Таким образом, пеня на налог на имущество физических лиц за 2015 год за период с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 38 копеек подлежит взысканию с ФИО2

Налоговым органом также заявлены требования о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2014 год за периоды с 30 ноября 2015 года по 24 сентября 2020 года, с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года.

Как разъяснено Определением Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года №422-О ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 в период с 18 октября 2000 года по 14 января 2020 года принадлежало транспортное средство Тойота ЦЕЛЬСИОР, государственный регистрационный знак N, мощность двигателя 294 л.с., что подтверждается выпиской из АИС «Налог». Это обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

В связи с принадлежностью ФИО2 в указанный период объекта налогообложения, он являлся плательщиком транспортного налога.

Судом установлено, что транспортный налог за 2014 год был начислен ФИО2 МИФНС России №32 по Свердловской области в размере 29 164 рубля 80 копеек (без округления, не действовавшего в указанный налоговый период).

Указанная недоимка, а также пеня за период со 2 октября 2015 года по 30 ноября 2015 года в размере 481 рубль 22 копейки взысканы с ФИО2 решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 21 апреля 2016 года, вступившим в законную силу 27 мая 2016 года по месту жительства и нахождения транспортного средства ФИО2 до 2016 года.

23 июня 2016 года налогоплательщик поставлен на учет в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга в связи с изменением места жительства с задолженностью 126 714 рублей по налогам и 60 748 рублей 83 копейки по пене.

Доказательств принятия административным истцом мер принудительного исполнения по этому решения не представлено. На лицевом счете налогоплательщика платежей в счет уплаты транспортного налога за 2014 год и пени со 2 октября 2015 года по 30 ноября 2015 года не имеется. Срок для предъявления исполнительного листа по данному решению суда в настоящее время истек.

16 октября 2019 года ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга повторно обратилась в суд с административным иском о взыскании этой недоимки.

Решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 18 ноября 2019 года в удовлетворении требований отказано. Решение суда вступило в законную силу 31 декабря 2019 года.

На основании этого решения налогового орган от 7 июня 2022 года N недоимка по транспортному налогу за 2014 год списана и признана безнадежной ко взысканию.

Поскольку пени носят акцессорный характер, а возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год утрачена, то пени на эту недоимку за периоды с 30 ноября 2015 года по 24 сентября 2020 года, с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 7 095 рублей 65 копеек и 183 рубля 09 копеек не подлежат взысканию.

В удовлетворении требований административного истца в этой части суд отказывает.

Согласно статье 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица (пункт 3 статьи 85 НК РФ).

В случае изменения места жительства физического лица снятие его с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете. При этом налоговый орган осуществляет снятие с учета физического лица (в том числе зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора) по месту жительства, месту нахождения воздушного транспортного средства, месту нахождения транспортного средства, указанного в подпункте 2 пункта 5 статьи 83 настоящего Кодекса, - в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства (стать 84 НК РФ).

Поскольку 15 июня 2016 года ФИО2 зарегистрировался по месту жительства на территории Оренбургской области, 23 июня 2016 года был поставлен на учет в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга (налоговый орган на день постановки на учет), соответственно право осуществления налогового контроля в отношении ФИО2 с 15 июня 2016 года возникло у ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга, в настоящее время полномочия по взысканию недоимок на территории Оренбургской области осуществляет МИФНС №15 по Оренбургской области.

Таким образом, доводы административного ответчика об отсутствии права на обращение в суд по транспортному налогу за 2014, 2015 года и пеней у административного истца не обоснованы и не соответствуют положениям действующего законодательства.

Доводы административного ответчика о применении к недоимке по транспортному налогу за 2014 год налоговой амнистии основаны на неправильном применении закона.

Пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Недоимка по транспортному налогу за 2014 год возникла с учётом срока уплаты налога 2 октября 2015 года, поэтому она не подлежит списанию по амнистии.

В 2015 году ФИО2 состоял на налоговом учете в МИФНС России №32 по Свердловской области. Транспортный налог ему исчислен согласно Закону Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» №43-ОЗ от 29 ноября 2002 года по ставке 99,2 рубля с учетом округления:

294 л.с.*99,2=29164,80, т.е. 29 165 рублей.

