Решение по делу № 2А-3245/2022 от 21.02.2023

производство № 2а-450/2023

УИД 18RS0005-01-2022-004057-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе судьи Хайминой А.С., при секретаре Смолиной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Удмуртской Республике (далее - административный истец, МРИ ФНС № 8 по УР, налоговый орган) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), которым просит взыскать задолженность по уплате транспортного налога в размере 37 925 руб. и пени по транспортному налогу в размере 7 172,08 руб., а также штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик является собственником транспортных средств и плательщиком транспортного налога. В собственности налогоплательщика находятся транспортные средства <данные изъяты>), <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). На основании указанных сведений ответчику был начислен транспортный налог на транспортные средства за 2017 год в размере 40 800 руб. (взыскан по делу № 2а-869/2020), за 2018 год – 40 800 руб.(взыскан по делу № 2а-570/2021) и 300 руб. (взыскан по делу 2а-171/2022), за 2019 год – 41 325 руб. (взыскан по делу № 2а-2899/2021), за 2020 год – 525 руб. и 37 400 руб. (сумма налога не уплачена). Ввиду неуплаты транспортного налога в установленные сроки, налоговым органом начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форме 3-НДФЛ) за 2017 год с нарушением срока ее предоставления, в связи с чем, по результатам камеральной проверки ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств). Налогоплательщику почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 6 Устиновского района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № 2а-576/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения к участию в деле привлечена в качестве заинтересованного лица Межрайонная инспекция ФНС России № 12 по Удмуртской Республике

Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО2 исковые требования поддержала. Дополнительно пояснила, что при расчете пени не вошли суммы за 2018 год, начисленные на 300 руб., за 2017 год – на 300 руб., по последующим годам начисления по пени вошли в расчет, в том числе, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. От административного ответчика денежные средства не оплачены фактически. Налогоплательщиком частично уплачен налог за 2016 год. В расчете пени данные оплаты указаны. Расчеты контролирует МРИ ФНС № 12 по УР.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, пояснила, что добровольно ничего не оплачивала, просила применить срок давности.

В судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ, лица, участвующих в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, о причинах неявки не сообщили.

Руководствуясь ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), дело рассмотрено в отсутствие административных истца и ответчика.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды общей юрисдикции рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (ч.ч. 1, 3 ст. 1 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из нормы ч. 4 ст. 289 КАС РФ следует, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Как следует из нормы п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В силу абзаца 1 ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в редакции, действующей в 2020 году) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 14 руб.; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ (пункт в редакции, действовавшей в отчетный налоговый период 2020 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Как следует из материалов дела, в течение 2020 года за административным ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>, мощность <данные изъяты>с., дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрационного учета – ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, мощность <данные изъяты> л.с., дата постановки на учет – ДД.ММ.ГГГГ, с регистрационного учета не снято.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что административный ответчик как собственник транспортных средств является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (абзац первый).

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (абзац второй указанного пункта).

С учетом положений ст. 2 Закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" и п. 3 ст. 362 НК РФ транспортный налог за 2020 год подлежал уплате налогоплательщиком в размере 37 925 руб.:

- <данные изъяты>с. х 85 руб. / 12 мес. х 11 мес. = 37 400 руб.,

- <данные изъяты>. х 14 руб. / 2 (налоговая льгота) = 525 руб.

В целях уплаты транспортного налога налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, налоговое уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлена обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 37 925 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы дела административным ответчиком не представлены доказательства исполнения обязанности по уплате транспортного налога в указанном размере и в указанный срок.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Во исполнение указанных норм административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование административным ответчиком также не было исполнено.

В этой связи суд приходит к выводу об обоснованности требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога в размере 37 925 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административный ответчик задолженность не погасил, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, за выдачей судебного приказа административный истец мог обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Устиновского района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Устиновского района г. Ижевска, в порядке замещения мирового судьи судебного участка № 6 Устиновского района г. Ижевска, вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по налогам и сборам отменен.

Следовательно, административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 37 925 руб.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика суммы пени по транспортному налогу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Предметом рассмотрения в рамках настоящего административного иска являются пени по транспортному налогу в размере 7 172,08 руб., которые согласно представленному административным истцом расчету включают пени:

- на недоимку по налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 259,43 руб.;

- на недоимку по налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 560,36 руб.;

- на недоимку по налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 652,36 руб.;

- на недоимку по налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 643,03 руб.;

включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также

- на недоимку по налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,89 руб.,

включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом требование о взыскании пени, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы в общей сумме 600 руб., в размере 38,48 руб. (= 19,24 + 19,24 руб.) налоговый орган при рассмотрении настоящего дела не поддерживает.

