УИД61RS0008-01-2025-001457-34

Дело № 2а-1878/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ростов-на-Дону 28 мая 2025 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Спиридоновой Н.И.

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Ростовской области кФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 недоимки по НДФЛ с дохода, полученного физиическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 168 350 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 688 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 338 руб. за 2021 год, пеня 17817, 70 руб., штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицо в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ)в размере 16 900 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 12 675 руб., на общую сумму в размере 216768, 70 руб., указав в его обоснование следующее.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами ФИО2 имеет всобственности транспортные средства и согласно ст.6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики,являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабрягода, следующего за истекшим налоговым периодом.Сумма налога к уплатеФИО2 составляет 688 руб. за 2021 год.

Также ФИО2 является плательщиком налога на доходыфизических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

В результате проведенных контрольных мероприятий по проверке дохода ФИО2 установлено, что налогоплательщиком в 2021 году продана квартира по адресу:<адрес>.

Проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее пяти лет, в связи с тем, что право собственности на проданное недвижимое имущество возникло после ДД.ММ.ГГГГ, то доход определяется в соответствии со ст. 214.10 НК РФ.

В связи с тем, что доход полученный от продажи квартиры, исчисляемый с учетом кадастровой стоимости с поправочным коэффициентом 0,7 меньше, чем доход, полученный по договору купли продажи, то при исчислении дохода полученного от продажи объекта недвижимости принимается доход исчисленный по договору купли-продажи 1800000руб.Таким образом, доход принимаемый в целях налогообложения за 2021 год, полученный налогоплательщиком от продажи объектов недвижимости составляет 1800000 руб.

Согласно п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 1000000 руб.. а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 руб. (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ - в соответствии с изменениями в ФЗ от 23.07.2013г. №212-ФЗ).Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Положения вышеуказанного подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ. Налогоплательщику направленно требование о представлении пояснений по поводу не декларирования дохода от продажи имущества и предоставления документов подтверждающие расходы по приобретению.

Налогоплательщик правом, предусмотренным пп.2 п.2 ст.220 НК РФ не воспользовался, в ответ на требование, пояснения либо декларацию по налогу на доходы физических лиц с приложением копий подтверждающих документов не представил.

Таким образом, налогоплательщику предоставлен в соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный вычет в соответствии с долей в размере 500000 руб.Налоговая база за 2021 год от продажи имущества исчислена в размере 1300000 руб. (1800000 руб. – 500000 руб.).

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ответчик не представлена декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного расчета НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2021 год по данным налогового органа – 169 000 руб.(1300 000 руб.*13%). Исходя из изложенного выше, налоговый орган считает необходимым доначислить налог на доходы в размере 169 000 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По данным карточки лицевого счета ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 169000 руб. не уплачен.

Таким образом, налогоплательщик не может быть освобожден от ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Допущенное нарушение в соответствии со ст.75 Кодекса влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога.Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты или сбора.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговуюдекларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления Декларации за год 2021 - ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик не представил первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2021 составляет 169000 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст.228 НК РФ.

В соответствии с п.1 сст.119 НК РФ непредставление в установленныйзаконодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учетавлечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством оналогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, закаждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.Таким образом, налогоплательщиком нарушены п.1 ст. 229 и п.4 ст.228 НК РФ.

Расчет начисления штрафных санкций по п.1 ст.119 НК РФ: 169 000 руб.*15 % = 25350 руб.;25350 руб./2 = 12675 руб.

Расчет начисления штрафных санкций по п.1 ст.122 НК РФ: 169 000 руб.*20 % = 33800 руб.; 33800руб./2= 16900 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса, налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поданным карточки лицевого счета ответчика налог в размере 169000 руб. не уплачен.

Акт № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ направлен ДД.ММ.ГГГГ получен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик извещением о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, направлено ДД.ММ.ГГГГ, получено налогоплательщиком

ДД.ММ.ГГГГ уведомлен надлежащим образом о дате рассмотрения материалов проверки. В указанное в извещении время налогоплательщик в инспекцию не явился.