Налоговое уведомление N от 29 июля 2016 года направлено ФИО2 (по его адресу регистрации с 15 июня 2016 года - ...) 5 августа 2016 года (N). Согласно сведениям с сайта АО «Почта России» им получено.

В связи с неуплатой налога в установленный срок за период со 2 декабря 2016 года по 14 декабря 2016 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц начислена пеня в размере 126 рублей 38 копеек. Расчет пени судом проверялся и признан правильным.

Определением мирового судьи от 24 марта 2022 года этот приказ отменен.

Поскольку факт наличия у ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога в 2015 году в размере 19 165 рублей нашел свое подтверждение, в срок до 1 декабря 2016 года этот налог им уплачен не был, процедура принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении требования административного истца о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области недоимки по транспортному налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 29 165 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 14 декабря 2016 года в размере 126 рублей 38 копеек.

На указанную недоимку в соответствии с частью 1 статьи 75 НК РФ также была начислена пеня за период с 15 декабря 2016 года по 24 сентября 2020 года в размере 10 032 рубля 26 копеек, с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 214 рублей 85 копеек.

Поскольку транспортный налог за 2015 год ФИО2 уплачен не был, начисление пени является правомерным.

Пеня за период с 15 декабря 2016 года по 24 сентября 2020 года в размере 10 032 рубля 26 копеек включена в требование N от 25 сентября 2020 года срок исполнения до 27 октября 2020 года.

Согласно сведениям АИС «Налог» требование N от 25 сентября 2020 года направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и вручено ему 26 сентября 2020 года. В срок до 27 октября 2020 года пеня не уплачена, 21 декабря 2020 года налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе по этому требованию. Срок на обращение к мировому судье не нарушен.

25 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ №02а-0926/37/2020. Судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 17 марта 2022 года. В районный суд с административным иском о взыскании пени за период с 15 декабря 2016 года по 24 сентября 2020 года административный истец обратился 2 августа 2022 года, то есть в установленный законом срок. Расчет пени судом проверен и признается правильным. В связи с изложенным требования МИФНС №15 по Оренбургской области в этой части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Пеня за период с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 214 рублей 85 копеек включена в требование N от 16 ноября 2020 года, сроком исполнения до 18 декабря 2020 года. Согласно сведениям АИС «Налог» требование N от 16 ноября 2020 года направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и вручено ему 18 ноября 2020 года. В срок до 18 декабря 2020 года пеня не уплачена, 16 апреля 2021 года налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе по этому требованию. Срок на обращение к мировому судье не нарушен.

22 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ N. Судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 5 марта 2022 года. В районный суд с административным иском о взыскании пени за период с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года административный истец обратился 5 сентября 2022 года, то есть в установленный законом срок. Согласно расчету пени за указанный период неуплаты транспортного налога за 2015 года она составила 214 рублей 85 копеек. В связи с изложенным требования МИФНС №15 по Оренбургской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со справкой заместителя начальника ОСП Ленинского района г. Оренбурга в ходе исполнения этого судебного приказа с ФИО2 взыскано 4 215 рублей 32 копейки, однако из сведений, предоставленных налоговым органом, денежные средства зачтены в недоимку по транспортному налогу за 2019 год.

Таким образом, пеня на транспортный налог за 2015 год за период с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 214 рублей 85 копеек подлежит взысканию с ФИО2

В 2017 году расчет транспортного налога в связи со сменой месту налогового учета произведен по Закону Оренбургской области «О транспортном налоге».

294 л.с*150 рублей=44 100 рублей.

23 июня 2018 года ФИО2 выставлено налоговое уведомление N, направлено 5 июля 2018 года (список N).

В связи с неуплатой налога 23 января 2019 года выставлено требование N об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 44 100 рублей и пени за период с 4 декабря 2018 года по 22 января 2019 года в размере 564 рубля 84 копейки. Срок исполнения требования до 19 марта 2019 года. Требование направлено 30 января 2019 года, что подтверждается списком почтовых отправлений N.

В связи с неисполнением требования 27 мая 2019 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Срок на обращение к мировому судье не пропущен. 31 мая 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ N о взыскании этой недоимки и пени. Определением мирового судьи от 5 марта 2022 года судебного участка №5 Ленинского района г. Оренбурга судебный приказ отменен.