Поскольку удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, значимым для правильного рассмотрения настоящего спора является установление обстоятельств возникновения и исполнения ФИО1 основных налоговых обязательств, в связи с неисполнением которых налоговым органом начислены пени.

В виду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязательств по уплате транспортного налога, налоговым органом были инициированы процедуры принудительного взыскания недоимок по транспортно налогу.

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-215/2019 взыскан транспортный налог за 2016 года в размере 53 373,18 руб. (судом сумма подлежащего уплате налога уменьшена на сумму платы по системе «Платон», произведенной за 2016 года, в соответствии со ст. 361.1 ч.1,2 НК РФ, а также сумму переплаты по системе «Платон» за 2015 года в размере 2 273,39 руб. + 2 268,43 руб.), а также пени по транспортному налогу в размере 434,53 руб., исчисленные на сумму указанной недоимки за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-869/2020, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Верховного Суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 40 800 руб., а также пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 596,36 руб.

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-570/2021, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Верховного Суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 800 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 429,42 руб.

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2899/2021, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Верховного Суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 41 325 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,82 руб.

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-171/2022 с ФИО1 взысканы пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 095,57 руб., в остальной части требования оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Верховного Суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения кассационным определением судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ, указанное решение отменено в части отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2017 и 2018 годы, а также в части удовлетворения административный исковых требований о взыскании пени на задолженность по транспортному налогу за 2015 год; принято по делу новое решение, которым административные исковые о взыскании транспортного налога за 2018 год удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 300 руб.; в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени на задолженность по транспортному налогу за 2015 год отказано; производство по административному исковому заявлению о взыскании транспортного налога за 2017 год прекращено; решение в части взыскания пени за нарушение срока уплаты транспортного налога на задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 год и государственной пошлины изменено; с ФИО1 взысканы пени на задолженность по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 964,84 руб.; за 2017 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 735,13 руб., за 2018 год – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 258,54 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С учетом приведенного правового регулирования процесса доказывания в административном судопроизводстве, а также предмета заявленного спора в части взыскания пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016-2019 годы, суд признает факты неуплаты в установленный законом срок ФИО1 транспортного налога за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019 годы, размер недоимки установленными, не подлежащими доказыванию и оспариванию в рамках настоящего дела.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что инспекцией были приняты своевременные меры к принудительному взысканию с ФИО1 сумм недоимки, на которые начислены пени, предъявленные к взысканию в рамках настоящего спора по налоговым периодам с 2016 года по 2019 год.

Сумма недоимки по уплате транспортного налога за 2020 год предъявлена в рамках настоящего дела, вопрос о ее взыскании рассмотрен судом, заявленная сумма транспортного налога за 2020 год в размере 37 925 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Как следует из содержания представленного административным истцом расчета подлежащих взысканию пени, транспортный налог за 2016 год уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, расчет пени, представленный налоговым органом в части исчисления пени по транспортному налогу за 2016 год, суд признает неверным, противоречащим имеющимся в деле доказательствам: сумма пени начислена на недоимку, размер которой не соответствует размеру, установленному на основании решения Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-215/2019, которым взыскан транспортный налог за 2016 года в размере 53 373,18 руб.

Кроме того, апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Верховного Суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения кассационным определением судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу № 2а-171/2022 установлено, что последний платеж в счет погашения задолженности по уплате налога был внесен ДД.ММ.ГГГГ, когда имело место погашение задолженности в полном объеме. Оснований дальнейшего начисления пени не имелось.

Как следует из представленной Устиновским РОСП г. Ижевска справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП (возбужденное на основании исполнительного листа по делу № 2а-215/2019) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, последний платеж был взыскан ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 278,99 руб., последующие взыскания службой судебных приставов не производились.

Таким образом, пени по транспортному налогу за 2016 год взысканы в полном объеме на основании решения Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-171/2022, измененного апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Верховного Суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках рассмотрения настоящего дела ко взысканию предъявлена сумма пени на недоимку по налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 259,43 руб., то есть за период, когда задолженность административного ответчика отсутствовала.

В связи с чем, у суда отсутствуют основания для взыскания пени за указанный период в указанном размере, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2016 год.

Как следует из содержания представленного административным истцом расчета подлежащих взысканию пени, транспортный налог за 2017 год не уплачен в полном объеме по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, рассчитана сумма пени на недоимку по налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 560,36 руб.