Также, налогоплательщик извещен о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, направлено ДД.ММ.ГГГГ, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ уведомлен надлежащим образом о дате рассмотрения материалов проверки. В указанное в извещении время налогоплательщик в инспекцию не явился.

Исходя из вышеизложенного, налоговый орган полагает необходимым доначислить ответчику налог на доходы в размере 169 000 руб.

Таким образом, налогоплательщиком нарушены п.1 ст.229 и п.4 ст.228 НК РФ. Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Таким образом, налоговым органом была начислена пеня, которая составила - на общую сумму 17817, 70руб.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст.69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Советского районного г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности по налогам, после заявления ответчиком возражений относительно судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не погашена, пеня не уплачивалась.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 216768, 70рублей.

Административный истец - МИФНС России № 24 по Ростовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель административного истца не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Административный ответчикв судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен по адресу регистрации и жительства, возражений на административное исковое заявление не представил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц на основании ст.ст.150, 289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с главами 28, 31 НК РФ, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 «Об установлении налога на имущество физических лиц», и «Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005 года, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета, на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с имеющейся у ответчика задолженностью инспекцией на основании ст.ст.69, 70 НК РФ сформировано требование №1115 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 года, со сроком добровольного исполнения до 19.07.2023 года.В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование налогового органа №1115 от 24.05.2023 года в срок не выполнено, и до настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не уплачена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась, доказательств обратного материалы дела не содержат, ответчиком не представлены.

01.12.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Настоящее исковое заявление подано в срок.

Статьей 6 Областного закона по истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании предоставленных сведений за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство ШЕВРОЛЕ ЛАНОС, г.р.н. У915ЕВ761.

Сумма налога ФИО2 к уплате составляет 688 руб. за 2021 год.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании предоставленных сведений за административным ответчиком зарегистрирована квартира с КН 61:44:0072701:2402.

Сумма налога ФИО2 к уплате составляет 338 руб. за 2021 год.

Также у ФИО2 в собственности находилось имущество:квартирапо адресу: <адрес>менее пяти лет, в связи с тем, что право собственности на проданное недвижимое имущество возникло после ДД.ММ.ГГГГ, то доход определяется в соответствии со ст.214.10 НК РФ. Совокупный доход, принимаемый в целях налогообложения за 2021 год, полученный ФИО2 от продажи объекта недвижимости составляет 1 800 000 руб.Налоговая база за 2021 год от продажи имущества с учетом расходов исчислена в размере 1300000 руб. (1800000 руб. – 500000 руб.).

ФИО2 не представлена налоговая декларация форме 3-НДФЛ за 2021 год и не исчислен налог, в вязи с чем налоговым органом был сформирован автоматизированного расчета НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости за 2021 год. Сумма налога за 2021 год составляет169 000 руб. Административным ответчиком налог в размере 169 000 руб. не уплачен, с учетом частичной оплаты, остаток задолженности составляет 168350 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени в размере 17817, 70 руб.

Также налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Срок представления Декларации за год 2021 - ДД.ММ.ГГГГ, однако административный ответчик не представил первичную декларацию в указанный срок.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составляет 12675руб., сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составляет 16900руб.

Вышеуказанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, в доход местного бюджета с ответчика, поскольку требования истца удовлетворены.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки– удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области (ИНН<***>) недоимку по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 168 350 рублей, штраф за налоговое правонарушение по ст.119 НК РФ за 2021 год в размере 12 675 рублей,штраф за налоговое правонарушение по ст.122 НК РФ за 2021 год в размере 16900 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 688 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 338 рубля за 2021 год, пеню в размере 17817, 70 рублей, на общую сумму 216768, 70 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7503,06рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону.

Судья

Мотивированное решение суда изготовлено 10 июня 2025 года.