С требованием о взыскании пени на транспортный налог за период с 4 декабря 2018 года по 24 сентября 2020 года административный истец обратился 2 августа 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Дополнительные требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год поданы в виде уточнений, посредством электронной почты суда, без подписи или электронной цифровой подписи уполномоченного представителя административного истца 8 сентября 2022 года. Поскольку при подаче административного иска не были соблюдены установленные законом требования, они не были приняты к производству суда.

Требования о взыскании транспортного налога за 2017 год заявлены в установленном законом порядке только в судебном заседании 2 ноября 2022 года.

Срок на обращение в суд с этими требованиями административным истцом пропущен.

В обоснование уважительности причин пропуска срока на обращение в суд представитель административного истца ссылалась на загруженность юристов инспекции.

Суд полагает, что эти причины нельзя признать уважительными, с учётом того, что у налогового органа первоначально имелась возможность в срок обратиться с требования о взыскании налоговой недоимки в полном объеме.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с изложенным в удовлетворении административного иска в части взыскания транспортного налога за 2017 год, а также акцессорных требований о взыскании пени на эту недоимку за период с 4 декабря 2018 года по 24 сентября 2020 года и с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года суд отказывает.

За 2019 налоговый период ФИО2 начислен транспортный налог в размере 22 050 рублей с применением налоговой льготы 50% для пенсионеров.

294*150/2+22 050 рублей.

Налоговое уведомление N от 1 сентября 2020 года направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выгрузкой из личного кабинета налогоплательщика.

22 декабря 2020 года в связи неуплатой транспортного налога за 2019 год ФИО2 направлено посредством личного кабинета налогоплательщика требование N об уплате недоимки в размере 22 050 рублей, пени за период со 2 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 62 рубля 48 копеек.

Требование выгружено в личный кабинет ФИО2, получено им 28 декабря 2020 года, что подтверждается материалами дела.

Требование в срок до 25 января 2021 года не исполнено.

16 апреля 2021 года налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по этому требованию. Срок на обращение к мировому судье не пропущен.

22 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Оренбурга выдан судебный приказ N. Судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 5 марта 2022 года. В районный суд с административным иском о взыскании транспортного налога за 2019 год и пени со 2 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года административный истец обратился 5 сентября 2022 года, то есть в установленный законом срок. Согласно расчету пени за указанный период неуплаты транспортного налога за 2019 года она составила 62 рубля 48 копеек.

В соответствии со справкой заместителя начальника ОСП Ленинского района г. Оренбурга в ходе исполнения этого судебного приказа с ФИО2 взыскано 4 215 рублей 32 копейки, однако из сведений, предоставленных налоговым органом, денежные средства зачтены в недоимку по транспортному налогу за 2019 год.

В связи с изложенным требования МИФНС №15 по Оренбургской области подлежат частичному удовлетворению – транспортный налог в размере 17 834 рубля 68 копеек (за вычетом денежных средств, взысканных по судебному приказу), пени 62 рубля 48 копеек.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 57 763 рубля 67 копеек, следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 1 932 рубля 91 копейка, которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 243 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со 2 декабря 2016 года по 24 декабря 2016 года в размере 1 рубль 5 копеек, с 15 декабря 2016 года по 24 сентября 2020 года в размере 83 рубля 59 копеек, с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере 1 рубль 79 копеек,

недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 29 165 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 года за период со 2 декабря 2016 года по 24 декабря 2016 года в размере 126 рублей 38 копеек, с 15 декабря 2016 года по 24 сентября 2020 года в размере 10 032 рубля 26 копеек, с 25 сентября 2020 года по 15 ноября 2020 года в размере в размере 214 рублей 85 копеек;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 17 834 рубля 68 копеек, пени по транспортному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 21 декабря 2020 года в размере 62 рубля 48 копеек, а всего 57 765 (пятьдесят семь тысяч семьсот шестьдесят пять) рублей 08 копеек.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «город Оренбург» сумму государственной пошлины в размере 2 310 (две тысячи триста десять) рублей 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Линькова

Решение в окончательной форме принято 11 ноября 2022 года

Судья: подпись В.В. Линькова

Подлинник решения хранится

в Ленинском районном суде г.Оренбурга

при административном деле № 2а-6681/2022