Ранее решением Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-869/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 40 800 руб., а также пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 596,36 руб.

Ранее на основании решения Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-171/2022, измененного апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Верховного Суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взысканы пени по указанному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 735,13 руб.

Как следует из представленной Устиновским РОСП г. Ижевска справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП (возбужденное на основании исполнительного листа по делу № 2а-869/2020), последний платеж был взыскан ДД.ММ.ГГГГ, в рамках исполнительного производства всего взыскано с ФИО1 30 741,77 руб.

В соответствии со сведениями, представленными на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов, указанное исполнительное производство не окончено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего дела задолженность по уплате транспортного налога в полном объеме не погашена, доказательства добровольной уплаты налога административным ответчиком не представлены.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции до изменений, внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Абзацем первым п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязательств) установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Положение абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ, устанавливающее годичный срок направления требования об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, введено в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ и на момент инициирования налоговым органом процедуры взыскания пени не действовало.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Аналогичная правовая позиция изложена в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Из Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

В п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) также содержится разъяснение о том, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом, предельный срок принудительного взыскания налогов, сборов, пени представляет собой совокупность сроков на направление требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), на исполнение требования в добровольном порядке (минимальный срок на исполнение требования, установленный п. 4 ст. 69 НК РФ - 8 рабочих дней) и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Срок направления налоговым органом требования об уплате недоимки не является пресекательным, однако его пропуск не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени. Несоблюдение срока направления требования само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков установленных ст. 48, 69,70 НК РФ.

В рассматриваемом случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания пени юридически значимой является дата уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки по налогу, а в случае погашения недоимки частями - момент уплаты последней ее части.

Таким образом, срок для взыскания пени налоговым органом не пропущен.

С учетом установленных по делу обстоятельств, заявленного налоговым органом периода взыскания пени за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также остатка суммы задолженности в связи с ее частичным погашением, расчет, по мнению суда, должен выглядеть следующим образом:

Сумма задолженности: 40 200,00 руб. (с учетом уменьшения суммы задолженности налоговым органом на сумму 600 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (104 дня)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

162,81

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.25

300

438,52

Пени: 601,33 руб.

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (возбужденное на основании исполнительного листа по делу № 2а-869/2020) следует, что платеж был взыскан ДД.ММ.ГГГГ, в рамках исполнительного производства всего взыскано с ФИО1 51,75 руб., указанная сумма перечислена взыскателю ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о возврате указанной суммы административному ответчику или в службу судебных приставов материалы дела не содержат.

Сумма задолженности: 40 148,25 руб. (= 40 200 руб. – 51,75 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (281 день)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

161

4.25

300

915,71

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

210,78

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

334,57

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

257,62

Пени: 1 718,68 руб.

Согласно расчету административного истца ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога 2 400,47 руб.

Сумма задолженности: 37 747,78 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

41,52

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

196,29

Пени: 237,81 руб.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу за 2017 год составила 2 557,82 руб. (= 601,33 руб. + 1 718,68 руб. + 237,81 руб.).

Как следует из содержания представленного административным истцом расчета подлежащих взысканию пени, транспортный налог за 2018 год не уплачен в полном объеме по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, рассчитана сумма пени на недоимку по налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 652,36 руб.

Ранее решением Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-570/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 800 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 429,42 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Верховного Суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 300 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год установлена в размере 41 100 руб.

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (возбужденное на основании исполнительного листа по делу № 2а-570/2021) следует, что последний платеж был взыскан ДД.ММ.ГГГГ, в рамках исполнительного производства всего взыскано с ФИО1 и перечислено взыскателю 41 229,42 руб.

В соответствии со сведениями, представленными на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов, указанное исполнительное производство отсутствует.

Таким образом, задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 40 800 руб., взысканная на основании решения Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-570/2021, погашена в полном объеме, последний платеж в пользу взыскателя осуществлен службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога и пени № выставлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направлено административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, то есть до полного погашения задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год.

Сведения об уплате транспортного налога за 2018 год, взысканного апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Верховного Суда Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ в размере 300 руб., материалы дела не содержат, следовательно, срок для предъявления ко взысканию пени не истек.

С учетом установленных по делу обстоятельств, заявленного налоговым органом периода взыскания пени за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также остатка суммы задолженности в связи с ее частичным погашением, расчет, по мнению суда, должен выглядеть следующим образом:

Сумма задолженности: 41 100,00 руб. (= 40 800 руб. + 300 руб.; доказательств наличия у административного ответчика задолженности в большем размере налоговым органом не представлено)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (365 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

166,46

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

238

4.25

300

1 385,76

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

215,78

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

342,50

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

113,03

Пени: 2 223,53 руб.

