Решение по делу № 2А-353/2023 от 05.04.2023

Дело №2а-353/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2023 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лозовых О.В.,

при секретаре Костроминой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019г. – 1057 рублей, пени на недоимку 2019г. в размере 1057 рублей за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. – 1,80 рублей, налог за 2020г. - 581 рублей, пени на недоимку 2020г. в размере 581 рублей за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. – 1,89 рублей; пени на недоимку 2014г. в размере 32 рублей за период с 05.07.2019 г. по 02.06.2020 г. – 2,30 рублей, за период с 03.06.2020 г. по 07.06.2020 г. – 0, 02 рублей, за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г. – 0, 61 рублей, пени на недоимку 2015г. в размере 384 рублей за период с 05.07.2019 г. по 02.06.2020 г. – 27, 66 рублей, за период с 03.06.2020 г. по 07.06.2020 г. – 0,36 рублей, пени на недоимку 2015г. в размере 77 рублей за период с 05.07.2019 г. по 02.06.2020 г.– 5,55 рублей, за период с 03.06.2020 г. по 07.06.2020 г. – 0,07 рублей, за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г. – 7,42 рублей, за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г. – 1,48 рублей, пени на недоимку 2016г. в размере 794 рублей за период с 05.07.2019 г. по 02.06.2020 г. – 57, 21 рублей, за период с 03.06.2020 г. по 07.06.2020 г. – 0, 72 рублей, за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г. – 15,35 рублей, пени на недоимку 2017г. в размере 873 рублей за период с 05.07.2019 г. по 02.06.2020 г. – 62,89 рублей, за период с 03.06.2020 г. по 07.06.2020 г. – 0,80 рублей, за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г. – 16, 84 рублей, пени на недоимку 2018г. в размере 961 рублей за период с 18.12.2019 г. по 07.06.2020 г. – 33.01 рублей, за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г. – 18,55 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских: налог за 2019г. - 1364 рублей, пени на недоимку 2019г. в размере 1364 рублей за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. – 2, 32 рублей, налог за 2020г. - 1501 рублей, пени на недоимку 2020г. в размере 1501 рублей за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. – 4,88 рублей; пени на недоимку 2018г. в размере 1137 рублей за период с 18.12.2019 г. по 07.06.2020 г. – 39,05 рублей, за период с 08.06.2020 г. – по 15.10.2020 г. – 21,94 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений : налог за 2019г. – 2823 рублей, пени на недоимку 2019г. в размере 2823 рублей за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г.– 4, 80 рублей, налог за 2020г. - 2823 рублей, пени на недоимку 2020г. в размере 2823 рублей за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. – 9, 17 рублей; пени на недоимку 2018г. в размере 2588 рублей за период с 18.12.2019 г. по 07.06.2020 г. – 88,90 рублей, за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г.– 49,93 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020г. – 7742 рублей, пени на недоимку 2020г. в размере 7742 рублей за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. – 25, 16 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец, ссылается на те обстоятельства, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога, поскольку имеет в собственности движимое и недвижимое имущество и земельные участки. Однако, ФИО2 не исполняет надлежаще свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг., земельному налогу за 2019-2020 гг., транспортному налогу за 2020 г. и пени за несвоевременную уплату налогов. В добровольном порядке задолженность погашена не была, в связи с чем ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности по налогам. Указанное требование не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен. В связи с указанными обстоятельствами налоговый орган обращается в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседаниене явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 налогового Кодекса РФ.

В силу статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 НК РФ предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

На основании ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса российской Федерации 1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ч. 2-3 ст. 394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи..

Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 этой статьи.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

Ставки транспортного налога в Московской области установлены Законом Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ (ред. от 05.03.2020) "О транспортном налоге в Московской области" (принят решением Мособлдумы от 30.10.2002 N 6/35) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2021).

Согласно ч. 2 статьи 2 указанного закона налогоплательщики-физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1. Ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.)

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно ч. 2 – 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

По данным, представленным в Межрайонную ИФНС России №12 по Московской области органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также осуществляющие регистрацию транспортных средств, на имя ФИО2 в период формирования задолженности было зарегистрировано следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>

- жилой дом с КН № по адресу: <адрес>

- земельный участок с КН № по адресу: <адрес>;

- земельный участок с КН № по адресу: <адрес>.

- транспортное средство Ниссан Патрол.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 362, 408, 396 НК РФ, а также положениями нормативных правовых актов, принятых законодательными органами субъектов Российской Федерации и (или) муниципальными органами власти исчислил в отношении транспортных средств, земельных участков, недвижимого имущества Налогоплательщика сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и направил в его адрес налоговые уведомления № от 09.09.2016, № от 22.09.2017, № от 29.08.2018, № от 23.08.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законом срок.

Таким образом, начислено по налоговому уведомлению:

№ от 09.09.2016 – налог на имущество физических лиц 787,00 рублей

№ от 22.09.2017 – транспортный налог 7 875,00 рублей, налог на имущество физических лиц 1 229,00 рублей

№ от 29.08.2018 – транспортный налог 2 625,00 рублей, налог на имущество физических лиц 1 353,00 рублей

№ от 23.08.2019 – транспортный налог 6 838,00 рублей, земельный налог 2 588,00 рублей, налог на имущество физических лиц 2 098,00 рублей

№ от 01.09.2020 – транспортный налог 7 742,00 рублей, земельный налог 2 823,00 рублей, налог на имущество физических лиц 2 421,00 рублей

№ от 01.09.2021 – транспортный налог 7 742,00 рублей, земельный налог 2 823,00 рублей, налог на имущество физических лиц 2 082,00 рублей

В связи с тем, что в установленный статьями 363, 397, 409 НК РФ срок ФИО2 указанную в налоговых уведомлениях сумму за 2014-2020гг., не уплатила (уплатила несвоевременно), инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

При этом, задолженность за 2014 г. взыскана решением Дубненского городского суда Московской области от 24.12.2020 г. в рамках дела № 2а-818/2020, согласно которому заявленные требования инспекции удовлетворены, взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год и пени; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 год, а также пени за несвоевременную уплату налога 2014-2018 год). Решение вступило в законную силу, выдан исполнительный лист (№).

