Дело № 2а-1075/2025
УИД 74RS0008-01-2025-001524-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 декабря 2025 года г. Аша
Ашинский городской суд города Аши Челябинской области в составе
Председательствующего судьи Дружкиной И.В.
при секретаре Щегловой А.А.
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение и пени,
УСТАНОВИЛ
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области ( далее по тексту МРИ ФНС № 32) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговое правонарушение в размере 4519 рублей 77 копеек и пени за период с 16 июля 2024 года по 17 декабря 2024 года в размере 11889 рублей 95 копеек. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. В результате проведенной камеральной налоговой проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности за непредставление расчёта НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. Согласно расчёту размер штрафа составляет 4519 рублей 77 копеек. Кроме того, за неисполнение обязанности по уплате налога подлежит взысканию пеня в размере 1\300 ключевой ставки ЦБ РФ, за каждый день просрочки по день фактического исполнения обязательства, что составляет 11889 рублей 95 копеек.
Представитель административного истца МРИ ФНС № 32, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия ( л.д. 5 обратная сторона, 59).
Административный ответчик – ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без её участия, представила возражения ( л.д. 61, 71).
Заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС России № 28 по Челябинской области при надлежащем извещении представителя в суд не направило, ходатайствовало о рассмотрении дела без участия её представителя ( л.д. 56, 69).
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.
В статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, к числу которых, помимо прочего, отнесен НДФЛ.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный, в том числе от источников в Российской Федерации, к которым в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации относится доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Пунктами 1 и 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Из положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и предоставляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию налогоплательщики физические лица, получившие доход от продажи имущества, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с частью 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. По общему правилу согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В силу пункта 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Статьей 219 ГК РФ предусмотрено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 32 по Челябинской области ( л.д. 15).
Срок представления налоговой декларации 3-НДФЛ за 2023 год не позднее 02 мая 2024 года ( п. 1 ст. 229 НК РФ). В указанный срок ФИО1 налоговую декларацию не представила.
24 октября 2024 года в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт № 13-26\9718 ( л.д. 27-33). Основанием проверки явилось непредставление расчёта НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи (дарения) недвижимости. Согласно акту, в 2023 году ФИО1 продала жилой дом за 1 000 000 рублей и земельный участок за 600 000 рублей, расположенные по адресу: <адрес>. Время владения данным имуществом составило менее 5 лет ( дата регистрации права 04 октября 2023 года, дата регистрации прекращения права 15 ноября 2023 года). Кроме того, согласно информационным ресурсам налогового органа налогоплательщиком в 2023 году получены по договору дарения жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>Б (дата регистрации права 04.10.2023 года, дата регистрации прекращения права 15.11.2023 год). Даритель <ФИО>1 с которым близкие родственные связи на дату составления акта не установлены. По результатам проверки налогоплательщику было предложено представить декларацию и устранить допущенные нарушения.
Административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2023 год 12 декабря 2024 года, т.е. с нарушением установленного срока ( л.д. 17-24). Согласно декларации налог определен исходя из стоимости жилого дома по договору купли-продажи 1 000 000 руб., земельного участка 600 000 рублей, что превышает кадастровую стоимость, за минусом налогового вычета 1 000 000 рублей. Исходя из ставки 13 процентов подлежит уплате налог 78 000 руб. ( 600 000 руб. х 13%). По договору дарения в дар ФИО1 получила жилой дом кадастровой стоимостью 277451 рубль 43 копейки и земельный участок кадастровой стоимостью 49830 рублей 77 копеек, общая сумма дохода составила 327282 рубля 20 копеек. Подлежит уплате налог 42547 рублей ( 327282 рубля 20 копеек х 13%). А всего по доходу за 2023 год подлежал уплате налог в размере 120547 рублей ( 78000 руб. + 42547руб).
16 декабря 2024 года налоговым органом принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ, пункта 1 статьи 122 НК РФ. При этом штраф назначен с учетом установленных в ходе камеральной налоговой проверки смягчающих ответственность обстоятельств, по пункту 1 статьи 122 НК РФ ( с учётом тяжелого материального положения налогоплательщика, несоразмерности деяния тяжести наказания, признания вины и устранения правонарушения, обстоятельств отягчающих ответственность налоговым органом не установлено) в размере 4519 рублей 77 копеек согласно расчёту ( 120 527 руб. х 5% х 6 месяцев = 36158 руб. 10 коп, но не более 30% указанной суммы 120 527 руб. х 30% = 36158 руб. 10 коп. с учетом пп.3 п. 1 ст. 112 НК РФ уменьшено не менее чем в 2 раза: 36158 руб. 10 коп : 8 = 4519 руб. 77 коп) ( л.д. 31-33)
Вышеназванный акт налоговой проверки и решение о привлечении к ответственности были направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и ею получены ( л.д. 34).