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (возбужденное на основании исполнительного листа по делу № 2а-570/2021) следует, что ДД.ММ.ГГГГ взыскателю перечислены 25,18 руб. и 21,62 руб. Сведения о возврате указанной суммы административному ответчику или в службу судебных приставов материалы дела не содержат.

Сумма задолженности: 41 053,20 руб. (= 41 100 руб. – 25,18 руб. – 21,62 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

45,16

Пени: 45,16 руб.

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (возбужденное на основании исполнительного листа по делу № 2а-570/2021) следует, что ДД.ММ.ГГГГ взыскателю перечислены 13,27 руб. Сведения о возврате указанной суммы административному ответчику или в службу судебных приставов материалы дела не содержат.

Сумма задолженности: 41 039,93 руб. (= 41 053,20 руб. – 13,27 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

97,81

Пени: 97,81 руб.

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (возбужденное на основании исполнительного листа по делу № 2а-570/2021) следует, что ДД.ММ.ГГГГ взыскателю перечислены 6 821,62 руб. Сведения о возврате указанной суммы административному ответчику или в службу судебных приставов материалы дела не содержат.

Сумма задолженности: 34 218,31 руб. (= 41 039,93 руб. – 6 821,62 руб.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (31 день)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

43,91

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

177,94

Пени: 221,85 руб.

Последующие взыскания произведены после окончания заявленного административным истцом периода начисления пени, и такие суммы не подлежат учету.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу за 2018 год составила 2 588,35 руб. (= 2 223,53 руб. + 45,16 руб. + 97,81 руб. + 221,85 руб.).

Как следует из содержания представленного административным истцом расчета подлежащих взысканию пени, транспортный налог за 2019 год не уплачен в полном объеме по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, рассчитана сумма пени на недоимку по налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 643,03 руб.

Решением Устиновского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-2899/2021 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 41 325 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,82 руб.

Исполнительное производство №-ИП в целях принудительного исполнения указанного решения возбуждено на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ, взысканы и перечислены взыскателю денежные средства в общем размере 3 127,75 руб.

В соответствии со сведениями, представленными на официальном сайте Федеральной службы судебных приставов, указанное исполнительное производство находится на исполнении, сумма задолженности составляет 34 936,06 руб.

Таким образом, задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год не погашена в полном объеме.

С учетом установленных по делу обстоятельств, заявленного налоговым органом периода взыскания пени за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет, по мнению суда, должен выглядеть следующим образом:

Сумма задолженности: 41 325,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (245 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.25

300

556,17

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4.5

300

216,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

344,38

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

5.5

300

310,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

6.5

300

214,89

Пени: 1 643,03 руб.

Взыскания произведены после окончания заявленного административным истцом периода начисления пени, и такие суммы не подлежат учету.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу за 2019 год составила 1 643,03 руб.

Как следует из содержания представленного административным истцом расчета подлежащих взысканию пени, транспортный налог за 2020 год не уплачен в полном объеме по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, рассчитана сумма пени на недоимку по налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,89 руб.

В рамках рассмотрения настоящего дела суд пришел к выводу об обоснованности требования о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по транспортному налогу в размере 37 925 руб.

Сведения об уплате указанной суммы суду не представлены.

Таким образом, задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год не погашена в полном объеме.

С учетом установленных по делу обстоятельств, заявленного налоговым органом периода взыскания пени за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет, по мнению суда, должен выглядеть следующим образом:

Сумма задолженности: 37 925,00 руб.

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (6 дней)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7.5

300

56,89

Пени: 56,89 руб.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу за 2020 год составила 56,89 руб.

Общая сумма пени по расчету суда составляет 6 846,09 руб. (= 2 557,82 руб. + 2 588,35 руб. + 1 643,03 руб. + 56,89 руб.).

Учитывая, что административный ответчик задолженность не погасил, налоговым органом исчислены пени, в целях взыскания которых в адрес административного ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 7 153,67 руб. со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 37 925 руб. и пени в размере 56,89 руб. со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено посредством его размещения в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию сумма пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017-2020 годы в общем размере 6 846,09 руб.

Разрешая требование административного истца о взыскании штрафа в размере 500 руб., суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган от ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год.

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Следовательно, налоговая декларация за 2017 год должна быть представлена ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных и нерабочих праздничных дней).

