Решение по делу № 2А-3726/2023 от 14.12.2023

Дело № 2а-3726/2023

УИД 55RS0006-01-2023-004082-46 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

14 декабря 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., при секретаре судебного заседания Цыбенко О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к Андреевой Марине Валентиновне о взыскании налога на имущество, транспортного налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что Андреева М.В. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц.

Данные необходимые для исчисления налогов предоставляют регистрирующие органы в электронном виде.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов Андреева М.В. является собственником следующих объектов: мотоцикл ИЖ Ю 4К; ….; 1983 года выпуска; дата регистрации права: …..

С учетом положений ст. 52 и п.4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес должника посредством почтовой корреспонденции были направлены налоговые уведомления:

- №…. от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 224,00 руб., по сроку уплаты не позднее …;

- №…. от …. на оплату налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере 37,00 руб., за 2017 год в размере 74,00 руб., по сроку уплаты не позднее …;

- №…. от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 224,00 руб., по сроку уплаты не позднее …;

- №… от …. на оплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 224,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….;

- №…. от …. на оплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 224,00 руб., по сроку уплаты не позднее …..

На основании положения ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговым органом в адрес Андреева М.В. направлены требования:

1) № …. по состоянию на … со сроком исполнения до …. об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 224,00 руб., недоимка (задолженность списана 12.12.2022); пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 14,75 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с ….) (задолженность списана ….);

2) № …по состоянию на 27.06.2019 со сроком исполнения до … об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 37,00 руб., за 2017 год в размере 74,00 руб., недоимка; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,85 руб. (на недоимку 37,00 руб. за 2016 год в размере 1,95 руб. за период с …., на недоимку 74,00 руб. за 2017 год в размере 3,90 руб. за период с …);

3) № …. по состоянию на … со сроком исполнения до … об уплате транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 224,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 11,88 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с ….);

4) № …. по состоянию на … со сроком исполнения до … о уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 224,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9,12 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с ….);

5) № …. по состоянию на …. со сроком исполнения до …. об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 224,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,54 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с …).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

… исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ по делу № 2а-…., однако, в связи с поступившими возражениями, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от …. судебный приказ о взыскании задолженности с Андреевой М.В. был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с Андреевой М.В. задолженность в общем размере 715,54 руб., в том числе по требованию:

- № …. по состоянию на 27.06.2019 со сроком исполнения до ….: налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 37,00 руб., недоимка;

- № … по состоянию на 28.06.2019 со сроком исполнения до …: транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 224,00 руб., недоимка;

- № …. по состоянию на … со сроком исполнения до ….: транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 224,00 руб., недоимка;

- № …. по состоянию на … со сроком исполнения до …: транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 224,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,54 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с ….).

… Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в адрес суда предоставлен частичный отказ от административного иска. Указано, что административный истец частично отказывается от заявленных исковых требований по взысканию налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 37,00 руб., недоимка в связи с произведенным перерасчетом налога Требования и последствия ст. 195 КАС РФ разъяснены и понятны. Просит взыскать с Андреевой М.В. задолженность по требованиям: №.. по состоянию на … со сроком исполнения до …: транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 224,00 руб., недоимка; №…. по состоянию на … со сроком исполнения до ….: транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 224,00 руб., недоимка; № …. по состоянию на …. со сроком исполнения до …: транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 224,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,54 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с … по …). Всего взыскать – 678,54 рублей.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц были привлечены Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Центральному административному округу г. Омска, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Омской области.

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее, нормы НК РФ изложены судом в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (редакция, действующая до 01.01.2021).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогу и пени.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога ФИО1 направлены требования:

1) № ….по состоянию на … со сроком исполнения до … об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 224,00 руб., недоимка (задолженность списана ….); пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 14,75 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с …) (задолженность списана …);

2) № …. по состоянию на …. со сроком исполнения до … об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 37,00 руб., за 2017 год в размере 74,00 руб., недоимка; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,85 руб. (на недоимку 37,00 руб. за 2016 год в размере 1,95 руб. за период с …, на недоимку 74,00 руб. за 2017 год в размере 3,90 руб. за период с …);

3) № … по состоянию на … со сроком исполнения до 16.08.2019 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 224,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 11,88 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с ….);

4) № …. по состоянию на … со сроком исполнения до 14.12.2020 о уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 224,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9,12 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с …);

5) № …. по состоянию на … со сроком исполнения до … об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 224,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,54 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с …).

Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске …. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 80 в Советском судебном районе в г. Омске мировым судьей судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от …. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Налоговый орган с настоящим административным иском обратился в Советский районный суд г. Омска …, следовательно, административное исковое заявление подано в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, поскольку срок обращения в суд истекал ….

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на мотоцикл ИЖ Ю 4К, государственный регистрационный знак …ОМЦ, …. года выпуска; дата регистрации права: …, что следует из выписки, представленной из МОГТО и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, а также из сведений предоставленных налоговым органом.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: №…. от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 224,00 руб., по сроку уплаты не позднее …; №…. от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 224,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….; №…. от …. на оплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 224,00 руб., по сроку уплаты не позднее …; №…. от …. на оплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 224,00 руб., по сроку уплаты не позднее …..

Сведений о полной, либо частичной оплате транспортного налога в настоящее время сторонами не представлено.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за указанный период исполнена не была, в ее адрес были направлены требования

1) № …. по состоянию на …. со сроком исполнения до …. об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 224,00 руб., недоимка (задолженность списана ….); пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 14,75 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с …) (задолженность списана …);

3) № …. по состоянию на …. со сроком исполнения до …. об уплате транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 224,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 11,88 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с ….);

4) № ….по состоянию на …. со сроком исполнения до … о уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 224,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9,12 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с …);

5) № … по состоянию на …. со сроком исполнения до … об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 224,00 руб., недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,54 руб. (на недоимку 224,00 руб. за период с ….).

В части взыскания налога по требованию № …. по состоянию на …. налоговым органом заявлен отказ от иска в связи с произведенным перерасчетом.

Что касается взыскания по требованиям № …. суд приходит к следуеющему.

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требования) установлены налоговые ставки: для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 8,00 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое зарегистрировано за административным ответчиком, имеет следующую мощность двигателя: мотоцикл ИЖ Ю 4К, государственный регистрационный знак …., дата регистрации права: …. - 28 л.с.

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога с учетом налоговых ставок составляет:

- за …. год составляет: 224,00 рублей (28*8/12*12 месяцев владения транспортным средством) + 224,00 рублей (28*8/12*12 месяцев владения транспортным средством) + 224,00 рублей (28*8/12*12 месяцев владения транспортным средством) = 672,00 руб.

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанные выше транспортные средства применена правильно, расчет транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы признается судом верным и соответствующим положениям закона.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку ФИО1 не исполнила свои обязательства по уплате транспортного налога за 2019 год в установленный законом срок, с нее подлежит взысканию пени за период с …. в размере 6,54 руб.

Расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает, в связи с чем признается верным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пене за 2017, 2018, 2019 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), …. года рождения, место рождения г. Омск, проживающей по адресу: <...> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 224,00 рублей, недоимка;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 224,00 рублей, недоимка;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 224,00 рублей, недоимка;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 6,54 руб. (на недоимку 224,00 рублей за период с …).

Всего взыскать – 678,54 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ….), … года рождения, место рождения г. Омск, проживающей по адресу: <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.С. Рыбалко