Решение по делу № 2А-329/2023 от 17.01.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городского округа; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени, начисленную на указанную задолженность; пени, начисленную на задолженность по транспортному налогу.

Дело № 2а-329/2023

36RS0005-01-2022-005015-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2023 года г. Воронеж Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего - судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городского округа; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени, начисленную на указанную задолженность; пени, начисленную на задолженность по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

09 ноября 2022 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городского округа в размере 94 руб. за 2020 г.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 7617 руб. и пени в размере 68,60 руб. за периоды с 03 декабря 2019 г. по 02 ноября 2021 г., с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г.; пени, по транспортному налогу в размере 577,68 руб. за периоды с 20 сентября 2021 г. по 02 ноября 2021 г., с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г., а всего, на общую сумму 9531,53 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество, а именно квартира, расположенная по адресу: <адрес>, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, на которое административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. на общую сумму 589,18 руб. (остаток задолженности 94 руб.)

Помимо этого, в собственности ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, на который административному ответчику был начислен земельный налог за 2020 г. в размере 7617 руб. В связи с неуплатой вышеуказанного налога в установленный законом срок, административному ответчику была начислена пеня: в сумме 422,86 руб. за период с 03 декабря 2019 г. по 02 ноября 2021 г. на задолженность 2018 г. в размере 7617 руб.; в сумме 368,48 руб. за период с 02 декабря 2020 г. по 30 сентября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 7617 руб.; в сумме 426,75 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 14 декабря 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 7617 руб.; в сумме 24,76 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 7617 руб. Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пене, начисленной на задолженность по транспортному налогу: в сумме 492,53 руб. за период с 20 сентября 2021 г. по 02 ноября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 48608 руб.; в сумме 85,15 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 26200 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: № 65098 по состоянию на 15 декабря 2021 г., № 57031 по состоянию на 03 ноября 2021 г., которые были частично исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 1 в Советском судебном районе г. Воронежа 18 июля 2022 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени, в связи с чем административный истец просит удовлетворить требования, отраженные в административном исковом заявлении.

Определением Советского районного суда г. Воронежа от 03 ноября 2022 г. вышеуказанное административное исковое было оставлено без движения.

21 ноября 2022 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городского округа в размере 94 руб. за 2020 г.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 7617 руб. за 2020 г. и пени в размере 1242,85 руб. за периоды с 03 декабря 2019 г. по 02 ноября 2021 г., с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г.; пени, по транспортному налогу в размере 577,68 руб. по задолженности 2019 г., 2020 г., за периоды с 20 сентября 2021 г. по 02 ноября 2021 г., с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г., а всего, на общую сумму 9531,53 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания дела были извещены надлежащим образом. (л.д. 55-57)

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II (ред. от 25.11.2020) «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» установить налоговые ставки в следующих размерах: 1,25 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области".

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как усматривается из материалов дела:

В собственности ФИО1 находится квартира, расположенная по адресу: <адрес>, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> а так же земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 10-11), в связи с чем ФИО1 был обязан к уплате земельного налог за 2020 г. в размере 7617 руб., а так же налога на имущество физических лиц за 2020 г. на общую сумму 589,18 руб. (остаток задолженности 94 руб.) (л.д. 12-13)

Так же, в собственности ФИО1 находятся транспортные средства: №. (л.д. 10-11)

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный законом срок административному ответчику была начислена пеня: в сумме 422,86 руб. за период с 03 декабря 2019 г. по 02 ноября 2021 г. на задолженность 2018 г. в размере 7617 руб.; в сумме 368,48 руб. за период с 02 декабря 2020 г. по 30 сентября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 7617 руб.; в сумме 426,75 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 14 декабря 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 7617 руб.; в сумме 24,76 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 7617 руб., а так же пеня по транспортному налогу в сумме 492,53 руб. за период с 20 сентября 2021 г. по 02 ноября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 48608 руб.; в сумме 85,15 руб. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 26200 руб. (л.д. 27-32)

При этом налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 24,25) были направлены требования: № 65098 по состоянию на 15 декабря 2021 г., № 57031 по состоянию на 03 ноября 2021 г. (л.д. 21-22, 23), которые были исполнены частично.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Советском судебном районе г. Воронежа 18 июля 2022 г. был отменен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических ли и пени по транспортному за 2020 г. и пени по транспортному налогу. (л.д. 8)

Проанализировав расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему:

Согласно пункту 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» решение является обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, или обстоятельствами, не нуждающимися в доказывании, а также тогда, когда оно содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при течении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Факт принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию налога подтверждается следующим:

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 1 в Советском судебном районе г. Воронежа 18 июля 2022 г. был отменен судебный приказ № от 01 июня 2022 г. в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г., налогу на имущество за 2020 г. и земельному налогу за 2020 г. (л.д. 8)

Судебным приказом мирового судьи №1 в Советском судебном районе Воронежской области от 08 июля 2019 г. с ФИО1 земельному налогу за 2017 г. (л.д. 54)

Вместе с тем, административным истцом не представлены сведения о том, что налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 земельному налогу за 2018, 2019 г., а также по транспортному налогу за 2019 г. в связи с чем в этой части требования административного истца не подлежат удовлетворению. При этом, обоснованность начисления пени, начисленной на задолженность по земельному налогу в сумме 368,48 руб. за период с 02 декабря 2020 г. по 30 сентября 2021 г. на задолженность 2019 г. в размере 7617 руб.; в сумме 426,75 руб. за период с 04 декабря 2018 г. по 14 декабря 2021 г. на задолженность 2017 г. в размере 7617 руб.; в сумме 24,76 руб., а также начисление пени по транспортному налогу в сумме 85,15 руб. за период с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. на задолженность 2020 г. в размере 26200 руб. установлена материалами дела, в связи с чем в этой части требования административного искового заявления подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городского округа; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени, начисленную на указанную задолженность; пени, начисленную на задолженность по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложений, расположенных в границах городского округа в размере 94 руб. за 2020 г.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 7617 руб. за 2020 г. и пени в размере 451,51 руб. за периоды с 04 декабря 2018 г. по 14 декабря 2021 г.; пени, по транспортному налогу в размере 85,15 руб. по задолженности за 2020 г., за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г., а всего, на общую сумму 8247 (восемь тысяч двести сорок семь) 66 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1- отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С.Сушкова