Таким образом, административный ответчик представил налоговую декларацию с нарушением установленного ст. 229 НК РФ срока.

Доказательства обратного административный ответчик не представил.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Нормой п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с чем, налоговым органом проведена камеральная проверка, составлены акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.

Согласно ч. 1 ст. 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.

Как следует из нормы п. 2 ст. 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 настоящего Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 настоящего Кодекса.

Из правовой позиции, изложенной в п. 37 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что в силу статей 88 и 89 НК РФ предметом камеральной или выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, судам надлежит исходить из того, что дела о нарушениях законодательства о налогах и сборах, не связанные с неправильным исчислением и несвоевременной уплатой налогов, подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 101.4 Кодекса. Вместе с тем, если такие правонарушения выявлены налоговым органом в период проведения налоговой проверки, они могут быть отражены в материалах этой проверки и, соответственно, в решении, принимаемом по итогам рассмотрения указанных материалов (статья 101 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки (п. 4 ст. 101.4 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок № Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. При этом из содержания акта следует, что налоговая проверка проведена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть акт составлен в установленные законом сроки.

Указанный акт направлен в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком простых внутренних почтовых отправлений, и считается полученным ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из п. 5 ст. 101.4 НК РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Таким образом, административный ответчик был вправе представить свои возражения на указанный акт в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из п. 6 ст. 101.4 НК РФ, по истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение.

Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица (п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

Уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, которым административному ответчику предложено явиться для получения акта камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ в 09 часов 40 минут, направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком простых внутренних почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ, и считается полученным ДД.ММ.ГГГГ.

Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, которым административному ответчику предложено явиться для рассмотрения материалов налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ в 10 часов 00 минут, направлено одновременно с актом налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком простых внутренних почтовых отправлений, и считается полученным ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС № 8 по Удмуртской Республике рассмотрен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении административного ответчика к ответственности за налоговое правонарушение в виде штрафа в размере 500 руб.

Проанализировав представленные административным истцом документы, суд приходит к выводу о том, что порядок привлечения административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения не нарушен.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату принятия решения) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Нормой ст. 101.4 НК РФ специально не оговорен срок вступления указанного выше решения в законную силу.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 48 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", поскольку положениями статьи 101.4 НК РФ не определен специальный срок для вступления в силу решений налогового органа, вынесенных по результатам рассмотрения материалов иных мероприятий налогового контроля, а пункт 9 статьи 101 Кодекса не содержит оговорки о распространении на указанные решения предусмотренной в нем соответствующей нормы, судам необходимо исходить из того, что названные решения вступают в силу со дня их вручения лицу (его представителю), в отношении которого они были вынесены, либо со дня, когда они считаются полученными. Следовательно, на такие решения не распространяются правила об апелляционном обжаловании.

Поскольку решение № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, оно считается полученным ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром

Из содержания требования следует, что взысканный на основании решения штраф в размере 500 руб. должен быть уплачен в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание положения ст. 6.1 НК РФ и то, что сумма штрафа составила 500 руб., а общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица превысила 10 000 руб. после истечения срока уплаты транспортного налога за 2020 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ), в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию штрафа не истек.

Сроки исполнения всех предыдущих требований, направленных в адрес административного ответчика, на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа истекли.

На момент истечения срока исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, общая сумма задолженности не превышала 10 000 руб.

Следовательно, административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предусмотренный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не пропущен, а с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию сумма штрафа в размере 500 руб.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции ФНС № 8 по УР к ФИО1 являются обоснованными в части и подлежат удовлетворению в указанной судом части.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, а административные исковые требования удовлетворены частично на 99,29%, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ижевск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 556,78 руб. (= 1 567,91 руб. х 99,29%).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) о взыскании недоимки, пени, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет № УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике), казначейский счет 0310064300000001300, получатель Отделение - НБ Удмуртская Республика г. Ижевск, БИК 019401100, ИНН <***>, код ОКТМО 94701000:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 37 925 рублей (КБК 18210604012021000110);

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2017 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 2 557,82 рублей (КБК 18210604012022100110),

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 2 588,35 рублей (КБК 18210604012022100110),

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2019 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 1 643,03 рублей (КБК 18210604012022100110),

пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 56,89 рублей (КБК 18210604012022100110),

штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 рублей (КБК 18211605160010002140).

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 1 556,78 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Судья А.С. Хаймина

Решение принято в окончательной форме 10 марта 2023 года.

Судья А.С. Хаймина