17 декабря 2024 года ФИО1 уплатила налог в размере 120547 рублей ( л.д. 64).
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Срок уплаты налога 15 июля 2024 года, налог уплачен 17 декабря 2024 года просрочка составила 155 дней. С учетом изменения ключевой ставки ЦБ размер пени составляет:
с 16 по 28 июля 2024 года
120547 руб. х1\300х16 х13 дней=835 руб. 79 коп.
С 29 июля по 15 сентября 2024 года
120547 руб х 1\300 х 18 х49 дней = 3544 руб 08 коп.
С 16 сентября по 27 октября 2024 года
120547 руб х 1\300 х 19 х42 дня = 3206 руб. 55 коп.
С 28 октября по 17 декабря 2024 года
120547 руб. х 1\300 х 21 х 51 день = 4303 руб. 53 коп.
Итого 11889 руб. 95 коп. (835 руб. 79 коп. + 3544 руб 08 коп. +3206 руб. 55 коп. + 4303 руб. 53 коп.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Статьей 48 Налогового кодекса предусмотрен срок для обращения налогового органа в суд с дополнительно сформированной задолженностью не позднее 01 июля года, определяемого по правилам пп.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.
17 декабря 2024 года ФИО1 через личный кабинет было направлено требование № 35583 об уплате пени в размере 11889 рублей 95 копеек, которое ею получено, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ( л.д. 25-26). Срок исполнения требования установлен до 15 января 2025 года. Поскольку названное требование налогоплательщиком проигнорировано, налоговый орган 20 мая 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Аши и Ашинского района с заявлением о выдаче судебного приказа. 20 мая 2025 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 4519 рублей 77 копеек и пени 11889 рублей 95 копеек. Сумма по дополнительно сформированному требованию превысила 10 000 рублей, налоговый орган обоснованно обратился к мировому судье до 01 июля 2025 года.
Определением от 09 июня 2025 года мировой судья отменил судебный приказ ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения ( л.д. 40). С административным иском в Ашинский городской суд налоговый орган обратился 16 октября 2025 года ( л.д. 44). Т.е. в суд налоговый орган обратился до истечения 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.
Таким образом, судом установлено, что минимальный предельный срок владения имуществом (пять лет) административным ответчиком не соблюден, при продаже объекта ФИО1 обязана была исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить налоговую декларацию. Следовательно, доводы административного ответчика о не направлении ей налоговым органом требования об уплате НДФЛ судом отклоняются как не основанные на законе. Поскольку административным ответчиком нарушен срок представления налоговой декларации и уплаты налога, налоговым органом правомерно проведена камеральная проверка, начислены штраф, пени, при этом процедура извещения не нарушена.
Судом проверена процедура обращения налоговой задолженности к принудительному взысканию, сроки обращения к мировому судье, а затем с административным иском в суд. Судом также проверена правильность расчета штрафа и пени, размер которых признан достоверным. Возражения ответчика о том, что штраф и пени подлежат снижению в связи с их несоразмерностью последствиям совершения налогового правонарушения, судом отклоняются, поскольку, как было указано выше, налоговый орган при определении размера штрафа учёл смягчающие обстоятельства и отсутствие отягчающих обстоятельств. Доказательств наличия иных смягчающих обстоятельств, не учтенных налоговым органом, суду не представлено. Положения ст. 333 Гражданского кодекса РФ об уменьшении неустойки не подлежат применению, как об этом просит административный ответчик, поскольку спорные публичные правоотношения урегулированы нормами налогового, а не гражданского законодательства. Пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ носят компенсационный характер, их размер не подлежит уменьшению. При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика штрафа и пени подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета. На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ размер госпошлины составляет 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области штраф 4519 рублей 77 копеек, пени за период с 16 июля по 17 декабря 2024 года в сумме 11889 рублей 95 копеек, а всего 16409 рублей 72 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Дружкина И.В.
Мотивированное решение составлено 30 декабря 2025 года.