В добровольном порядке административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес ответчика было выслано требования об уплате налога и пени № по состоянию на 03.06.2020 г. со сроком уплаты – 21.07.2020 г., № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.06.2020 г. со сроком уплаты – 27.07.2020 г., требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.10.2020 со сроком уплаты – 02.12.2020 г., требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.12.2020 г. со сроком уплаты – 15.01.2021 г., требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.12.2021 г. со сроком уплаты – 18.01.2022 г.

В связи с неуплатой земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц МИФНС России №12 по Московской области обратилось к мировому судье 41 судебного участка о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

На основании заявления МИФНС России №12 по Московской области и.о. мирового судьи Судебного участка №41 Дубненского судебного района Московской области 23.06.2022 г. был вынесен судебный приказ №2а-786/2022 в отношении ФИО2

При этом, взыскание задолженности в рамках указанного судебного приказа№2а-786/2022, согласно ответа на судебный запрос, представленного Дубненским ГОСП, не производилось.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

29.07.2022 г. определением исполняющего обязанности мирового судьи Судебного участка №41 Дубненского судебного района Московской области указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Соответственно, в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ после отмены судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд с настоящим административным иском не позднее 29.01.2023 г.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в срок до 29.01.2023 г.. Налоговый орган обратился в суд 28.01.2023 г., то есть с в установленные законом сроки.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2020 г., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. и транспортному налогу за 2020 г. является законным и обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Расчет налогов судом проверен и признается арифметически верным, расчет ответчиком не оспаривался, доказательств полного или частичного погашения задолженности по налогам стороной ответчика не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

Проверив расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога, суд признает его арифметически верным, расчет является полным, произведен с момента образования задолженности по день обращения с иском, с указанием размера недоимки для пени, 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в это время. Кроме того, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019г. - 1057.00 рублей, пени на недоимку 2019г. в размере 1057.00 рублей за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 – 1.80 рублей, налог за 2020г. - 581.00 рублей, пени на недоимку 2020г. в размере 581.00 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 1.89 рублей; пени на недоимку 2014г. в размере 32.00 рублей за период с 05.07.2019 по 02.06.2020 – 2.30 рублей, за период с 03.06.2020 по 07.06.2020 – 0.02 рублей, за период с 08.06.2020 по 15.10.2020 – 0.61 рублей, пени на недоимку 2015г. в размере 384.00 рублей за период с 05.07.2019 по 02.06.2020 – 27.66 рублей, за период с 03.06.2020 по 07.06.2020 – 0.36 рублей, пени на недоимку 2015г. в размере 77.00 рублей за период с 05.07.2019 по 02.06.2020 – 5.55 рублей, за период с 03.06.2020 по 07.06.2020 – 0.07 рублей, за период с 08.06.2020 по 15.10.2020 – 7.42 рублей, за период с 08.06.2020 по 15.10.2020 - 1.48 рублей, пени на недоимку 2016г. в размере 794.00 рублей за период с 05.07.2019 по 02.06.2020 – 57.21 рублей, за период с 03.06.2020 по 07.06.2020 – 0.72 рублей, за период с 08.06.2020 по 15.10.2020 – 15.35 рублей, пени на недоимку 2017г. в размере 873.00 рублей за период с 05.07.2019 по 02.06.2020 – 62.89 рублей, за период с 03.06.2020 по 07.06.2020 – 0.80 рублей, за период с 08.06.2020 по 15.10.2020 – 16.84 рублей, пени на недоимку 2018г. в размере 961.00 рублей за период с 18.12.2019 по 07.06.2020 – 33.01 рублей, за период с 08.06.2020 по 15.10.2020 - 18.55 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских: налог за 2019г. - 1364.00 рублей, пени на недоимку 2019г. в размере 1364.00 рублей за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 – 2.32 рублей, налог за 2020г. - 1501.00 рублей, пени на недоимку 2020г. в размере 1501.00 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 4.88 рублей; пени на недоимку 2018г. в размере 1137.00 рублей за период с 18.12.2019 по 07.06.2020 – 39.05 рублей, за период с 08.06.2020 – по 15.10.2020 – 21.94 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 28628422: налог за 2019г. - 2823.00 рублей, пени на недоимку 2019г. в размере 2823.00 рублей за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 – 4.80 рублей, налог за 2020г. - 2823.00 рублей, пени на недоимку 2020г. в размере 2823.00 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 9.17 рублей; пени на недоимку 2018г. в размере 2588.00 рублей за период с 18.12.2019 по 07.06.2020 – 88.90 рублей, за период с 08.06.2020 по 15.10.2020 – 49.93 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020г. - 7742.00 рублей, пени на недоимку 2020г. в размере 7742.00 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 25.16 рублей

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области:

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета г. Дубны Московской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме 19 апреля 2023 года.

Судья: подпись