РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
05 ноября 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3316/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 14.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 85204,10 рублей, которое до настоящего времени не погашено.
В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 15795 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 669 рублей, пени в размере 68740,10 рублей с 18.09.2024 по 14.01.2025, начисленные на земельный налог за 2021 год, транспортный налог за 2021-2023 годы, налог на доходы за 2019-2020 годы, налог на имущество за 2021 – 2023 годы, по НДФЛ за 2022 год.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Частью 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2023 год.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно в размере 75.
Согласно сведений УМВД России по г.Самаре на ФИО1 в период 2023 года было зарегистрировано транспортное средство:
- легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 210,6 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ), ввиду чего расчет транспортного налога за 2023 год производится следующим образом: 210,6 (налоговая база) * 75 (налоговая ставка) = 15795 рублей.
Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Согласно сведениям ЕГРН ФИО1 в период 2023 года принадлежали:
- 1/4 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2499505 рублей, следовательно, расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: 2499505 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 1/4 (доля в праве) = 1874,63 рублей.
Однако согласно расчета налогового органа с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на данный объект недвижимости за 2023 год составила 669 рублей за 2/16 доли.
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №178452266 от 02.08.2024, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 15795 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год ОКТМО 36701345 в размере 669 рублей в срок до 02.12.2024 (л.д.24). Факт получения налогового уведомления подтверждается документально, направлено через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с не поступлением оплаты налогов и страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени, выставлено требование №834 по состоянию на 16.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 8450 рублей, по транспортному налогу в размере 15795 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 3711 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 844789 рублей, штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 21418,63 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1106 рублей, по земельному налогу в размере 324 рубля, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 32128,13 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49965,96 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1568,17 рублей, пени в размере 209898,41 рублей в срок до 15.06.2023 (л.д.19).
Советским районным судом г.Самары в отношении ФИО1 вынесены следующие решения:
- 17.01.2023 по делу №2а-130/2023 - взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы ОКТМО 36701345 за 2018 год в размере 602602 рубля, пени в сумме 74896 рублей 96 копеек, штраф в размере 37975 рублей 13 копеек, за 2019 год в размере 250637 рублей, пени в сумме 20514 рублей 65 копеек, штраф в размере 15571 рубль 63 копейки, по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 6038 рублей 93 копейки, пени в сумме 47 рублей 01 копейка, по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1568 рублей 17 копеек, пени в сумме 12 рублей 21 копейка, по транспортному налогу за 2020 год пени в размере 52 рубля 95 копеек за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36628416 за 2019 год пени в размере 28 рублей 39 копеек за период с 02.12.2020 по 28.12.2020, всего взыскано 1 009 945,03 рублей.
Признана задолженность в виде пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 110,10 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,44 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 87,34 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 22,68 рублей безнадежной ко взысканию.
- 03.08.2023 по делу №2а-1801/2023 - взыскана недоимка на ОПС за 2019 год в размере 43927,03 рубля, пени в сумме 5891,35 рублей.
- 27.08.2024 по делу №2а-2528/2024 - взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 324 рубля, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 51556 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4817 рублей, по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 24478 рублей 50 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 15795 рублей, пени в размере 77075 рублей 83 копейки, из которых:
пени по налогу на имущество физических лиц:
- за 2018 год в размере 81,54 руб. за период с 03.12.2019 по 17.02.2021;
- за 2019 год в размере 19,16 руб. за период с 02.12.2020 по 13.02.2021;
- за 2021 год в размере 8,30 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
- за 2018 год в размере 17,50 руб. за период с 03.12.2019 по 04.12.2020;
- за 2019 год в размере 48,37 руб. за период с 02.12.2020 по 12.02.2021;
- за 2020 год в размере 35,35 руб. за период с 02.12.2021 по 06.02.2022;
- за 2021 год в размере 27,83 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
пени по страховым взносам на ОПС:
- за 2019 год в размере 2786,52 руб. за период с 29.01.2019 по 31.12.2022;
пени по страховым взносам на ОМС:
- за 2019 год в размере 358,04 руб. за период с 29.01.2019 по 31.12.2022;
пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:
- за 2018-2019 год в размере 70721,31 руб. за период с 05.10.2021 по 31.12.2022;
пени по транспортному налогу:
- за 2018 год в размере 2216,47 руб. за период с 03.12.2019 по 17.02.2021;
- за 2019 год в размере 387,98 руб. за период с 02.12.2020 по 13.02.2021;
- за 2020 год в размере 246,57 руб. за период с 02.12.2021 по 06.02.2022;
- за 2021 год в размере 118,46 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;
по земельному налогу за 2021 год в размере 2,43 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
- 14.04.2025 по делу №2а-901/2025 - взысканы налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 608 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 15795 руб.; пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 61849,47 руб.
- 27.03.2025 по делу №2а-1281/2025 - отказано во взыскании пеней в размере 16260,89 рублей за период с 16.10.2023 по 04.03.2024 (имеется решение от 14.04.2025 по делу №2а-1319/2025).
- 14.04.2025 по делу №2а-1319/2025 – взысканы пени за период с 16.10.2023 по 10.06.2024 в размере 50 662, 47 рублей.
- 04.07.2025 по делу №2а-2465/2025 – взысканы пени в размере 53945,47 рублей с 10.06.2024 по 17.09.2024.
Административный истец просит взыскать пени в размере 68740,10 рублей с 18.09.2024 по 14.01.2025, начисленные на:
земельный налог за 2021 год – взыскан решением от 27.08.2024 по делу №2а-2528/2024, решением от 27.08.2024 по делу №2а-2528/2024,
транспортный налог и налог на имущество за 2021-2023 годы – взысканы решением от 27.08.2024 по делу №2а-2528/2024, решением от 14.04.2025 по делу №2а-901/2025, за 2023 год взыскиваются в данном деле,
налог на доходы за 2019-2020 годы - взыскан решением от 17.01.2023 по делу №2а-130/2023, решением от 27.08.2024 по делу №2а-2528/2024.
Исходя расчета, сумма пеней, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 68740,10 рублей.
13.10.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 3412 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 834 в размере 1457739,37 рублей. Решение направлено ФИО1 письмом, вручено 27.10.2023.
В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 30.01.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 16464 рубля, пеням в сумме 68740,10 рублей. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.
04.02.2025 мировым судьей судебного участка №57 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-172/2025 о взыскании указанной задолженности.
24.02.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 08.08.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.
При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ.р., <адрес>, паспорт №) в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 15795 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 669 рублей, пени в размере 68740 рублей 10 копеек за период с 18.09.2024 по 14.01.2025, всего взыскать 85204 рублей 10 копеек.
Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 19.11.2025.
Судья: